Решение от 28 мая 2019 г. по делу № А56-4637/2019

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50/52

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-4637/2019
28 мая 2019 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 06 мая 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 28 мая 2019 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:судьи Коросташова А.А.

при ведении протокола судебного заседания: ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по иску:

истец: Общество с ограниченной ответственностью "Инвестиционная компания "Таврический" (адрес: 196084, Санкт-Петербург город, проспект Московский, д. 97, лит. А, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 22.04.2010, ИНН: <***>);

ответчик: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу (адрес: 196158, Санкт-Петербург город, улица Пулковская, д. 12, лит. А, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 24.12.2004, ИНН: <***>);

об обязании,

при участии:

- от истца: ФИО2 по доверенности от 25.07.2018;

- от ответчика: ФИО3 по доверенности от 14.02.2019;

установил:

Общества с ограниченной ответственностью "Инвестиционная компания "Таврический" (далее – ООО "ИК "Таврический") обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы №23 по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС №23 по г. Санкт-Петербургу) об обязании возвратить излишне уплаченный налог на прибыль в размере 7 279 483 руб. 00 коп. за 2013 год.

В судебном заседании представитель ООО "ИК "Таврический" исковые требования поддержал.

Представитель МИФНС №23 по СПб возражала против удовлетворения исковых требований.

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителей сторон, арбитражный суд установил следующее.

МИФНС № 23 по г. Санкт-Петербургу решением № 2991 от 22.08.2018 отказало в возврате ООО «ИК «Таврический» (общество, налогоплательщик) налога на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта Российской Федерации на сумму 7 279 483 руб.

По мнению ООО «ИК «Таврический», переплата в размере 7 279 483 руб. образовалась в результате представления ООО «ИК «Таврический» 28.03.2014 в налоговый орган первичного расчета налога от фактической прибыли за 2013 год.

Причиной отказа в возврате налога на прибыль налоговым органом была названа утрата налогоплательщиком ООО «ИК «Таврический» права на возврат и зачет излишне уплаченного налога, так как с момента уплаты налога прошло более 3-х лет (п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ).

Не согласившись с решением МИФНС № 23 по г. Санкт-Петербургу на решение подана апелляционная жалоба, по результатам которой Управлением ФНС России по Санкт-Петербургу было направлено ООО «ИК «Таврический» письмо от 20.11.2018 № 17-10-02/724@ о правомерности вынесенного Инспекцией решения от 22.08.2018 № 2991.

В обоснование заявленных требований ООО «ИК «Таврический» ссылается на следующее:

- обжалуемое решение налогового органа не содержит сведений ни о датах излишней уплаты налога на прибыль, ни о том каким способом налогоплательщиком были совершены платежи: добровольная уплата, принудительное взыскание, безакцептное списание, что свидетельствует об уклонении налогового органа от приведения сведений о фактических обстоятельствах, которыми налоговый орган руководствовался для отказа в возврате излишне уплаченного налога. Это значит, что обжалуемым решением налоговый орган лишил налогоплательщика доступа к сведениям об основаниях для утверждения о пропуске им срока по обращению с заявлением о возврате налога на прибыль и вследствие этого обоснованность применения п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ имеет не подтвержденный характер;

- у ООО «ИК «Таврический» имеются основания полагать, что часть излишне уплаченного налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ ориентировочно на сумму 3 891 857 руб. была взыскана налоговым органом у налогоплательщика;

- нельзя не признать, что достоверными сведениями ООО «ИК «Таврический» о взыскании налоговым органом излишне уплаченного налога на прибыль у налогоплательщика, не располагает, поскольку еще по состоянию на 23.08.2017 в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, которая была выдана ИФНС № 23 по Санкт -Петербургу, в строке по налогу на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, сведений о какой-либо переплате этого налога не содержалось. Сведения в адрес ООО «ИК «Таврический» о каких-либо излишних взысканиях по налогу на прибыль не поступали, тогда как, поскольку предположительно имело место взыскание налоговым органом излишне уплаченного налога на прибыль о возникшей переплате данного налога, налоговый орган был обязан сообщить об этом налогоплательщику;

- при проведении сверки взаиморасчетов между Обществом и налоговым органом, последний не информировал налогоплательщика о переплате по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта РФ;

- ООО «ИК «Таврический» считает, что решением налогового органа об отказе налогоплательщику в возврате переплаты налога на имущество нарушены его права и права его кредиторов (ООО «ИК «Таврический» признано банкротом решением Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 26.02.2015 г. по делу № А56-71504/2013), удовлетворение требований которых производится за счет средств, составляющих конкурсную массу, а в конкурсную массу подлежали включению денежные средства, которые не возвращены налоговым органом.

Проанализировав условную карточку расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации в отношении Обособленного подразделения ООО «ИК «Таврический», зарегистрированного по адресу: 169200, Россия, <...>, Инспекцией установлено, что сумма переплаты в размере 7 279 483 руб. сложилась в результате поступления в налоговые органы следующих документов от налогоплательщика:

- платежное поручение № 195 от 30.09.2013 г. (произведена уплата 2 762 045,28 руб.);

- первичный расчет налога от фактической прибыли за 9 месяцев 2013 года, представленный 28.10.2013 г. (данным расчетом налогоплательщиком была уменьшена сумма налоговых обязательств на 24 474 722 руб.);

- первичный расчет налога от фактической прибыли за 2013 год, представленный 28.03.2014 г. (данным расчетом налогоплательщиком была уменьшена сумма налоговых обязательств на 17 140 339 руб.).

Обособленное подразделение «ООО «ИК «Таврический» ИНН <***> КПП 111745001 снято с налогового учета 19.06.2015 г. в МИФНС России № 5 по Республике Коми (код 1121), в результате чего, данные карточек расчета с бюджетом данного подразделения Общества были переданы в Инспекцию по месту нахождения головной организации МИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу (прием карточек расчетов с бюджетом Инспекцией состоялся 20.07.2015 г.).

Сумма в размере 7 279 483 руб. по настоящее время числится в полученной из МИФНС России № 5 по Республике Коми карточке расчетов с бюджетом по вышеуказанному обособленному подразделению в качестве переплаты по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о несостоятельности доводов ООО «ИК «Таврический» о взыскании налоговым органом суммы в размере 3 891 857 руб., которая впоследствии вошла в сумму переплаты, отраженную в оспариваемом решении.

Доводы ООО «ИК «Таврический» о том, что обжалуемое решение налогового органа не содержит сведений ни о датах излишней уплаты налога на прибыль, ни о том каким способом налогоплательщиком были совершены платежи, что свидетельствует об уклонении налогового органа от приведения сведений о фактических обстоятельствах, которыми налоговый орган руководствовался для отказа в возврате излишне уплаченного налога, а также о том, что обжалуемым решением налоговый орган лишил налогоплательщика доступа к сведениям об основаниях для утверждения о пропуске им срока по обращению с заявлением о возврате налога на прибыль и вследствие этого обоснованность применения п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ имеет не подтвержденный характер, являются не обоснованными ввиду следующих обстоятельств.

Решение об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в соответствии с формой КНД 1165167, утвержденной Приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ не должно содержать сведений ни о датах излишней уплаты налога на прибыль, ни о том каким способом налогоплательщиком были совершены платежи.

Решение № 2991 от 22.08.2018 соответствует вышеуказанной форме, и заполнено Инспекцией должным образом.

В части довода ООО «ИК «Таврический» о том, что в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 23.08.2017, которая была выдана МИФНС № 23 по Санкт-Петербургу, сведений о какой-либо переплате суммы по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации не содержалось, стоит отметить следующее.

В налоговом органе отсутствуют сведения о выдаче ООО «ИК «Таврический» справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 23.08.2017 г.

Более того, налогоплательщик не приложил копию вышеуказанной справки к своей жалобе (не смотря на то, что она поименована под № 3 приложений), в связи с чем, вышеуказанные доводы Общества не подтверждены налогоплательщиком документально.

При этом МИФНС № 23 по Санкт-Петербургу не проводила сверку взаиморасчетов между обособленным подразделением ООО «ИК «Таврический», зарегистрированным по адресу: 169200, Россия, <...> и налоговым органом, а лишь проводила сверки расчетов с организацией ООО «ИК «Таврический», зарегистрированной по адресу: 196084, Россия, Санкт-Петербург г, пр-кт Московский, 97, лит. А.

Ввиду вышеизложенного МИФНС № 23 по Санкт-Петербургу не направляла ООО «ИК «Таврический» сведения о наличии переплаты по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта РФ в размере 7 279 483 руб.

Вместе с тем из базы данных ПК ЭОД Инспекция выявила факт проведения сверки расчетов между обособленным подразделением ООО «ИК «Таврический» и МИФНС России № 5 по Республике Коми на дату снятия указанного обособленного подразделения с учета 19.06.2015 г.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик не выполнил условие по представлению в налоговый орган заявления о возврате или зачете спорной переплаты в течение трех лет со дня уплаты данной суммы, наряду с тем, что у Инспекции отсутствуют сведения об обращении ООО «ИК «Таврический» в МИФНС № 23 по Санкт-Петербургу с заявлением о зачете или возврате суммы по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта РФ в размере 7 279 483 руб. ранее 13.08.2018.

В соответствии с п. 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-0, норма статьи 78 НК РФ не препятствует в случае пропуска указанного в ней срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Аналогичная позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.11.2006 N 6219/06, где указано, что вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

В Постановлении Президиума от 13.04.2010 N 17372/09 Высший Арбитражный Суд Российской Федерации указал, что момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства з течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным."

В определении Верховного Суда РФ от 06.11.2014 N 305-КГ14-3273 по делу N А40-168732/13 суд поддержал позицию судов нижестоящих инстанций о том, что учитывая отсутствие объективных обстоятельств, препятствующих правильному исчислению обществом своих налоговых обязательств по налогу на прибыль за 2009 год, суды пришли к выводу, что общество должно было установить сумму излишне уплаченного налога (при наличии таковой) при определении окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по налогу на прибыль за 2009 год не позднее 28 марта 2010 года согласно требованиям статьи 289 Кодекса.

То есть, в соответствии с вышеуказанной позицией, представляя первичную декларацию по налогу на прибыль организаций (расчет от фактической прибыли) по итогам налогового периода, налогоплательщик не может не знать о переплате, образовавшейся в течение прошедшего периода. Аналогичный подход к определению момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, применен в определении Верховного Суда РФ от 27.07.2016N305-КГ16-9216 по делу N А40-169705/2015, а также в постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.10.2018 N Ф07-8983/2018 по делу N А21-3264/2017.

Поскольку заявленная ООО «ИК «Таврический» к возврату переплата по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федераций в размере 7 279 483 руб. образовалась в 2013 году, то ООО «ИК «Таврический» узнало о наличии данной переплаты при определении окончательного финансового результата за 2013 год и представлении за указанный период расчета от фактической прибыли, то есть 28.03.2014.

Таким образом, во исполнение требований, изложенных в п. 7 ст. 78 НК РФ для возврата указанной суммы, ООО «ИК «Таврический» необходимо было представить соответствующее заявление не позднее 28.03.2017, тогда как заявление ООО «ИК «Таврический» о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в размере 7 279 483 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской поступило 13.08.2018.

С учётом изложенного в иске следует отказать.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

решил:

В иске отказать.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "Инвестиционная компания "Таврический" в доход федерального бюджета 56 397 руб. 00 коп. государственной пошлины по иску.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Коросташов А.А.