Решение от 22 июня 2021 г. по делу № А56-115749/2020

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-115749/2020
22 июня 2021 года
г.Санкт-Петербург



Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составесудьи Черняковской М.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по иску:

Истец: Государственное учреждение-Управление пенсионного фонда Российской Федерации во Фрунзенском районе Санкт-Петербурга (192007, Санкт-Петербург, ул. Расстанная, д. 20, лит. К; ИНН: <***>; ОГРН: <***>)

Ответчик: общество с ограниченной ответственностью "АКВАРИУС" (196143, Санкт-Петербург, ул. Софийская, д. 72, лит. А, пом. 2.35А; ИНН: <***>; ОГРН: <***>)

о взыскании финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для ведения индивидуального учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-М за июль, октябрь, ноябрь, декабрь 2019, апрель, май 2020 в размере 9000 руб.

установил:

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации во Фрунзенском районе Санкт-Петербурга (далее – заявитель, Управление, УПФР) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Аквариус» (далее – ООО «Аквариус», Общество) финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для ведения индивидуального учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-М за июль, октябрь, ноябрь, декабрь 2019, апрель, май 2020 в размере 9000 руб.

Определением суда от 30.12.2020 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства, в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Решением в виде резолютивной части от 20.02.2021 требования удовлетворены в части взыскания финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для ведения индивидуального учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-М за июль 2019, апрель, май 2020 года в размере 2 500 руб., в удовлетворении требований в остальной части отказано.

Пенсионный фонд обратился в Арбитражный суд с ходатайством о составлении мотивированного решения.

Как следует из заявления Управления, ООО «Аквариус» при представлении ежемесячной отчётности по форме СЗВ-М за июль, октябрь, ноябрь, декабрь 2019, апрель, май 2020 года не были представлены сведения в отношении 1, 9 и 4 застрахованных лиц, на которых представлены сведения индивидуального (персонифицированного) учёта по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 год.

Установив факт неполноты и недостоверности предоставленных сведений УПФР составлен акт проверки № 202S18190067468 от 27.09.2019 и принято решение № 202S1919007728175489 от 18.11.2019 о привлечении Общества к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования за несвоевременное представление отчетности «Сведения о застрахованных лицах» по форме СЗВ-М за июль 2019 года в отношении 1 застрахованного лица, в виде штрафа в размере 500 руб.

Поскольку ООО «Аквариус» не была исполнена обязанность по уплате штрафных санкций в соответствии с указанным решением, Управлением направлено Обществу требование от 12.12.2019 № 202S01190094942 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в ПФР в размере 500 руб.

Установив факт неполноты и недостоверности предоставленных сведений Управление составило акт проверки № 202S18200050056 от 27.07.2020 и принято решение № 202S19200059924 от 03.09.2020 о привлечении Общества к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования за несвоевременное представление отчетности «Сведения о застрахованных лицах» по форме СЗВ-М за октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года в отношении 9 застрахованных лиц, в виде штрафа в размере 4 500 руб.

Поскольку ООО «Аквариус» не была исполнена обязанность по уплате штрафных санкций в соответствии с указанным решением, Управлением направлено Обществу требование от 05.10.2020 № 202S01200070430 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в ПФР в размере 4 500 руб.

Установив факт неполноты и недостоверности предоставленных сведений УПФР составлен акт проверки № 202S18200026970 от 26.05.2020 и принято решение № 202S19200040117 от 09.07.2020 о привлечении Общества к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования за несвоевременное представление отчетности «Сведения о застрахованных лицах» по форме СЗВ-М за апрель 2020 года в отношении 4 застрахованных лиц, в виде штрафа в размере 2 000 руб.

Поскольку ООО «Аквариус» не была исполнена обязанность по уплате штрафных санкций в соответствии с указанным решением, Управлением направлено Обществу требование от 07.08.2020 № 202S01200048842 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в ПФР в размере 2 000 руб.

Установив факт неполноты и недостоверности предоставленных сведений УПФР составлен акт проверки № 202S18200042359 от 02.07.2020 и принято решение № 202S19200052686 от 13.08.2020 о привлечении Общества к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования за несвоевременное представление отчетности «Сведения о застрахованных лицах» по форме СЗВ-М за май 2020 года в отношении 4 застрахованных лиц, в виде штрафа в размере 2 000 руб.

Поскольку ООО «Аквариус» не была исполнена обязанность по уплате штрафных санкций в соответствии с указанным решением, Управлением направлено Обществу требование от 10.09.2020 № 202S01200062403 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в ПФР в размере 2 000 руб.

Кроме того, Управлением установлено, что страхователем в УПФР представлен ежемесячный отчет «Сведения о застрахованных лицах» по форме СЗВ-М по типу «дополняющая» за октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года по телекоммуникационным каналам связи 17.02.2020.

Изложенные обстоятельства послужили основанием для обращения Управления в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Статьей 1 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ) установлено, что под индивидуальным (персонифицированный) учетом понимается - организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации. Отчетными периодами признаются месяц, первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

Согласно пункту 2.2 части 2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

В силу статьи 15 Закон N 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 17 Закон N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

В силу пункта 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 N 766н (действовавшей на момент предоставления страхователем сведений (2018 год) страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

При этом, законодателем не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведениях до их обнаружения указанным органом и представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Таким образом, для вывода о наличии в деянии страхователя признаков правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, в настоящем случае необходимо достоверно установить, что дополняющие сведения за определенный период были представлены страхователем ранее обнаружения Пенсионным фондом Российской Федерации указанных недостатков.

Из материалов дела следует и Фондом не оспаривается, что страхователем в установленный Законом N 27-ФЗ срок представлены в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения по форме СЗВ-М (тип формы "исходная") за октябрь, ноябрь, декабрь 2019.

При этом страхователем самостоятельно выявлены нарушения в отчетных формах СЗВ-М (тип формы "исходная") октябрь, ноябрь, декабрь 2019, в связи с чем 17.02.2020 были поданы сведения по типу «дополняющая» за указанные периоды.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что страхователем самостоятельно устранены ошибки в представленных сведениях в исходной форме, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Как указал Верховный Суд Российской Федерации в определениях от 02.07.2018 N 303-КГ18-99, от 05.09.2018 N 303-КГ18-5702, от 08.02.2019 N 301-КГ18-24864, формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. В соответствии с положениями Закона N 27-ФЗ и Инструкции "О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах", утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 N 766н, страхователь имеет право дополнять и уточнять (исправлять) ранее представленные в пенсионный фонд сведения в отношении застрахованных лиц. При этом статьей 17 Закона N 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

В пункте 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 25.12.2019, также разъяснено, что самостоятельное исправление страхователем ошибки в первоначально представленных в пенсионный орган сведениях о застрахованных лицах по форме СЗВ-М до истечения срока, установленного в уведомлении пенсионного фонда об устранении имеющихся расхождений, не влечет привлечение страхователя к ответственности в форме взыскания финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Закона N 27-ФЗ. То обстоятельство, что дополнительные сведения были представлены в отношении застрахованных лиц, не указанных в первоначальных сведениях о застрахованных лицах за спорный период, не может лишать учреждение возможности без применения к нему штрафных санкций исправить допущенную ошибку и представить дополнительные сведения о застрахованных лицах, о которых первоначально такие сведения не подавались.

Из анализа норм действующего пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных страхователей и освобождение их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем представления скорректированных сведений в контролирующие органы.

Общество, выявив ошибки в указанных сведениях по форме СЗВ-М, исправило их путем представления уточненных сведений, при этом Управление никаких нарушений и ошибок при проверке первоначальных сведений не обнаружило. Уведомление о расхождении по указанным периодам в соответствии с пунктом 38 Инструкции страхователю не направлялось, в связи с чем, в силу статьи 17 Закона N 27-ФЗ и пункта 40 Инструкции у УПФР отсутствуют основания для привлечения страхователя к ответственности за несвоевременное представление сведений, соответственно, требования Управления о взыскании штрафа за непредставление в установленный срок по форме СЗВ-М октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, удовлетворению не подлежат.

Доводы Управления о том, что в рассматриваемом случае имеет место первичное представление сведений на застрахованное лицо, информация о котором ранее не была представлена, представление страхователем дополняющей формы на лицо, в отношении которого за отчетный период ранее сведения не представлялись, является основанием для применения финансовой санкции, подлежат отклонению, поскольку нормы права предоставляют страхователю право дополнять и уточнять (исправлять) ранее переданные им сведения о застрахованных лицах до момента обнаружения ошибок Пенсионным фондом, при этом законодательно не установлен срок для представления "дополняющей" формы СЗВ-М при самостоятельном выявлении ошибки страхователем (пункт 38 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.12.2018), ввиду чего основания для взыскания санкций отсутствуют

Положения абзаца четвертого пункта 40 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 22.04.2020 N 211н, согласно которому в случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок, не подлежат применению к рассматриваемым отношениям, поскольку данный документ вступил в силу 27.07.2020, то есть позднее наступления рассматриваемых обстоятельств, в связи с наличием которых Фонд обнаружил нарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Кроме того, суд учитывает, что данной Инструкцией также предусмотрена возможность освобождения от применения санкций, в случае если страхователь самостоятельно выявил ошибки в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации и представил в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются.

В данном случае финансовые санкции к такому страхователю не применяются (п. 40).

Принимая во внимание вышеуказанное правовое регулирование и установленные по делу фактические обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для привлечения Общества к ответственности по статье 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление в установленный срок по форме СЗВ-М октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года сведений.

Вместе с тем, суд находит обоснованными требования о взыскании с Общества финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для ведения индивидуального учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-М за июль 2019, апрель, май 2020 года.

Управлением правомерно установлен и материалами дела подтверждается факт непредоставления Обществом отчётности по форме СЗВ-М за июль, 2019, апрель, май 2020 года в установленные сроки.

Акты проверки №№ 202S18190067468, 202S18200026970, 202S18200042359 содержащие уведомление об устранении имеющихся ошибок и несоответствий направлены Обществу, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 14 от 02.10.2019, № 422 от 29.05.2020, № 562 от 08.07.2020, № 633 от 29.07.2020.

Поскольку выявленные УПФР нарушения устранены не были, Управлением правомерно и обоснованно вынесены решения №№ 202S19190075489, 202S19200040117, 202S19200052686 и выставлены требования №№ 202S01190094942, 202S01200048842, 202S01200062403 об уплате штрафных санкций. Факт направления указанных решений и требований в адрес Общества подтвержден материалами дела.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований в части взыскания с Общества штрафной санкции за представление неполных и недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ по форме СЗВ-М за июль 2019 года, май 2020 года.

Возможность применения смягчающих ответственность обстоятельств судом или органом контроля за уплатой страховых взносов при привлечении к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах предусматривалась статьей 44 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

С 01.01.2015 указанная статья Федеральным законом от 28 июня 2014 года N 188-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования" (далее - Закон N 188-ФЗ) признана утратившей силу.

Вместе с тем, по смыслу статьи 55 Конституции Российской Федерации, введение ответственности за правонарушение и установление конкретной санкции, ограничивающей конституционное право, должно отвечать требованиям справедливости, быть соразмерным конституционно закрепленным целям и охраняемым законом интересам, а также характеру совершенного деяния. Так, в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N 11-П указано, что принцип соразмерности и справедливости наказания предполагает установление дифференцированной ответственности в зависимости от характера и тяжести совершенного правонарушения, размера причиненного ущерба. В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 05.11.2003 N 349-О разъяснено, что суд вправе избирать в отношении правонарушителя меру наказания с учетом характера правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств деяния.

Таким образом, полномочие суда на снижение штрафных санкций исходя из вышеуказанных принципов вытекает из конституционных прерогатив правосудия.

При решении вопроса о возможности снижения размера штрафа, необходимо также учитывать постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 N 2-П, которым подпункт "а" пункта 22 и пункт 24 статьи 5 Закона N 188-ФЗ признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, как исключившие возможность при применении ответственности, установленной Законом N 212-ФЗ, индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учетом смягчающих ответственность обстоятельств и тем самым приводящие к нарушению прав плательщиков страховых взносов, а также указание Конституционного Суда Российской Федерации на то, что до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций, предусмотренных Законом N 212-ФЗ за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке: если санкция была применена должностным лицом Фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

Кроме того, с 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, регулируются главой 34 НК РФ. Соответственно при установлении ответственности и назначении наказания необходимо руководствоваться главой 15 данного Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 НК РФ.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (пункт 3 ст. 114 Кодекса).

В силу статьи 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Суд первой инстанции, оценив представленные в материалы дела доказательства, принимая во внимание характер совершенного правонарушения и степень общественной опасности совершенного Обществом деяния, руководствуясь принципами справедливости и соразмерности, а также учитывая совершение правонарушения впервые, отсутствие негативных последствий для бюджета, фактическое представление сведений, суд полагает, что размер штрафных санкций подлежащий взысканию в данном случае не может превышать 2 500 руб., указанная сумма будет в полной мере отвечать принципу справедливости наказания.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Учитывая, что заявление удовлетворено частично, с Общества в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 000 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области



решил:

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Аквариус» в пользу Государственного учреждения – Пенсионного фонда Российской Федерации во Фрунзенском районе Санкт-Петербурга 2500 руб. финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для ведения индивидуального учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-М за июль 2019, апрель, май 2020.

В удовлетворении требований в остальной части отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Аквариус» в доход федерального бюджета 2 000 руб. государственной пошлины.

Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня принятия.

Судья Черняковская М.С.