Решение от 30 июня 2025 г. по делу № А56-129117/2023

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-129117/2023
01 июля 2025 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 18 июня 2025 года.

Решение в полном объеме изготовлено 01 июля 2025 года.


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в лице судьи Покровского С.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Погорелой Т.А.,

с участием представителя налогового органа ФИО1 по доверенности от 09.01.2025,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>)

к МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ №22 ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ (Межрайонная ИФНС России №22 по Санкт-Петербургу, адрес места нахождения налогового органа: 198334, Санкт-Петербург, ул. Партизана Германа, 37)

об оспаривании ненормативного правового акта,

установил:

27 декабря 2023 года индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, предприниматель) обратился в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России №22 по Санкт-Петербургу (далее – налоговый орган, инспекция) о признании недействительным решения №2189 от 14.09.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Выражая несогласие с ненормативным правовым актом, заявитель полагал, что решение о взыскании задолженности в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс, НК РФ) может выноситься только в отношении налогов (взносов) исчисленных ему как индивидуальному предпринимателю; исчисленные как физическому лицу налоги (взносы), могут быть взысканы только в судебном порядке в рамках статьи 48 НК РФ. При этом порядок взыскания, установленный статьей 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ не применим, поскольку ухудшает положение налогоплательщика.

В письменном отзыве и в ходе судебного разбирательства спора 18.06.2025 орган, осуществляющий публичные полномочия, настаивал на законности принятого решения и полагал производимое взыскание налоговой недоимки не нарушающим права и охраняемые законом интересы налогоплательщика.

Предприниматель в заседание суда не явился, о причинах неявки суд не уведомил, известил о возможности рассмотрения дела в свое отсутствие.

Заслушав объяснения стороны и исследовав представленные материалы, суд приходит к следующим выводам.

Налогоплательщик ФИО2 (ИНН <***>) зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 04.02.2014 года и применяет упрощенную систему налогообложения, объект – доходы (6%). Предприниматель с 27.01.2015 подключен к интерактивному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

ФИО2 имеет в собственности недвижимое имущество и транспортные средства, вследствие чего несет обязанность по уплате имущественных налогов в бюджет как физическое лицо (статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3 НК РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный налоговым законодательством (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса, которые вводят с 01.01.2023 обязательный для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц институт Единого налогового счета.

Согласно положениям статьи 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 стать 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, ФИО2 в Личный кабинет выгружено требование об уплате задолженности от 10.05.2023 № 788 со сроком исполнения 08.06.2023, в котором указана сумма отрицательного сальдо ЕНС на дату направления требования об уплате в размере 208 516,78 руб. (налог (взнос) 189 318.91 руб., пени 16 197.87 руб., штраф 3 000.00 руб.)

Данное требование соответствует форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@, и сумма подлежащих уплате обязательных платежей предпринимателем не оспаривалась.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Поскольку в установленный срок налогоплательщик требование не исполнил, налоговым органом принято решение от 14.09.2023 № 2189 о взыскании за счет денежных средств задолженности в размере 248 657,70 руб. (т.е. на всю сумму отрицательного сальдо).

Одновременно налоговым органом выставлено поручение № 7880 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика как с индивидуального предпринимателя в бюджетную систему на сумму 232 858.86 руб., в том числе: 54 875 руб. - налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности; 2 400 руб. - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; 45 842 руб. - страховые взносы; 81 907,60 руб. - страховые взносы за периоды до 01.01.2023; 3 500 руб. – штрафы и 44 334,26 руб. – пени.

Налоговая задолженность физического лица (на сумму около 150 тыс. руб.) взыскивалась налоговым органом в судебном порядке (решения Красносельского районного суда г. Санкт-Петербурга по делам №№ 2а-5392/2022, 2а-6278/2023).

По состоянию на 03.04.2024 у ФИО2 числилось отрицательное сальдо в сумме 321 593,57 руб.

Форма решения №2189 соответствует Приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@, а действия налогового органа по взысканию недоимки – пункту 1 статьи 48 и положениям статьи 46 НК РФ.

Вопреки умозаключениям заявителя, Налоговым кодексом не предусмотрено разделение единого налогового счета, который ведется в отношении физического лица, являющегося предпринимателем, и фактические действия налогового органа по применению новых положений налогового законодательства не ухудшили его положение.

Принимая во внимание отсутствие совокупности условий, вытекающих из части 2 статьи 201 АПК РФ, арбитражный суд находит заявление предпринимателя необоснованным и отказывает в его удовлетворении.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 167-171, 176, 200, 201 АПК РФ, арбитражный суд

решил:

Отказать полностью ФИО2 в требовании о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России №22 по Санкт-Петербургу от 14.09.2023 №2189.

 Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья                                                                                       С.С. Покровский