Решение от 11 октября 2022 г. по делу № А45-23119/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А45-23119/2022
г. Новосибирск
11 октября 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 4 октября 2022 года.

Полный текст решения изготовлен 11 октября 2022 года.

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Пахомовой Ю.А., при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ФИО2, г. Барнаул

к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю, г. Барнаул

при участии в деле третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, 1) УФНС России по Алтайскому краю, 2) ООО «ГУТВЕР»,

о признании незаконным решение Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю, изложенное в ответе от 12.07.2022 (исх.№08-2-07/21898) об отказе в предоставлении сведений о количестве и движении денежных средств по банковским счетам ООО «ГУТВЕР» в рублях и иностранной валюте,

при участии представителей:

заявителя (веб-конференции): ФИО3, доверенность от 27.09.2021, скан-копия паспорта, скан-копия диплома,

заинтересованного лица (веб-конференции): ФИО4, доверенность № 04-10/22492 от 19.07.2022, скан-копия паспорта, скан-копия диплома,

третьих лиц: 1)не явился, извещен, 2) не явился, извещен,

установил:

ФИО2 (далее – заявитель, ФИО2) обратился в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю (далее – заинтересованное лицо, МИФНС № 14 по Алтайскому краю) о признании незаконным решение Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю, изложенное в ответе от 12.07.2022 (исх.№08-2-07/21898) об отказе в предоставлении сведений о количестве и движении денежных средств по банковским счетам ООО «ГУТВЕР» в рублях и иностранной валюте.

Обращаясь в суд с настоящим заявлением, ФИО2 указывает, что отказ в предоставлении информации, не направлении запросов в банковские организации, в которых открыты счета ООО «ГУТВЕР», является незаконным, нарушающим его права и интересы как взыскателя. Более подробно позиция заявителя изложена в заявлении.

Заинтересованное лицо отзывом, представленным в материалы дела, и представитель в ходе судебного заседания возражал против удовлетворения заявленных требований. Более подробно изложено в отзыве.

Определением суда от 23.08.2022 к участию в деле привлечены третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора, 1) УФНС России по Алтайскому краю, 2) ООО «ГУТВЕР».

Третьи лица в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

УФНС России по Алтайскому краю в письменных пояснениях оставил рассмотрение вопроса по существу заявленных требований на усмотрение суда.

Общество с ограниченной ответственностью «ГУТВЕР» отзыв на заявление не представило.

Дело рассмотрено по правилам статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителей третьих лиц.

Заслушав представителей заявителя, заинтересованного лица, проанализировав имеющиеся в деле доказательства, арбитражный суд установил следующие фактические обстоятельства по делу.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в рамках дела № А45-26103/2021 обратился с заявлением в Арбитражный суд Новосибирской области о взыскании с ООО «ГУТВЕР» судебных расходов на оплату услуг представителя.

Определением Арбитражного суда Новосибирской области от 25.04.2022 по делу №А45-26103/2021 требования ФИО2 удовлетворены частично, с ООО «ГУТВЕР» взыскано 60 000 руб. 00 коп. судебных расходов на оплату юридических услуг.

После вступления в законную силу определения суда от 25.04.2022 выдан исполнительный лист серия ФС № 035749298 от 28.06.2022.

06.07.2022 заявитель обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю в порядке пункта 8 статьи 69 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» о предоставлении сведений (информации) о видах и номерах банковских счетов должника, количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте в отношении ООО «ГУТВЕР».

Налоговым органом письмом от 12.07.2022 (исх. №08-2-07/21898) отказано в предоставлении сведений о движении денежных средств, так как ООО «ГУТВЕР» состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Новосибирской области, сведения о движении денежных средств в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю отсутствуют.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «ГУТВЕР» зарегистрировано по адресу: 630554, <...>, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Новосибирской области.

При указанных обстоятельствах заявитель полагает отказ налогового органа в предоставлении испрашиваемой информации незаконным и нарушающим права взыскателя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим заявлением.

Заслушав пояснения представителей заявителя, заинтересованного лица, установив фактические обстоятельства по делу, проанализировав имеющиеся в материалах дела документы с учетом положений статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), арбитражный суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению, при этом исходит из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

По смыслу приведенной нормы необходимым условием для признания ненормативного правового акта, действий (бездействия) недействительными является одновременно несоответствие оспариваемого акта, действия (бездействия) закону или иному нормативному акту и нарушение прав и законных интересов организации в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из положений статьи 13 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), части 1 статьи 198, части 2 статьи 201 АПК РФ, пункта 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что основанием для принятия решения суда о признании оспариваемого ненормативного акта недействительным, решения, действий (бездействия) незаконными являются одновременно как их несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом, решением, действиями (бездействием) прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Таким образом, в круг обстоятельств, подлежащих установлению при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных актов, решений, действий (бездействия) органов и должностных лиц, входят проверка соответствия оспариваемого акта, решения, действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и проверка факта нарушения оспариваемым актом, решением, действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя.

При этом на заявителя по делу возлагается обязанность обосновать и доказать факт нарушения оспариваемым актом его прав и законных интересов в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности, а на государственный орган - доказать законность своих действий.

Согласно части 1 статьи 65, части 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений, которые арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В соответствии с частью 8 статьи 69 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон об исполнительном производстве) в целях установления имущественного положения должника судебный пристав-исполнитель может запрашивать сведения у налоговых органов, иных органов и организаций, исходя из размера задолженности, определяемого в соответствии с частью 2 настоящей статьи. При этом у органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на имущество, лиц, осуществляющих учет прав на ценные бумаги, банков и иных кредитных организаций, владельцев номинальных банковских счетов судебный пристав-исполнитель запрашивает необходимые сведения с разрешения старшего судебного пристава или его заместителя, данного в письменной форме или в форме электронного документа, подписанного старшим судебным приставом или его заместителем усиленной квалифицированной электронной подписью. Взыскатель при наличии у него исполнительного листа с неистекшим сроком предъявления к исполнению вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о представлении сведений, указанных в пунктах 1 - 3 части 9 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1 - 3 части 9 статьи 69 Закона об исполнительном производстве у налоговых органов, банков и иных кредитных организаций могут быть запрошены сведения: о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета должника; о видах и номерах банковских счетов, количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте; об иных ценностях должника, находящихся на хранении в банках и иных кредитных организациях.

Из пункта 1.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении права или прекращении права физического лица использовать персонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении права или прекращении права физического лица, в отношении которого в соответствии с законодательством Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма проведена упрощенная идентификация, использовать неперсонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов электронных средств платежа, перечисленных в настоящем пункте.

На основании пункта 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в электронной форме в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим пунктом.

Справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения налоговых проверок указанных лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случаях вынесения решения о взыскании налога, принятия решений о приостановлении операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, отмене приостановления переводов электронных денежных средств.

из смысла и содержания указанных норм налоговые органы не являются держателями информации об операциях на счетах налогоплательщика.

Таким образом, полномочия налоговых органов по истребованию выписок по счетам налогоплательщиков закреплены:

пунктами 2 и 4 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации - при осуществлении функций контроля соблюдения законодательства о налогах и сборах;

пунктом 8 статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» - при осуществлении функции контроля в отношении организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся банковскими платежными агентами (субагентами);

пунктом 5 статьи 7 Федерального закона от 03.06.2009 №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» - при осуществлении функции контроля по использованию платежными агентами и поставщиками специальных банковских счетов;

пунктом 3 статьи 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» - при осуществлении функции контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, а также за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Из указанных норм не усматривается, что налоговые органы наделены правом запрашивать информацию у банков при получении запросов физических и юридических лиц с приложением ими исполнительного листа об остатках и движении денежных средств по счетам должника.

В свою очередь, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц отнесено к банковским операциям (пункт 3 части 1 статьи 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»).

Предусмотренная пунктом 2 части 9 статьи 69 Закона об исполнительном производстве возможность истребования у банков и иных кредитных организаций сведения о количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте по счетам должника, отнесена к полномочиям судебного пристава-исполнителя, реализуемым в соответствии с частью 8 названной статьи с разрешения старшего судебного пристава или его заместителя, данного в письменной форме или в форме электронного документа, подписанного старшим судебным приставом или его заместителем усиленной квалифицированной электронной подписью.

Аналогичная позиция содержится в письме ФНС России от 11.06.2009 № МН-22-6/469@ (с учетом изменений, внесенных письмом от 26.03.2010 N МН-22- 6/221@).

Кроме того, справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, выдаются кредитной организацией им самим, налоговым органам в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности (часть 2 статьи 26 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»).

В силу части 8 статьи 69 Закона об исполнительном производстве взыскатель при наличии у него исполнительного листа с неистекшим сроком предъявления к исполнению вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о представлении сведений, указанных в пунктах 1 - 3 части 9 статьи 69 Закона. Взыскатель вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении сведений об имущественном положении должника.

Согласно пунктам 1 - 3 части 9 статьи 69 Закона об исполнительном производстве у налоговых органов, банков и иных кредитных организаций могут быть запрошены сведения: 1) о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета должника; 2) о видах и номерах банковских счетов, количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте; 3) об иных ценностях должника, находящихся на хранении в банках и иных кредитных организациях.

Вместе с тем, право на получение данной информации не является абсолютным, его реализация имеет ряд ограничений, связанных, прежде всего с информацией, относящейся к налоговой тайне, определенной статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с учетом установленных Кодексом оснований, сроков и процедуры запрашивать такие сведения в банковских и иных учреждениях.

Статья 69 Закона об исполнительном производстве также не устанавливает обязанность налоговых органов при получении запросов взыскателей незамедлительно организовывать проведение налоговой проверки с целью получения истребуемых взыскателем сведений или иные мероприятия в порядке статей 32, 86, 93, 1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов (статья 102 Налогового кодекса Российской Федерации), она не подлежит разглашению налоговыми органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, к ее разглашению относится, в частности, использование или передача другому лицу информации, составляющей коммерческую тайну (секрет производства) налогоплательщика. Поступившие в налоговые органы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа. Доступ к ним имеют должностные лица, определяемые соответственно федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При проведении налогового контроля не допускается причинение неправомерного вреда проверяемым лицам, их представителям либо имуществу, находящемуся в их владении, пользовании или распоряжении (пункт 1 статьи 103 Кодекса).

В силу статьи 26 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» кредитные организации гарантируют тайну об операциях, о счетах и вкладах своих клиентов и корреспондентов. Справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, выдаются кредитной организацией им самим, судам и арбитражным судам (судьям), Счетной палате Российской Федерации, налоговым органам, Пенсионному фонду Российской Федерации, Фонду социального страхования Российской Федерации и органам принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности, а при наличии согласия руководителя следственного органа - органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве.

Сходный правовой подход сформирован в определении Верховного Суда Российской Федерации от 12.01.2022 N 308-ЭС21-25639, определении Верховного Суда Российской Федерации от 06.11.2020 N 304-ЭС20-16889, постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.07.2005 N 2338/05, 13.11.2008 N 10846/08, 23.06.2009 N 1681/09, определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 23.07.2020 N 1704-О, 30.09.2004 N 317-О, 28.02.2017 N 220-О, 14.12.2004 N 453-О.

В рассматриваемой ситуации в ответ на запрос ФИО2 налоговым органом предоставлены сведения о банковских счетах ООО «ГУТВЕР», имеющихся у налогового органа по состоянию на 12.07.2022.

Вместе с тем, в материалах дела отсутствуют доказательства наличия у налогового органа сведений о движении по расчетным счетам ООО «ГУТВЕР».

Ссылка заявителя на судебную практику, отраженную в судебных актах по делу N А40-57625/2021 подлежит отклонению, поскольку она не может являться практикообразующей при наличии правовой позиции, сформированной определением Верховного Суда Российской Федерации от 12.01.2022 N 308-ЭС21-25639.

Таким образом, у налогового органа отсутствовали основания выдачи ФИО2 сведений о количестве и движении денежных средств по банковским счетам должника не только в силу отсутствия у него таких сведений, на что указано в ответе и не опровергнуто материалами дела, но и в силу установленного федеральными законами запрета о разглашении налоговой и банковской тайны, а также отсутствия у налоговых органов полномочий запрашивать такие сведения вне рамок мероприятий налогового контроля, только при реализации в установленном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке которых они вправе запрашивать истребуемые взыскателем сведения.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что заявитель не представил в материалы дела каких-либо доказательств реализации взыскателем установленной Законом об исполнительном производстве процедуры, обращений за исполнением судебного акта к судебному приставу-исполнителю.

Предусмотренная пунктом 2 части 9 статьи 69 Закона № 229-ФЗ возможность истребования у банков и иных кредитных организаций сведения о количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте по счетам должника, отнесена к полномочиям судебного пристава-исполнителя, реализуемым в соответствии с частью 8 названной статьи с разрешения старшего судебного пристава или его заместителя, данного в письменной форме или в форме электронного документа, подписанного старшим судебным приставом или его заместителем усиленной квалифицированной электронной подписью.

Доказательства наличия у налогового органа сведений о движении по расчетным счетам должника в деле отсутствуют, взыскателем не названы и не представлены.

Аналогичная правовая позиция подтверждена судебной практикой, в частности, постановлением Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14.09.2021 N Ф01-4795/2021 по делу N А43-39269/2020, постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.09.2021 N Ф08-9875/2021 по делу N А32-9177/2021, постановлением Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.05.2022 N Ф02-1754/2022 по делу N А78-9083/2021.

С учетом изложенного, оценив фактические обстоятельства и исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований, поскольку отказ налогового органа соответствуют нормам действующего законодательства и не нарушает права и законные интересы заявителя по настоящему делу.

Какие-либо доказательства, опровергающие выводы суда, в материалы дела, лицами, участвующими в деле, не представлены.

Судебные расходы распределяются по правилам статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и относятся на заявителя.

Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в течение месяца после его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу при условии его апелляционного обжалования.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Новосибирской области.


Судья

Ю.А. Пахомова