Решение от 12 сентября 2017 г. по делу № А51-16326/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ

690091, г. Владивосток, ул. Светланская, 54

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А51-16326/2017
г. Владивосток
12 сентября 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 11 сентября 2017 года .

Полный текст решения изготовлен 12 сентября 2017 года.

Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Андросовой Е.И., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г. Владивостока (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации в качестве юридического лица 27.12.2004)

к Федеральному государственному бюджетному образовательному учреждению высшего образования «Морской государственный университет им. Адмирала Г.И. Невельского» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации в качестве юридического лица 15.03.2002)

о взыскании задолженности по обязательным платежам в общем размере 16 709 163,09 руб. (с учетом уточнений, принятых судом в порядке ст. 49 АПК РФ),

при участии:

от инспекции – ФИО2 по доверенности, удостоверение (до и после перерыва),

от учреждения – ФИО3 по доверенности, паспорт (до и после перерыва),

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г. Владивостока (далее по тексту - «налоговый орган», «инспекция») обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Морской государственный университет им. Адмирала Г.И. Невельского» (далее - «налогоплательщик», «учреждение») задолженности по обязательным платежам в общем размере 16 709 163,09 руб. (с учетом уточнений, принятых судом в порядке ст. 49 АПК РФ).

Инспекция в заявлении с учётом уточнений к нему указывает на наличие непогашенной задолженности по налогу на добавленную стоимость и пени по нему, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по страховым взносам в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды с 01.01.2017, в общей сумме 16 709 163,09 руб.

В судебном заседании представитель учреждение, признавая наличие задолженности по обязательным платежам в уточнённом инспекцией размере, просило снизить сумму госпошлины, ссылаясь на то, что учреждение является бюджетным.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Налогоплательщиком 21.01.2017 в инспекцию по месту нахождения была представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1-ый квартал 2017 года, согласно которому сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 872 256 руб.

Также учреждением несвоевременно уплачен налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года. В результате неуплаты НДС за 1 квартал 2017 года и несвоевременной уплаты НДС за 4 квартал 2016 года учреждению начислены пени в сумме 63 076,38 руб.

Налогоплательщиком 24.04.2017 в инспекцию по месту нахождения был представлен расчет по страховым взносам, согласно которому сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 39 238 999,20 руб.

Учреждением не в полном объеме уплачены суммы страховых взносов, а именно:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 сумма к уплате – 12 066 290,05 руб. В связи с не полной уплатой страховых взносов начислены пени в сумме 450 258,63 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды с 01.01.2017 сумма к уплате – 343 689,23 руб. В связи с не полной уплатой страховых взносов начислены пени в сумме 18 477,85 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 сумма к уплате – 2 791 367 руб. В связи с не полной уплатой страховых взносов начислены пени в сумме 103 747.95 руб.

Налоговый орган заказной корреспонденцией направил учреждению требование № 319325 по состоянию на 11.05.2017 об уплате налога на добавленную стоимость и пени, а также страховых взносов и пени со сроком исполнения до 31.05.2017, которое учреждением не было исполнено в установленный законом срок.

На момент рассмотрения дела в суде задолженность по налогу на добавленную стоимость и соответствующих пени, а также страховым взносам и соответствующих пени составила в общем размере 16 709 163,09 руб.

В связи с неисполнением указанного требования в установленный срок в полном объеме и наличием у налогоплательщика только бюджетных счетов, инспекция обратилась в суд с указанным заявлением.

Суд считает, что уточнённое требование налогового органа подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В целях совершенствования порядка исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, укрепления платежной дисциплины при осуществлении расчетов с названными фондами, а также в рамках реализации Указа Президента Российской Федерации от 15 января 2016 года № 13 "О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины при осуществлении расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации, Фондом социального страхования Российской Федерации и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования" в 2016 году в законодательство Российской Федерации были внесены соответствующие изменения, согласно которым с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и всеположения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации (Письмо Минфина РФ от 11 мая 2017 г. № 03-15-05/28404).

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее по тексту – Закон № 212-ФЗ), учреждение является страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и согласно части 2 статьи 28 указанного Закона обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ организации, производящие выплаты физическим лицам, являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно части 2 статьи 28 указанного Закона страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

В соответствии со статьей 10 Закона №212-ФЗ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Учреждение обязано уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, страховые взносы по дополнительному тарифу страховых взносов в соответствии с частью 1 статьи 58.3 Федерального Закона от 24.06.2009 №212-ФЗ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Учреждением в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации представлен расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 1 квартал 2017 года.

В соответствии с частью 4 статьи 15 Федерального Закона от 24.06.2009 №212-ФЗ в течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Частью 5 статьи 15 Федерального Закона от 24.06.2009 №212-ФЗ предусмотрено, что ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В силу части 1 статьи 25 Федерального Закона от 24.06.2009 №212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

В соответствии с частью 5 статьи 25 Федерального Закона от 24.06.2009 №212-ФЗ пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что учреждение свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 1 квартал 2017 г. не исполнило в полном объеме в установленный законом срок. С учётом изложенного, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 12 066 290,05 руб., на обязательное медицинское страхование – 2 791 367 руб.

Поскольку у страхователя имеется недоимка по страховым взносам по лицевому счету по начислениям за 1 квартал 2017 г., суд признает обоснованным начисление страхователю пени в сумме 450 258,05 руб. по взносам на обязательное пенсионное страхование, и в сумме 103 747,95 рублей по взносам на обязательное медицинское страхование.

Согласно статье 3 Закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (статья 15 Закона № 212-ФЗ).

Согласно статье 25 Закона № 212-ФЗ в случае уплаты страхователем страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными сроки он уплачивает пени, начисленные за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов.

Недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2017 года в сумме 343 689,23 руб. подтверждена материалами дела, в связи с чем суд признает обоснованным требование взыскателя в указанной части.

Поскольку у страхователя имелась недоимка по страховым взносам по лицевому счету, суд признает обоснованным начисление учреждению пени в размере в сумме 18477,85 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законом сроки, взысканию с налогоплательщика подлежит сумма пени.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, которая уплачивается налогоплательщиком помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода на основе налоговой базы, налоговых ставок и налоговых льгот. При этом статьей 55 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговый период может состоять из одного или нескольких периодов, по итогам которых вносятся авансовые платежи.

Учреждение является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода исходя из реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учреждением представлена декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2017г. с исчисленным налогом в сумме 872 256 руб., по сроку уплаты - 25.04.2017г.

Также учреждением несвоевременно уплачен налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года. В результате неуплаты НДС за 1 квартал 2017 года и несвоевременной уплаты НДС за 4 квартал 2016 года учреждению на основании ст. 75 НК РФ на сумму своевременно неуплаченного налога начислены пени в сумме 63 076,38 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган правомерно обратился в арбитражный суд за принудительным взысканием с учреждения недоимки по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2017 по сроку уплаты 25.04.2017 в сумме 872 256 руб., задолженности по пене в сумме 63 076,38 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются требованием об уплате налогов и пеней №319325 от 11.05.2017г., справкой о состоянии расчётов.

Поскольку налогоплательщик является бюджетным учреждением, то обращение инспекции за взысканием задолженности с юридического лица в арбитражный суд правомерно в силу положений подпункта 1 абзаца 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая соблюдение инспекцией досудебного порядка урегулирования спора и срока обращения в суд с заявлением, суд считает, что требование налогового органа подлежит удовлетворению, поскольку оно подтверждено материалами дела.

Суд в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относит на учреждение расходы по уплате государственной пошлины, применив при этом право уменьшения размера пошлины до 3 000 рублей на основании части 2 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из статуса ответчика как бюджетного учреждения.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Взыскать с Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Морской государственный университет им. Адмирала Г.И. Невельского» в доход бюджета задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме 872 256( восемьсот семьдесят две тысячи двести пятьдесят шесть) руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 63 076 (шестьдесят три тысячи семьдесят шесть) руб. 38 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 12 066 290 (двенадцать миллионов шестьдесят шесть тысяч двести девяносто) руб. 05 коп., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, в сумме в сумме 450 258 (четыреста пятьдесят тысяч двести пятьдесят восемь) руб. 63 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 2 791 367 (два миллиона семьсот девяносто одна тысяча триста шестьдесят семь) руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 103 747 (сто три тысячи семьсот сорок семь) руб. 95 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 343 689 (триста сорок три тысячи шестьсот восемьдесят девять) руб. 23 коп., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в сумме в 18 477 (восемнадцать тысяч четыреста семьдесят семь) руб. 85 коп.; всего в общей сумме 16 709 163 (шестнадцать миллионов семьсот девять тысяч сто шестьдесят три) руб. 09 коп., и 3000 (три тысячи) руб. государственной пошлины в федеральный бюджет

Исполнительный лист выдать после вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.



Судья Андросова Е.И.