Решение от 12 августа 2019 г. по делу № А17-5008/2019

324/2019-47575(2)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ ул. Б.Хмельницкого, 59-б, г.Иваново, 153022

тел/факс (4932) 42-96-65, http://ivanovo.arbitr.ru, е-mail: info@ivanovo.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А17-5008/2019
12 августа 2019 года
г. Иваново


Резолютивная часть решения объявлена 12 августа 2019 года. Полный текст решения изготовлен 12 августа 2019 года.

Арбитражный суд Ивановской области

в составе судьи Савельевой Марии Сергеевны,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Савушкиной Н.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ивановской области

к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>)

о взыскании задолженности (штрафа) в общей сумме 33 385 руб., в том числе: страховые взносы за 2018 год на сумму 32 385 руб., из них: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере 5 840 руб.; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ штраф в размере 1000 руб.;

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ивановской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 2 по Ивановской области, Инспекция, ИФНС, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>) о взыскании задолженности (штрафа) в общей сумме 33 385 руб., в том числе: страховые взносы за 2018 год на сумму 32 385 руб., из них: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере 5 840 руб.; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами,

зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ штраф в размере 1000 руб.

Определением Арбитражного суда Ивановской области от 28.06.2019 года заявление принято к производству, назначено предварительное судебное заседание, дело назначено к судебному разбирательству.

МИФНС № 2, надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела, в суд представителя не направила, заявлений, ходатайств не представила.

ИП ФИО1, признанный в порядке ст. 123 АПК РФ надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, в суд представителя не направил, заявлений, ходатайств не представил.

По окончании предварительного судебного заседания суд пришел к выводу о готовности дела к судебному разбирательству. С учетом надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, отсутствия возражений относительно рассмотрения дела в их отсутствие, арбитражным судом согласно ч. 4 ст. 137 АПК РФ завершено предварительное заседание и открыто судебное заседание в первой инстанции.

Дело рассмотрено в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, в соответствии с ч. 3 ст. 156, ч. 2 ст. 215 АПК РФ.

Изучив представленные по делу документы, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 04.12.2014 за ОГРНИП: <***> и в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) является плательщиком страховых взносов.

По сроку уплаты 09.01.2019 года ответчиком страховые взносы за 2018 год уплачены не были.

В соответствии с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам за расчетный период 2018 год задолженность по уплате страховых взносов составила 32 385 руб. в том числе:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 26 545 руб.;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС-5 840 руб.

В соответствии с ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со следующего за установленным дня их уплаты.

Сумма пеней, начисленных должнику за несвоевременную уплату страховых взносов за период 2018 года составила 83,66 руб., из них:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 68,57 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС 15,09 руб.

В связи с перерасчетом в настоящее время задолженность по страховым взносам составляет:

- на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии: недоимка - 26 545 руб.;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС: недоимка- 5 840 руб.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 207 и ст. 227 НК РФ ИП ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п.5 ст. 227 и п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год должна быть представлена не позднее 04.05.2018г. В нарушение вышеуказанной статьи НК РФ декларация за 2017 год была представлена 02.07.2018г., за что ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 руб. (решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение от 20.12.2018г. № 1701).

В адрес ИП ФИО1 было выставлено требование от 22.01.2019 № 44953 со сроком уплаты 11.02.2019г., от 27.02.2019 № 7053 со сроком уплаты 09.04.2019г.

Требования до настоящего момента не исполнены, задолженность не погашена.

Инспекцией решение по статье 46 НК РФ в отношении ИП ФИО1 не выносилось.

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 15.01.2016 № 13 «О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины при осуществлении расчетов с Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования РФ, и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования», принятым Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», полномочия по администрированию страховых взносов переданы с 01 января 2017 года ФНС России и ее соответствующим территориальным органам.

В связи с отсутствием добровольной уплаты задолженности МИФНС обратилась в Арбитражный суд Ивановской области с рассматриваемым заявлением.

Оценив представленные по делу доказательства, арбитражный суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со статьями 23, 57 НК РФ на индивидуальных предпринимателей возложена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов.

Согласно статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п.2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

На основании ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями обязательного пенсионного страхованию признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с положениями пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет: если доход индивидуального предпринимателя за год не превышает 300 000 руб., то он уплачивает взносы в фиксированном размере: 26 545 руб. за 2018 г.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 5840 руб. за 2018 г.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 207 и ст. 227 НК РФ ИП ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п.5 ст. 227 и п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год должна быть представлена не позднее 04.05.2018г. В нарушение вышеуказанной статьи НК РФ декларация за 2017 год была представлена 02.07.2018г., за что ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 руб. (решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение от 20.12.2018г. № 1701).

Взыскание налога, пени, штрафа с организации (учреждения), ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 46 (далее - НК РФ) в случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок обязанность по уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание задолженности производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Абзацем третьим части 1 статьи 47 НК РФ установлено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Следовательно, в рассматриваемом случае налоговый орган при обращении в суд должен руководствоваться положениями статей 46, 47 НК РФ.

Пунктом 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с

федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с физических и юридических лиц установленных законом обязательных платежей и санкций.

Частью 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возложена на заявителя.

Представленными в материалы дела документами подтверждается факт неуплаты ответчиком страховых взносов и наличия задолженности на день рассмотрения дела в суде. Заявление подано налоговым органом в установленный срок, а именно: в течение 6 месяцев со дня после истечения срока исполнения требования об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафов.

Расчет судом проверен. Возражений от ответчика не поступило.

Соответственно требования инспекции о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>) задолженности (штрафа) в общей сумме 33 385 руб., в том числе: страховые взносы за 2018 год на сумму 32 385 руб., из них: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере 5 840 руб.; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ штраф в размере 1000 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Государственная пошлина по делу в соответствии со статьей 333.21 НК РФ и пункта 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» составляет 2000 руб. и в соответствии со статьей 110 АПК РФ, статьей 333.17, пунктом 4 части 1 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит отнесению на ответчика.

Руководствуясь статьями 167, 168, 169, 170, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

Р Е Ш И Л:

1. Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ивановской области удовлетворить.

2. Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: с. Ачхой-Мартан Ачхой- Мартановского района Чечено-Ингушской АССР, адрес регистрации: 155060, <...>, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 04.12.2014, ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ивановской области (юридический адрес: 155043, <...>; зарегистрирована в качестве юридического лица 31.12.2004

сумме 33 385 руб., в том числе: страховые взносы за 2018 год на сумму 32 385 руб., из них: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере 5 840 руб.; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ штраф в размере 1000 руб. Выдать исполнительный лист после вступления решения суда в законную силу.

3. Расходы по государственной пошлине отнести на ответчика.

4. Взыскать индивидуального предпринимателя ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: с. Ачхой-Мартан Ачхой- Мартановского района Чечено-Ингушской АССР, адрес регистрации: 155060, <...>, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 04.12.2014, ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>) в доход федерального бюджета через Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Ивановской области (юридический адрес: 155043, Ивановская обл., Тейковский р- н, <...>; зарегистрирована в качестве юридического лица 31.12.2004 года, ОГРН: <***>, ИНН: <***>) государственную пошлину в сумме 2000 руб. Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

5. Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия в соответствии со статьями 181, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Ивановской области. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте Арбитражного суда Ивановской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья Савельева М.С.

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр ФГБУ ИАЦ СудебногодепартаментаДата 26.02.2019 9:19:36Кому выдана Савельева Мария Сергеевна