Решение от 20 апреля 2018 г. по делу № А51-24856/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ

690091, г. Владивосток, ул. Светланская, 54

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А51-24856/2017
г. Владивосток
20 апреля 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 19 апреля 2018 года .

Полный текст решения изготовлен 20 апреля 2018 года.

Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Галочкиной Н.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Приморскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 27.12.2004)

к Краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Пластунская районная больница» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 08.10.2001)

о взыскании задолженности в размере 8 407 677, 87 руб.

при участии: стороны - не явились, надлежаще извещены

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Приморскому краю (далее – заявитель, налоговый орган, Инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Пластунская районная больница» (далее – ответчик, учреждение) задолженности всего в размере 8 407 677, 87 руб., из них: по налогу на прибыль организаций в размере 150 617 руб. и пени в размере 115, 22 руб.; по налогу на доходы физических лиц в размере 2 435 608 руб. и пени в размере 70 359,65 руб.; по страховым взносам в размере 5 633 817,68 руб. и пени в размере 117 160,32 руб.

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в заседание суда своих представителей не направили. В соответствии с частью 3 статьи 156, частью 2 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) суд считает возможным рассмотреть настоящий спор в отсутствие не явившихся представителей сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Заявитель через канцелярию суда направил в материалы дела ходатайство об уточнении суммы требований, в котором указал, что в связи произведенной ответчиком частичной оплатой задолженности на сумму 6 766 223 руб. уточняет требования в части взыскания суммы задолженности по налогам, пени и страховым взносам, просит взыскать с ответчика сумму задолженности по налогам, страховым взносам и пени за 2 квартал 2017 года в размере 1 641 454,81 руб., в том числе: по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 115,22 руб.; по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 228 НК РФ в размере 549 764 руб. и пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 228 НК РФ в размере 70 359,65 руб.; по страховым взносам в размере 998 231,21 руб., из них: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в размере 313 976,70 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 в размере 684 254, 51 руб., а также по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в размере 22 984,73 руб.

Заявленные уточнения требований рассмотрены и приняты судом в порядке статьи 49 АПК РФ.

Ответчик 03.04.2018 года через канцелярию суда представил в материалы дела копии платежных поручений в подтверждение погашения им части суммы задолженности по налогам, страховым взносам и пени за указанный заявителем период.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Согласно предоставленных в материалы дела налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный период 2017, справки № 16010 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 15.12.2017 учреждение состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Приморскому краю и имеет задолженность по оплате налогов, страховых взносов и пени за 2 квартал 2017, которая составила сумму 8 407 677,87 руб. на момент обращения заявителя в суд.

Указанная сумма задолженности складывается из сумм по уплате налога на прибыль организации в размере 150 617 руб., по уплате налога на доходы физических лиц в размере 2 435 608 руб. и из сумм по страховым взносам в размере 5 633 817,68 руб., на которые на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени за период с 29.07.2017 по 31.07.2017 по налогу на прибыль организаций в размере 115,22 руб., пени за период с 18.04.2017 по 31.07.2017 по налогу на доходы физических лиц в размере 70 359,65 руб. и пени за период с 16.02.2017 по 31.07.2017 по страховым взносам в размере 117 160,32 руб.

Учреждению было выставлено и направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 09.08.2017 № 311832, которым предложено уплатить задолженность по налогу на прибыль организаций, по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам в общей сумме 8 220 042,68 руб., а также пени в сумме 187 635,19 руб. в срок до 29.08.2017, которое не было исполнено в установленный срок.

В связи с неисполнением указанного требования от 09.08.2017 № 311832 в установленный срок и в полном объеме, а также наличием у ответчика только бюджетных счетов, Инспекция обратилась в суд с рассматриваемым заявлением.

В ходе рассмотрения дела судом, заявитель уточнил заявленные требования в связи с частичной оплатой ответчиком сумм задолженности, что подтверждается представленными им в материалы дела платежными поручениями и на момент рассмотрения дела за учреждением числится задолженность по налогам, страховым взносам за 2 квартал 2017 в размере 1 641 454, 81 копейка, в том числе:

- 115,22 руб. задолженность по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации;

- 549 764 руб. задолженность по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 228 НК РФ;

-70 359,65 руб. задолженность по пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 228 НК РФ;

- 998 231, 21 руб. задолженность по страховым взносам, из них по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в размере 313 976,70 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 в размере 684 254,51 руб.;

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 в размере 22 984, 73 руб.

Суд считает, что требование налогового органа с учетом уточнения суммы требований подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

С 01.01.2017г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 243-ФЗ).

Частью 2 статьи 4 Закона № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ).

Согласно частям 1, 2 статьи 19 Закона № 250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из вышеприведенных норм следует, что после 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), учреждение является плательщиком обязательных страховых взносов.

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (пункт 1 статьи 431 НК РФ).

Статьей 432 НК РФ предусмотрен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В силу пункта 1 указанной статьи исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Порядок взыскания налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней, штрафов определен статьей 46 НК РФ.

Судом установлено и не опровергается ответчиком, что учреждение свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2 квартал 2017 не исполнило в полном объеме в установленный законом срок. И поскольку у учреждения имелась задолженность по страховым взносам, суд признает обоснованным начисление Инспекцией на суммы недоимки пени.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законом сроки, взысканию с налогоплательщика подлежит сумма пени.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, которая уплачивается налогоплательщиком помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Согласно статье 52 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода на основе налоговой базы, налоговых ставок и налоговых льгот. При этом статьей 55 НК РФ определено, что налоговый период может состоять из одного или нескольких периодов, по итогам которых вносятся авансовые платежи.

Ответчик в соответствии со статьей 226 НК РФ является налоговым агентом и осуществляет обязанность по исчислению, удержанию с заработной платы работников и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

Согласно подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно пункта 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога (на доходы физических лиц) не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Судом установлено, что в нарушение пункта 6 статьи 226 НК РФ учреждением не перечислены в бюджет в установленный срок суммы удержанного налога на доходы физических лиц и на дату рассмотрения дела неуплаченная сумма задолженности по налогу составляет 572 643 рубля, в связи с чем, в порядке статьи 75 НК РФ Инспекцией правомерно начислены пени за период с 18.04.2017г. по 31.07.2017 в сумме 70 359,65 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 246 НК РФ учреждение является плательщиком налога на прибыль организаций.

В силу статьи 247 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии со статьей 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 НК РФ. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Судом установлено и не оспаривается ответчиком наличие у учреждения на момент обращения Инспекции в суд задолженности по налогу на прибыль организаций за 2 квартал 2017 в размере 150 617 руб., в связи с чем, в порядке статьи 75 НК РФ Инспекцией правомерно начислены пени за период с 29.07.2017г. по 31.07.2017г. в сумме 115,22 руб.

Поскольку налогоплательщик является бюджетным учреждением, то обращение Инспекции за взысканием задолженности с юридического лица в арбитражный суд правомерно в силу положений подпункта 1 абзаца 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ.

В ходе рассмотрения дела ответчик частично погасил суммы задолженности по налогам и пени, а также страховым взносам за 2 квартал 2017.

Учитывая соблюдение Инспекцией досудебного порядка урегулирования спора и срока обращения в суд с заявлением, суд считает, что требование заявителя подлежит удовлетворению с учетом уточнения требований в размере 1 641 454,81 руб., поскольку они подтверждены материалами дела и не оспорены учреждением.

В остальной части требований суд заявителю отказывает в связи с произведенной ответчиком оплатой и уточнением в связи с этим инспекцией размера требований.

Суд в соответствии со статьей 110 АПК РФ относит на учреждение расходы по уплате государственной пошлины пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Взыскать с Краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Пластунская районная больница» в доход бюджета задолженность по налогам, страховым взносам за 2 квартал 2017 года в размере 1 641 454 рубля 81 копейка, в том числе:

- 115 рублей 22 копейки задолженности по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации;

- 549 764 рубля задолженности по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 228 НК РФ;

-70 359 рублей 65 копеек задолженности по пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 228 НК РФ;

- 998 231 рубль 21 копейка задолженности по страховым взносам, из них по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в размере 313 976 рублей 70 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 в размере 684 254 рублей 51 копейка;

- задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 в размере 22 984 рубля 73 копейки.

В остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Приморскому краю отказать.

Взыскать с Краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Пластунская районная больница» в доход федерального бюджета госпошлину в размере 12 698 рублей.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.

Судья Галочкина Н.А.