Решение от 1 апреля 2019 г. по делу № А15-6162/2018

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А15-6162/2018
01 апреля 2019 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 25 марта 2019 г.

Решение в полном объеме изготовлено 01 апреля 2019 г.

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Государственному бюджетному учреждению Республики Дагестан «Буйнакская центральная районная поликлиника» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пеням в общем размере 12 303 839,55 руб., в отсутствие представителей сторон,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Республике Дагестан (далее – истец, МРИ ФНС №7 по РД) обратилась в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Государственному бюджетному учреждению Республики Дагестан «Буйнакская центральная районная поликлиника» (далее – ответчик, учреждение, ГБУ РД «Буйнакская центральная районная поликлиника») о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пеням в общем размере 12 303 839,55 руб.

Определением от 28.02.2019 судебное разбирательство по делу отложено на 25.03.2019.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.

В канцелярию суда 25.03.2019 от истца поступило ходатайство об уточнении исковых требований, в котором истец просит взыскать с ГБУ РД «Буйнакская центральная районная поликлиника» задолженность по страховым взносам и пеням в общем размере 461 044,36 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 3 квартал 2018 года - 269 373,48 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 3 квартал 2018 года – 140 646,05 руб.; по страховым взносам в ПФР по дополнительному тарифу на страховую пенсию за 3 квартал 2018 года – 50 486,31 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам в ПФР по дополнительному тарифу на страховую пенсию за 3 квартал 2018 года – 538,52 руб.

В канцелярию суда 20.02.2019 от ГБУ РД «Буйнакская центральная районная поликлиника» поступили письменные пояснения с указанием на то, что спорная сумма задолженности полностью погашена.

Рассмотрев в порядке статьи 159 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) заявление (ходатайство) истца об уточнении исковых требований, руководствуясь статьей 49 АПК РФ, суд считает возможным его удовлетворить.

Дело рассмотрено в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), в отсутствие представителей сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

ГБУ РД «Буйнакская центральная районная поликлиника» зарегистрировано в качестве юридического лица 29.10.2002 с присвоением ОГРН <***>.

Из материалов дела следует, что в связи с несвоевременной уплатой налогов и страховых взносов у ответчика образовалась задолженность за 3 квартал 2018 года в общей сумме 12 103 241,4 рублей, из них: НДФЛ налоговых агентов в размере 363 112,04 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 9 475 995,55 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС – 2 213 647,51 рублей; страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на страховую пенсию – 50 486,31 рублей.

На неуплаченные в установленный срок страховые взносы налоговым органом начислены пени в общем размере 200 598,14 рублей, из них: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 132 005,69 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС – 68 053,93 рублей; пени по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на страховую пенсию – 538,52 рублей.

Налоговой инспекцией учреждению выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) №135246 по состоянию на 08.11.2018 с предложением уплаты недоимки и пеней в срок до 28.11.2018. Требование направлено учреждению электронной связью, что подтверждается квитанцией о приеме от 09.11.2018.

Поскольку названные платежи согласно требованию ответчиком добровольно не были уплачены, истец просит взыскать их в судебном порядке.

Заявлением (ходатайством) от 18.03.2019 истец уточнил исковые требования и просит взыскать задолженность по страховым взносам и пеням в общей сумме 461 044,36 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В соответствии с частью 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

В соответствии с частью 6 статьи 215 названного Кодекса при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 01.01.2017 регулировал Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ).

Федеральный закон N 212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон N 250-ФЗ).

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Эта обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В судебном порядке недоимка (пени, штрафы) взыскивается если налоговый орган пропустил срок бесспорного (внесудебного) взыскания задолженности (абзац 1 пункта 3, пункты 9, 10 статьи 46, абзац 3 пункта 1, пункт 8 статьи 47 НК РФ) или исключительно по решению суда (подпункты 1 - 4 пункта 2, пункт 8 статьи 45 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2015) с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.

Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в подпункт 1 пункта 2 статьи 45 и статью 46 НК РФ, которые вступили в силу с 01.01.2015.

Так, согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, только если взыскиваемая сумма превышает 5 млн. руб.

Согласно пункту 8 статьи 45 Кодекса правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 25.07.2001 N 138-О по смыслу положения, содержащегося в пункте 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков. Добросовестность налогоплательщика является преимущественным фактором при исследовании правомерности исчислению и перечислению налогов, то есть, налогоплательщики обязаны в полном объеме исполнять свои обязанности по правильному исчислению, удержанию, полному и своевременному перечислению в бюджет законно установленных налогов и сборов, а также по соблюдению необходимых условий предоставления налоговых льгот. Нарушение налогоплательщиками требований закона предполагает возложение на них неблагоприятных правовых последствий такого неправомерного поведения.

На основании пункта 3 статьи 46 НК РФ заявление о взыскании может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что со дня истечения срока уплаты, установленного в требовании №135246 по состоянию на 08.11.2018 – 28.11.2018, шестимесячный срок не пропущен, так как налоговая инспекция обратилась в суд 18.12.2018.

ГБУ РД «Буйнакская центральная районная поликлиника» является получателем бюджетных средств, имеет лицевой счет в органах федерального казначейства.

Задолженность ответчика по страховым взносам в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 3 квартал 2018 года подтверждается материалами дела.

Арифметически расчет начисленных пеней судом проверен, оснований для признания произведенного налоговой инспекцией расчета неверным не установлено, имеющийся расчет учреждением по существу и предметно к суммам задолженности не оспорен, контррасчет не представлен.

Суд, исследовав представленные ответчиком платежные поручения №57176 от 25.12.2018, №145207 от 29.12.2018, №278278 от 11.02.2019, №278277 от 11.02.2019, №278280 от 11.02.2019, №165166 от 10.01.2019 не принимает их в качестве доказательств уплаты спорной задолженности, поскольку в графе «назначение платежа» указаны периоды 2 квартал 2018 года, 4 квартал 2018 года, декабрь 2018 года, декабрь 2018 года, декабрь 2018 года, декабрь 2018 года соответственно.

Установив, что доказательств уплаты недоимки и пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 461 044,36 руб. ответчиком, в соответствии со статьей 65 АПК РФ не представлено, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ч. 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС №7 по РД при обращении в арбитражный суд с настоящим исковым заявлением освобождается от уплаты государственной пошлины.

В силу части 3 статьи 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что по делам, рассматриваемым арбитражными судами, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 200001 руб. до 1000000 руб. государственная пошлина, подлежащая уплате составляет 7000 руб. плюс 2 процента суммы, превышающей 200000 руб., то есть в рассматриваемом случае, размер государственной пошлины составляет 12221 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49, 110, 156, 167-171, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан об уточнении исковых требований от 18.03.2019 принять к рассмотрению и удовлетворить.

Взыскать с Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан «Буйнакская центральная районная поликлиника» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по страховым взносам и пеням в общем размере 461 044,36 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 3 квартал 2018 года - 269 373,48 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 3 квартал 2018 года – 140 646,05 руб.;

- по страховым взносам в ПФР по дополнительному тарифу на страховую пенсию за 3 квартал 2018 года – 50 486,31 руб.,

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам в ПФР по дополнительному тарифу на страховую пенсию за 3 квартал 2018 года – 538,52 руб.

Взыскать с Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан «Буйнакская центральная районная поликлиника» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 12221 руб.

Исполнительные листы выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья Ф.И. Магомедова