Решение от 2 декабря 2019 г. по делу № А32-41888/2019

Дело № А32-41888/2019
г. Краснодар
02 декабря 2019 года
Арбитражный суд Краснодарского края в составе:

судьи Купреева Д.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Чирг З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Краснодарскому краю, г. Армавир Краснодарского края,

к обществу с ограниченной ответственностью «Нефертум» (ИНН 2372020530, ОГРН 1172375041200), г. Армавир Краснодарского края,

о взыскании задолженности,

при участии в заседании:

от заявителя: не явился, уведомлен надлежащим образом;

от ответчика: не явился, уведомлен надлежащим образом;

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Краснодарскому краю обратилась в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Нефертум» 533 509 рублей налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и 964,76 рубля пени.

В качестве оснований заявленных требований ИФНС указывает неуплату ответчиком задолженности в добровольном порядке.

Представители заявителя и ответчика в судебное заседание не явились, уведомлены надлежащим образом.

Судебное заседание проведено в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «Нефертум» (далее – общество, налогоплательщик) зарегистрировано в качестве юридического лица и состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Краснодарскому краю (далее – налоговый орган, инспекция, МИФНС).

Налогоплательщик в инспекцию представил первичную налоговую декларацию по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2018 год, согласно которой сумма к уплате составила 533 509 рублей по сроку уплаты 01.04.2019.

Вместе с тем, в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) срок исчисленная налогоплательщиком сумма налога в бюджет не поступила, что послужило основанием для начисления пени за период с 02.04.2019 по 08.04.2019 в сумме 964,76 рубля.

Налоговый орган направил в адрес общества требование об уплате налога и пени № 67382 по состоянию на 09.04.2019, согласно которому налогоплательщику предлагалось добровольно погасить задолженность по уплате налога и пени в общей сумме 534 473,76 рубля.

Однако общество не приняло мер по оплате задолженности, что послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с требованием о взыскании спорных сумм в судебном порядке.

Принимая
решение по делу, суд руководствовался следующим.

В силу положений статьи 346.12 НК РФ общество является налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.

Согласно статье 346.19 Кодекса налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии со статьей 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Согласно статье 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики-организации представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частями 1, 2, 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пунктах 1 – 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком (налоговым агентом) – организацией налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1, 4, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик в инспекцию представил первичную налоговую декларацию по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2018 год, согласно которой сумма к уплате составила 533 509 рублей по сроку уплаты 01.04.2019.

Вместе с тем, в установленный Кодексом срок исчисленная налогоплательщиком сумма налога в бюджет не поступила, что послужило основанием для начисления пени за период с 02.04.2019 по 08.04.2019 в сумме 964,76 рубля.

Налоговый орган направил в адрес общества требование об уплате налога и пени № 67382 по состоянию на 09.04.2019, согласно которому налогоплательщику предлагалось добровольно погасить задолженность по уплате налога и пени в общей сумме 534 473,76 рубля.

Однако общество не приняло мер по оплате задолженности, что послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с требованием о взыскании спорных сумм в судебном порядке.

Из материалов дела следует, что исходя из установленного срока исполнения вышеуказанного требования, для соблюдения двухмесячного срока, установленного пунктом 3 статьи 46 налогового кодекса Российской Федерации, решение о взыскании налога инспекции следовало принять до 24.06.2019.

Ввиду того, что требование об уплате налога и пени № 67382 по состоянию на 09.04.2019 направлено в адрес налогоплательщика только 02.08.2019, т.е. за пределами срока его исполнения (24.04.2019), налоговым органом не соблюден порядок принятия решения о принудительном взыскании налога в соответствии с требованиями статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно материалам дела налоговый орган с целью урегулирования процедуры внесудебного взыскания задолженности по налогу и пени направил в адрес общества заказным письмом уведомление от 01.08.2019 № 2 о неуплаченной сумме налога и пени на общую сумму 534 473,76 рубля.

Указанное письмо, направленное по адресу регистрации налогоплательщика (352900, <...>), с соответствующим номером почтового идентификатора 35290038206697, не вручено получателю ввиду неудачной попытки вручения и находится на временном хранении в почтовом отделении.

Согласно справке о состоянии расчетов по состоянию на 21.08.2019 общество не приняло мер, направленных на оплату налога и пени на общую сумму 534 473,76 рубля.

Принимая во внимание тот факт, что инспекция не реализовала право на принятие решения о взыскании задолженности за счет денежных средства налогоплательщика на счетах в банках, а также за счет имущества в срок, установленный Кодексом, суд пришел к выводу, что налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании налога и пени в судебном порядке, поскольку установленный пунктом 1 статьи 47 НК РФ двухлетний срок на подачу такого заявления со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога инспекцией не пропущен.

Ввиду того, что доказательства уплаты обществом в бюджет налога и пени в материалах дела отсутствуют, а ответчик документально не опроверг доводы, изложенные в заявлении, требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате госпошлины возлагаются на ответчика и подлежат взысканию в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 167-170, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Нефертум» (<...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) 533 509 рублей налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и 964 рубля 76 копеек пени.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Нефертум» (<...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) 13 689 рублей госпошлины в доход федерального бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 1 месяца со дня его принятия.

Судья Д.В. Купреев