Решение от 16 сентября 2022 г. по делу № А40-37040/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-37040/22-99-697
г. Москва
16 сентября 2022 г.
Резолютивная часть решения объявлена 13 сентября 2022года

Полный текст решения изготовлен 16 сентября 2022 года


Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Зайнуллиной З.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, с использованием средств аудиозаписи


рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению)

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ "ДЕЛОВОЙ ДОМ КАЛИТА" (123112, <...>, ЭТ 2 ПОМ 1 КОМ 43, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 03.08.2007, ИНН: <***>)


к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 3 ПО Г. МОСКВЕ (123100, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)


Третье лицо - ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 5 ПО Г. МОСКВЕ (105064, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>).


о возврате излишне взысканных налогов ( с учетом уточнённых исковых требований)


при участии представителей: согласно протокола



УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью УК «ДД КАЛИТА» (далее также Истец, Налогоплательщик, Общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением об обязании ИФНС России № 3 по г. Москве произвести возврат ООО УК «ДД КАЛИТА» в порядке, предусмотренном статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации излишне взысканную сумму пени по налогу на имущество организаций в размере 85 405 рублей 59 копеек; обязании начислить и уплатить проценты на излишне взысканную сумму пени по налогу на имущество организаций в размере 85 405 рублей 59 копеек за период с 28.11.2020 по дату фактического возврата указанной суммы (согласно уточненному заявлению от 13.09.2022 г. принятого судом в порядке ст. 49 АПК РФ).

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 24.05.2021 по делу №А40-37040/22-99-697 к участию в деле привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по г. Москве в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора.

Представитель Истца требования поддержал по доводам заявления с учетом письменных пояснений.

Представители ИФНС России № 3 и №5 по г. Москве в удовлетворении требований возражали по доводам отзыва.

Рассмотрев заявление, исследовав имеющиеся в деле доказательства и заслушав доводы сторон, суд находит заявленные требования по делу подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Обществом с ограниченной ответственностью Управляющая Компания «Деловой Дом Калита» было получено требование ИФНС России № 5 по г. Москве №32177 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 26.10.2020 (далее - Требование).

По решению налогового органа от 27.11.2020 №9501 произведено взыскание налога на имущество в размере 2 102 968,00 руб. и пени в размере 658 088,79 руб. путем направления инкассовых поручений от 27.11.2020 № 39573, от 27.11.2020 № 39574 на списание и перечисление.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 27.10.2021 по делу № А40-9594/21-108-265, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2022 № 09АП-85613/2021 и постановлением Арбитражного суда Московского округа от 20.05.2022.

При этом из решения Арбитражного суда города Москвы от 27.10.2021 по делу № А40-9594/21-108-265 следует, что суд признал недействительным Требование по нескольким самостоятельным основаниям к числу которых относится утрата ИФНС России № 5 по г. Москве возможности на принудительное и судебное взыскание недоимки по налогу на имущество организаций, а также задолженности по пени по указанному налогу в связи с пропуском сроков, установленных статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 69 АПК РФ вступившее в законную силу решение суда общей юрисдикции по ранее рассмотренному гражданскому делу обязательно для арбитражного суда, рассматривающего дело, по вопросам об обстоятельствах, установленных решением суда общей юрисдикции и имеющих отношение к лицам, участвующим в деле.

Таким образом, вступившие в законную силу решение Арбитражного суда города Москвы от 27.10.2021 по делу № А40-9594/21-108-265 имеет преюдициальное значение по отношению к рассматриваемому делу и данное решение суда подтверждает незаконность Требования, а также факт списания с Общества и перечисления по нему в бюджет РФ суммы в размере 2 761 056,79 руб.

Списанные с расчетного счета средства в счет числящейся недоимки на основании признанного недействительным требования налогового органа являются излишне взысканным налогом (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 05.06.2020 № Ф03-719/2020 по делу № А80-262/2019, Арбитражного суда Московского округа от 29.01.2016 № Ф05-19326/2015 по делу № А41-30454/15, постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.08.2021 № Ф05-17501/2021 по делу № А40- 148842/2020 и др.).

Согласно позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2005 № 503-О, возврат сумм налога, перечисленных налогоплательщиком в бюджет на основании признанного впоследствии незаконным (недействительным) требования об уплате налога, с начисленными на них процентами является обязанностью налоговых органов.

09.06.2021 Общество обратилось в ИФНС России № 3 по г. Москве с заявлением о возврате излишне взысканной суммы налога на имущество организаций и пени, с начисленными процентами.

Обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налогов, пеней возможно как в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления, так и в случае неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок (п. 32 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Право налогоплательщика на своевременный возврат сумм излишне взысканных налогов, пеней, корреспондирует с обязанностью налогового органа осуществлять возврат излишне взысканных сумм налогов и пеней в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки и/или задолженности (п. 1 ст. 79 НК РФ).

Отсутствие у Общества недоимки по налогам, а также задолженности по пеням и налоговым санкциям подтверждено справкой об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, взносов, пени, штрафов по состоянию на 04.02.2022.

Налоговым органом обязательным по возврату излишне взысканной суммы налога и пени является ИФНС России № 3 по г. Москве в соответствии с приказом ФНС России от 18.01.2021 № ЕД-7-12/18@ «О вводе в промышленную эксплуатацию прикладного программного обеспечения АИС «Налог-3».

Таким образом, налог на имущество в размере 2 102 968,00 руб. и пени в размере 658 088,79 руб. взысканы с Общества без законных оснований и подлежат возврату с начислением процентов в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 79 НК РФ.

Обществом были получены решения ИФНС России № 3 по г. Москве от 29.06.2022 о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №№ 102893, 102894.

Платежными поручениями от 01.07.2022 №№332985 и 332984 решения ИФНС России № 3 по г. Москве возвратила на расчетный счет Общества суммы в размере 2 102 968 руб. и в размере 572 683,20 руб. соответственно.

При этом из решений от 29.06.2022 №№ 102893, 102894 следует, что:

-они приняты в связи с подачей Обществом в налоговый орган заявлений от 29.07.2022 №№ 8252, 8253 о возврате излишне уплаченных налога на имущество организаций и пени по указанному налогу в порядке ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ);

-налог на имущество организаций в размере 2 102 968 руб. подлежит возврату Обществу по налоговому (расчетному) периоду - 27.04.2018;

-иные идентифицирующие признаки возникновения переплаты они не содержат.

Вместе с тем Общество не обращалось ни в ИФНС России № 3 по г. Москве, ни в ИФНС России № 5 по г. Москве (ранее состояло на учете по месту нахождения имущества) с заявлениями от 01.07.2022 №№332985 и 332984 о возврате излишне уплаченного налога на имущество организаций.

Общество обращалось в ФНС России № 3 по г. Москве с заявлением о возврате излишен взысканной суммы налога в размере 2 102 968 руб., пени в размере 658 088,79 руб. по налогу на имуществу организаций по имуществу не входящему в Единую систему газоснабжения вместе с начисленными процентами 64 066,92 руб. от 09.06.2022 № 1593/07.

При этом приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ утверждена Форма решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) (приложение № 3).

Данной Формой в отношении решения о возврате суммы излишне уплаченного налога предусмотрено указание:

-дата и номер заявления налогоплательщика о возвратит излишне уплаченного налога;

основание, в результате которого образовалась переплата;

налоговый (расчетный) период, за который излишне уплачена сумма налога.

Вместе с тем решения ИФНС России № 3 по г. Москве от 29.06.2022 о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №№ 102893, 102894:

-содержат недостоверные ссылки на заявления от 29.07.2022 №№ 8252, 8253 о возврате излишне уплаченных налога на имущество организаций и пени по указанному налогу в порядке ст. 78 НК РФ, поскольку с указанными заявлениями, как уже было отмечено, Общество ни в ИФНС России № 3 по г. Москве, ни в ИФНС России № 5 по г. Москве (ранее состояло на учете по месту нахождения имущества) не обращалось;

-не содержат оснований, в результате которых образовалась переплата;

-не содержат указания на налоговый (расчетный) период, за который излишне уплачена сумма налога, а содержащаяся дата в одном из решений (№ 102893) 27.04.2018 не относится, по мнению Общества, к возникновению излишней уплаты налога на имущество организаций по каким-либо основаниям.

Учитывая изложенное ООО УК «ДЦ Калита» 05.07.2022 направило в ИФНС России №3 по г. Москве обращение от 04.07.2022 №040722/10 в котором просило уточнить: дату и номер заявления налогоплательщика, основание, в результате которого образовалась переплата (излишнее взыскание); налоговый (расчетный) период, за который излишне уплачена (взыскана) сумма налога, относящиеся к решениям от 29.06.2022 №№ 102893, 102894, принятым в отношении ООО УК «ДД Калита» (ИНН <***> КПП 770301001.

В ответ на обращение Общества 05.07.2022 ИФНС России № 3 по г. Москве в письме от 11.07.2022 № 25-07/28053® сообщило, что решения от 29.06.2022 №№ 102893, 102894 приняты на основании приятого Арбитражным судом Московского округа постановления от 20.05.2022 по делу № А40-9594/2021.

С учетом данных в письме от 11.07.2022 № 25-07/28053@ ИФНС России № 3 по г. Москве разъяснений о том, что решения от 29.06.2022 №№ 102893, 102894 по котором Обществу был возвращен излишне взысканный налог на имущество в размере 2 102 968 руб. и пени по указанному налогу в размере 572 683,20 руб. были приняты в связи с принятием Арбитражным судом Московского округа постановлением от 20.05.2022 по делу № А40-9594/2021, судебные акты по которому лежат в основе заявленных Обществом по настоящему делу требованиях Общество полагает, что возврат указанной суммы налога и пени по решениям от 29.06.2022 №№ 102893, 102894 в размере 2 102 968 руб. и 572 683,20 руб. соответственно можно идентифицировать с заявленными Обществом требованиями об осязании налоговый орган произвести возврат излишне взысканной суммы налога на имущество организаций в размере 2 102 968 руб. и пени по налогу на имущество организаций в размере 658 088,79 руб., что составляет 2 761 056,79 руб., с начисленными на эту сумму по день фактического возврата процентами.

При этом ИФНС России № 3 по г. Москве было представлено решение от 20.07.2022 № 109505 об уплате процентов, начисленных при нарушении срока возврата на сумму излишне взысканного налога на сумму 342 345,22 руб. Указанная сумма была перечислена Обществу по платежному поручению от 26.07.2022 №636215. В решении налогового органа от 20.07.2022 № 109505 указано, что оно принято по судебным актам по делу № А40-9594/2021.

В связи с тем, что Инспекция в полном объеме исполнил обязательства по возврату излишне взысканной суммы налога на имущество организаций в размере 2 102 968 руб., являющейся основанием иска по настоящему делу и частично исполнил обязательства по возврату излишне взысканной суммы пени по налогу на имущество организаций в размере 572 683,20 руб. (из 658 088,79 руб. причитающихся) и по начислению и выплате процентов, начисленных на сумму 2 675 651,20 руб. (налог 2 102 968 руб. + пени 572 683,20 руб.) с 28.11.2020 по 01.07.2022, что составляет 342 345,22 руб., заявителем в ходе судебного заседания были уточнены требования, согласно которым с налогового органа в пользу Общества подлежит взысканию излишне взысканная сумму пени по налогу на имущество организаций в размере 85 405 руб. 59 коп. (658 088,79 - 572 683,20), а также начисленные на указанную сумму проценты с 28.11.2020 по день фактического возврата указанной суммы.

Признавая позицию налогового органа изложенной в т.ч. в решении по жалобе Федеральной налоговой службы (письмо от 05.03.2021 исх. № К4-4-9/2924) необоснованной, суд приходит к выводу, что проведение зачета в счет задолженности за 2017 год неправомерно и нарушает права и законные интересы Общества, в связи с истечением процессуальных сроков на принудительное взыскание.

В соответствии с п. 1 ст. 79 НК РФ возврат суммы излишне взысканного налога при наличии недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности).

Согласно п. 32 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, предусмотренный положениями статей 78 и 79 НК РФ зачет является особой формой принудительного взыскания налога, на него надлежит распространять общие положения НК РФ, определяющие сроки реализации налоговыми органами права на принудительное взыскание налогов, пеней, штрафов.

Следовательно, соответствующие положения статей 78 и 79 НК РФ не могут толковаться как допускающие проведение по инициативе налогового органа зачета излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа в счет погашения задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

Положения НК РФ не предполагают, что налоговый орган вправе самостоятельно произвести зачет излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков, определяемых на основе общих принципов взыскания недоимки, установленных в иных положениях НК РФ (определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П).

Требование N 32177 от 30.10.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 26.10.2020 признано недействительным.

При указанных обстоятельствах взыскание налога на имущество в размере 2102968,00 руб. и пени в размере 658 088,79 руб. путем направления инкассовых поручений от 27.11.2020 № 39573, от 27.11.2020 № 39574 рассматривается судом в качестве неправомерных действий по взысканию, а сумма, которая была зачтена в счет погашения несуществующей задолженности, - как излишне взысканная.

Следовательно, действия Инспекции, являются неправомерными и нарушают права Общества на своевременный возврат излишне взысканной суммы пени.

Таким образом, пени в размере 85405,59 руб. взысканы с Общества без законных оснований и подлежат возврату с начислением процентов в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 79 НК РФ.

Оценивая установленные в ходе судебного разбирательства факты в совокупности, суд приходит к выводу, что требования Истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расходы по госпошлине подлежат возмещению сторонами в порядке ст.110 АПК РФ пропорционально удовлетворенным требованиям. С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 102, 110, 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Обязать ИФНС России № 3 по г. Москве произвести возврат ООО УК «ДД КАЛИТА» ( ИНН 7710684453) излишне взысканной суммы пени в размере 85405,59 (Восемьдесят пять тысяч четыреста пять рублей 59 копеек) рублей с начислением и уплатой процентов в порядке ст. 79 НК РФ с 28.11.2020г. по день фактического возврата указанной суммы пени.

Взыскать с ИФНС России № 3 по г. Москве в пользу ООО УК «ДД КАЛИТА» (ИНН 7710684453) расходы по госпошлине 3416,22 (Три тысячи четыреста шестнадцать рублей 22 копейки) рублей

Вернуть ООО УК «ДД КАЛИТА» (ИНН 7710684453) из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 34434,78 (Тридцать четыре тысячи четыреста тридцать четыре рубля 78 копеек) рублей, уплаченную платежным поручением № 138 от 25.02.2022 (частично).

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.



Судья:

З.Ф. Зайнуллина