Решение от 27 мая 2024 г. по делу № А40-210005/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-210005/23-170-2338
г. Москва
27 мая 2024 г.
Резолютивная часть решения объявлена 05 апреля 2024 года

Полный текст решения изготовлен 27 мая 2024 года


Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Ереминой И. И.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Солдатовой П.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению

ООО "ЭНГС" (117036, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 30.04.2008, ИНН: <***>)

к ООО "СЛУЖБА ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО СНАБЖЕНИЯ" (620034, РОССИЯ, СВЕРДЛОВСКАЯ ОБЛ., ГОРОД ЕКАТЕРИНБУРГ Г.О., ЕКАТЕРИНБУРГ Г., ЕКАТЕРИНБУРГ Г., БЕБЕЛЯ УЛ., СООР. 17, ОФИС 305/10, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 29.05.2015, ИНН: <***>)

Третье лицо: МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КРУПНЕЙШИМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ ПО Г. МОСКВЕ № 2 (МОСКВА ГОРОД, ПОХОДНЫЙ ПР. ДОМОВЛАДЕНИЕ 3 , СТРОЕНИЕ 1, ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании 2 492 486 руб.

в заседании приняли участие:

от истца – ФИО1 по дов. от 15.01.2024 г.

от ответчика – не явился, извещен.

от третьего лица –ФИО2 по дов. от 09.01.2023 г.

УСТАНОВИЛ:

ООО "ЭНГС" (далее по тексту – истец) обратилось в арбитражный суд города Москвы с исковым заявлением к ООО "СЛУЖБА ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО СНАБЖЕНИЯ" (далее по тексту – ответчик) о взыскании денежных средств в размере 2 492 486 руб.

Определением суда от 22.09.2023 привлечено к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КРУПНЕЙШИМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ ПО Г. МОСКВЕ № 2.

Истец поддержал исковые требования по доводам изложенным в исковом заявлении.

Ответчик не явился, надлежаще извещен, в материалы дела представил отзыв, в котором просит суд в удовлетворении исковых требований отказать.

Третье лицо представило письменные пояснения, возражало против удовлетворения исковых требований.

Исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено судом, 02.04.2020 года между Обществом с ограниченной ответственностью «ЭРИЭЛЛ НЕФТЕГАЗСЕРВИС» (Покупатель, Истец) и Обществом с ограниченной ответственностью «СЛУЖБА ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО СНАБЖЕНИЯ» (Поставщик, Ответчик) заключен договор поставки № ЭНГС/СПС-01 от 02.04.2020 года (далее по тексту - Договор), в рамках которого Поставщик в 2020 году поставлял Покупателю Товар, а Покупатель принимал и оплачивал поставляемый Товар в порядке и на условиях настоящего договора.

С 27.03.2023 года наименование Истца по решению его участников изменено на Общество с ограниченной ответственностью «ЭНЕРГИЯ НЕФТЕГАЗОВОГО СЕРВИСА» (ООО «ЭНГС»).

По результатам мероприятий, проведенных в целях осуществления налогового контроля за период 2018-2020гг., Межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 2 (далее по тексту – Инспекция) в отношении Истца вынесено Решение № 18-12/17 от 27.12.2022 года «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».

В пункте 2.3. данного Решения Инспекции приведены подробные сведения о проверке правильности исчисления и уплаты НДС Истцом по ряду контрагентов, в том числе относительно предъявленной Истцом к вычету суммы НДС по счетам-фактурам Ответчика за 2020 год в размере 12 232 113 руб.

В ходе проверки Инспекция выявила расхождения (типа «разрыв») в декларациях по НДС нескольких контрагентов Истца на общую сумму 63 100 304 руб., из которых 2 492 486 руб. по счетам-фактурам Ответчика, а именно: 804 953 руб. – разрыв за 1 квартал 2020г., 871 093 руб. – разрыв за 2 квартал 2020г., 816 440 руб. – разрыв за 4 квартал 2020г.

Несмотря на заверения Ответчика о своевременной уплате им НДС (п. 4.2. и 5.7. Договора, письма Ответчика от 15.04.2020 года и 05.04.2022 года) и об исключении каких-либо налоговых рисков (п. 11.6.1. – 11.6.7. Договора), предоставлении Истцом в адрес Инспекции всех подтверждающих поставку товаров документов, а также сведений об Ответчике, ранее полученных от него Истцом на этапе проведения тендерных процедур, Инспекция признала неправомерность принятия к вычету НДС, уплаченного Истцом Ответчику при оплате поставленных товаров, указав Истцу на не проявление должной (коммерческой) осмотрительности при выборе Поставщика.

Истец подал уточненные налоговые декларации по НДС за 2020 год, уменьшив сумму «разрывов» по взаимоотношениям с Ответчиком на 2 492 486 руб. и, тем самым, понес имущественные потери (убытки), так как не смог воспользоваться в порядке статьи 171 НК РФ налоговым вычетом по счетам-фактурам Ответчика за 2020 год, что по условиям действующего Договора предоставляет Истцу право требовать от Ответчика возмещения НДС в полном объеме.

В целях добровольного урегулирования спора Истец направил Ответчику претензию исх. № 2131 от 14.04.2023 года, которую Ответчик получил 26.04.2023 года, но заявленные претензионные требования не выполнил, мотивированных возражений не заявил.

Согласно п. 1.1. Договора, Поставщик (если иное не предусмотрено в Спецификации) обязуется поставлять Покупателю Товар, а Покупатель – принимать и оплачивать поставляемый Товар в порядке и на условиях настоящего договора. Поставщик гарантирует, что является добросовестным собственником Товара и обязуется поставить Товар Покупателю свободным от прав третьих лиц, залогов и иных обременений.

Согласно п. 4.2. Договора, Поставщик гарантирует Покупателю своевременную уплату налога на добавленную стоимость (НДС), в размере, установленном законодательством Российской Федерации в отношении Товара, поставляемого по настоящему Договору, а также уплату НДС третьими лицами, у которых Поставщик приобрел Товар. В случае если Покупателю будут причинены убытки в результате отказа налоговом вычете суммы НДС, уплаченного за Товар по причине несвоевременного оформления счетов-фактур или неуплаты НДС Поставщиком или третьими лицами, у которых Поставщик приобрел Товар, Поставщик обязан возместить Покупателю такие убытки в размере реального ущерба, подтвержденного документально, включая штрафные санкции, предъявленные уполномоченными органами к Покупателю на основании первичных документов.

Согласно п. 5.7. Договора, Поставщик гарантирует и подтверждает, что в ходе исполнения настоящего договора:

- является действующим юридическим лицом, которое осуществляет свою деятельность по адресу регистрации и имеет право вести деятельность для исполнения настоящего Договора;

- сведения в EГРЮЛ о Поставщике достоверные;

- Поставщик уплачивает налоги, взносы и сборы в соответствии с законодательством РФ и своевременно предоставляет отчетность.

Согласно п. 5.8. Договора, Поставщик обязуется по первому требованию Покупателя и по запросам ИФНС и иных ведомств представить копии либо оригиналы документов, относящихся к выполненным работам по Договору, в срок, не превышающий пяти рабочих дней с момента получения запроса.

В соответствии с п. 10.1. Договора, настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания и действует по 31.12.2020 года, а в части расчетов – до полного исполнения сторонами своих обязательств.

В соответствии с п. 10.2. Договора, если до окончания срока действия договора ни одна из сторон не заявит о своем отказе от его продления, договор считается автоматически продленным на тех же условиях, на каждый последующий год.

Согласно п. 11.6. Договора, руководствуясь статьей 431.2 ГК РФ, 54.1 НК РФ Поставщик заверяет Покупателя о достоверности следующих обстоятельств:

11.6.1. Поставщик является изготовителем товаров, поставляемых по настоящему договору, либо уполномоченным представителем (дистрибьютором, дилером, импортером и т.п.) такого изготовителя, либо закупает (импортирует) такие товары непосредственно у изготовителя;

11.6.2. Поставщик (его работники), взаимозависимые, аффилированные, юридически, экономически и иным образом подконтрольные лица и лица, входящие с ним в одну группу лиц, а также контрагенты Поставщика, не являются лицами, взаимозависимыми, аффилированными с Покупателем (его работниками), юридически, экономически и иным образом подконтрольными Покупателю (его работникам) и лицами, входящими с Покупателем (его работниками) в одну группу лиц, и не имеют конфликта интересов с Покупателем (его работниками), Покупатель (его работники) не имеют возможности влиять, не влияют и не будут влиять на условия и результат экономической деятельности Поставщика и его контрагентов, манипулировать условиями, сроками и порядком осуществления расчетов по сделкам (операциям), искусственно создавать условия для использования налоговых преференций;

11.6.3. Поставщик не осуществляет и не будет осуществлять в ходе исполнения настоящего договора уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности, в том числе, но не ограничиваясь этим, путем создания схемы "дробления бизнеса", направленной на неправомерное применение специальных режимов налогообложения; совершения действий, направленных на искусственное создание условий по использованию пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождения от налогообложения; создания схемы, направленной на неправомерное применение норм международных соглашений об избежание двойного налогообложения; нереальности исполнения сделки (операции) сторонами (отсутствие факта ее совершения), не отражения дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольных лиц, а также отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения;

11.6.4. основной целью совершения сделок (операций) по настоящему договору не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

11.6.5. обязательства по сделкам (операциям) по настоящему договору исполняются и будут исполняться лицом, являющимся стороной настоящего договора и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону;

11.6.6. внутренние документы, правила и нормы хозяйственной деятельности Поставщика исключают подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом Поставщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций).

Стороны определили, что вышеизложенные заверения об обстоятельствах имеют существенное значение для Покупателя, и Покупатель при исполнении договора будет полагаться на данные заверения об обстоятельствах.

При недостоверности данных заверений об обстоятельствах, а равно при ненадлежащем исполнении Поставщиком требований действующего налогового законодательства РФ, в том числе в части своевременного декларирования и уплаты налогов, предоставления достоверной налоговый отчетности, совершения иных предусмотренных налоговым законодательством обязанностей, Поставщик обязан в полном объеме возместить Покупателю причиненные убытки и расходы, в том числе возникшие в результате отказа Покупателю в возмещении причитающихся ему сумм налогов, доначислении налогов, начислении пеней, наложении штрафов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в порядке статьи 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

По общему правилу налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Согласно ст. 309 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.

Согласно ст. 310 Гражданского кодекса Российской Федерации односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, другими законами или иными правовыми актами.

Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Согласно ст.15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

При этом, под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо 3 получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если его право не было бы нарушено (упущенная выгода).

Для наступления ответственности, установленной правилами названной статьи, необходимо наличие состава (совокупности условий) правонарушения, включающего: факт нарушения другим лицом возложенных на него обязанностей (совершения незаконных действий или бездействий), наличие причинно-следственной связи между допущенным нарушением и возникшим у заявителя убытками, а также размер убытков.

При этом для взыскания убытков, лицо, требующее возмещения причиненных ему убытков, должно доказать весь указанный фактический состав. Отсутствие хотя бы одного из условий ответственности не влечет удовлетворение иска.

Кроме того, в соответствии с правовой позицией, изложенной в пункте 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" По делам о возмещении убытков истец обязан доказать, что ответчик является лицом, в результате действий (бездействия) которого возник ущерб, а также факты нарушения обязательства или причинения вреда, наличие убытков (пункт 2 статьи 15 ГК РФ).

Размер подлежащих возмещению убытков должен быть установлен с разумной степенью достоверности. По смыслу пункта 1 статьи 15 ГК РФ в удовлетворении требования о возмещении убытков не может быть отказано только на том основании, что их точный размер невозможно установить. В этом случае размер подлежащих возмещению убытков определяется судом с учетом всех обстоятельств дела, исходя из принципов справедливости и соразмерности ответственности допущенному нарушению.

Отсутствие вины доказывается лицом, нарушившим обязательство (пункт 2 статьи 401 ГК РФ). По общему правилу лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине (пункт 2 статьи 1064 ГК РФ). Бремя доказывания своей невиновности лежит на лице, нарушившем обязательство или причинившем вред. Вина в нарушении обязательства или в причинении вреда предполагается, пока не доказано обратное. Если лицо несет ответственность за нарушение обязательства или за причинение вреда независимо от вины, то на него возлагается бремя доказывания обстоятельств, являющихся основанием для освобождения от такой ответственности (например, пункт 3 статьи 401, пункт 1 статьи 1079 ГК РФ).

Таким образом, как и любая форма гражданско-правовой ответственности, возмещение убытков является результатом правонарушения и имеет место только тогда, когда поведение должника носит противоправный характер. При этом, юридическое значение имеет только прямая (непосредственная) причинная связь между противоправным поведением должника и убытками кредитора. Прямая (непосредственная) причинная связь имеет место тогда, когда в цепи последовательно развивающихся событий между противоправным поведением лица и убытками не существует каких-либо обстоятельств, имеющих значение для гражданско-правовой ответственности. То есть для взыскания убытков, лицо, чье право нарушено, требующее их возмещения, должно доказать факт нарушения обстоятельства, наличие причинной связи между допущенными нарушениями и возникшими убытками в размере убытков.

В соответствии с п. 3.1. ст. 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

В силу статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Поскольку доказательств надлежащего исполнения обязательств ответчиком в суд не представлено, требования истца документально подтверждены, факт нарушения ответчиком обязательств является установленным, доказательств освобождающих ответчика от ответственности в материалы дела не представлено, суд признает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Остальные доводы и доказательства, приведенные и представленные лицами, участвующими в деле, суд исследовал, оценил и не принимает ко вниманию в силу их малозначительности и/или безосновательности, а также в связи с тем, что по мнению суда, они отношения к рассматриваемому делу не имеют и (или) не могут повлиять на результат его рассмотрения.

Расходы по оплате госпошлины распределяются в соответствии со статьями 110, 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 8, 9, 11, 12, 15, 307 - 310, 393, 401, 421, 431, 506 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьями 9, 41, 51, 65-68, 70, 71, 104, 110, 112, 123, 156, 167-171, 176, 180-182 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ООО "СЛУЖБА ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО СНАБЖЕНИЯ" в пользу ООО "ЭНГС" убытки в размере 2 492 486 руб., а также 20 662 руб. расходов по оплате госпошлины.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья:

И.И. Еремина