Решение от 28 декабря 2018 г. по делу № А46-19377/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-19377/2018
29 декабря 2018 года
город Омск


Резолютивная часть решения объявлена 26 декабря 2018 года.

Решение в полном объеме изготовлено 29 декабря 2018 года.


Арбитражный суд Омской области в составе судьи Третинник М.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Государственному учреждению – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации  по Омской области, государственному учреждению – Управление пенсионного фонда Российской Федерации по Центральному административному округу города Омска, об оспаривании решения № 2277 от 26.10.2018 и восстановлении нарушенного права,

при участии в качестве третьего лица без самостоятельных требований на предмет спора – инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Центральному административному округу города Омска,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО3 (паспорт) по доверенности от 08.11.2018 № 55АА1899207,

от ГУ-УПФ в ЦАО г.Омска – не явились, уведомлено надлежащим образом,

от ГУ-ОПС РФ по Омской области – ФИО4 (удостоверение) по доверенности от 17.02.2017 № СТ-8,

от ИФНС № 1 по ЦАО г.Омска – ФИО5 (удостоверение) по доверенности от 10.01.2018 № 01-18/000077,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Омской области с заявлением, уточненным в ходе судебного разбирательства, в котором просит признать недействительным решение ГУ ОПФ РФ по Омской области от 26.10.2018 № 2277 об отказе в возврате сумм излишне взысканных страховых взносов  за 2014 год, пеней в сумме 106 918,84 руб.

В порядке восстановления нарушенного права просит суд обязать ГУ ОПФ РФ по Омской области в течение десяти рабочих дней с момента вступления решения суда в законную силу принять решение о возврате излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год и пени в сумме106 918,84 руб., на следующий день после принятия решения направить его для исполнения в инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Центральному административному округу города Омска.

ГУ ОПФ РФ по Омской области требования заявителя не признали по изложенным в отзывах основаниям.

ИФНС № 1 по ЦАО г.Омска поддержало позицию ГУ-ОПФ РФ по Омской области.

Рассмотрев материалы дела, заслушав участников процесса, суд установил следующие обстоятельства. ФИО2 в 2014 году был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляет предпринимательскую деятельность с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения: «доходы, уменьшенные на величину расходов».

По данным налогового органа доход от предпринимательской деятельности ФИО2 за 2014 год по строке налоговой декларации 213 (сумма полученных доходов нарастающим итогом  за налоговый период)  составил 26068697 руб.,  по строке 223 (сумма произведенных расходов нарастающим итогом за налоговый период) составила 24330664 руб., по строке 243 (налоговая база для исчисления налога за налоговый период) – 1 738033 руб.

Таким образом, сумма страховых взносов, подлежащих уплате  за 2014 год, по данным страхователя, составляет 14328,48 руб. – фиксированная часть, 14380,33 руб. – 1% от суммы дохода плательщика взносов, превышающих 300 000 руб.  Страховые взносы ФИО2 были уплачены в полном объеме.

Однако, в июне-июле 2016 года с расчетного счета ФИО2 по платежным ордерам были взысканы денежные средства в общей сумме 106918,84 руб. в бюджет ПФ РФ в счет уплаты страховых взносов за 2014 год с суммы дохода, полученной от предпринимательской деятельности за указанный период без учета произведенных за данный период расходов.

15.03.2018 заявитель обратился в ГУ-УПФ в ЦАО г.Омска с заявлением о перерасчете сумм страховых взносов, в том числе за 2014 год.

Уведомлением от 30.10.2018 ГУ-УПФ в ЦАО г.Омска известило ФИО2 о принятом ГУ ОПФ РФ по Омской области решении № 2277 от 26.10.2018 по результатам рассмотрения заявления от 15.03.2018. Данным решением от 26.10.2018 № 2277 ФИО2 было отказано в возврате из бюджета ПФ РФ излишне взысканных страховых взносов за 2014 год и пени в общей сумме 106918,84 руб.

Полагая, что решение ГУ-ОПФ РФ по Омской области от 26.10.2018 №2277 не соответствует закону, нарушает его права и охраняемые законом интересы, ФИО2 обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта и его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действие (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, в спорный период регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

В силу подпункта "б" пункта 1 части 1 и пункта 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ предприниматель ФИО2 является плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, регламентированы статьей 15 Закона N 212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 14 закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1. статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В силу части 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из материалов дела следует, что предприниматель ФИО2 применяет упрощенную систему налогообложения.

Пунктом 3 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ.

Частью 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ определено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Согласно части 9 статьи 14 Закона N 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Как установлено судом, налоговый орган представил органам Пенсионного фонда сведения о доходе предпринимателя ФИО2 за 2014 год.

Вместе с тем, статьей 346.14 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 Налогового кодекса РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 Налогового кодекса РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Следовательно, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Данная правовая позиция изложена в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N 27-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда", в котором отражены общие правовые подходы при применении положений пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ.

Конституционный Суд РФ признал взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Принимая во внимание, что суммы страховых взносов, взысканных по платежным ордерам с расчетного счета ФИО2, были исчислены ГУ-УПФ в ЦАО г.Омска на основании информации, представленной налоговым органом, в которой фактически отсутствовала сумма произведенных заявителем расходов, суд пришел к выводу о незаконности оспариваемого решения об отказе в возврате взысканных страховых взносов за 2014 год и пени. В целях восстановления нарушенного права, следует обязать ГУ-ОПФ РФ по Омской области принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год и пени в общей сумме 106 918,84 руб.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Требования предпринимателя ФИО2 удовлетворить.

Признать недействительным решение Государственного учреждения – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области от 26.10.2018 № 2277 об отказе в возврате 106 918,84 руб. излишне взысканных страховых взносов за 2014 год, начисленных на них пени.

Обязать Государственное учреждение – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области в течении 10 дней со дня вступления решения суда в законную силу принять решение в отношении индивидуального предпринимателя ФИО2 о возврате 106 918,84 руб. излишне взысканных страховых взносов за 2014 год, начисленных на них пени, на следующий день после его принятия решение направить в инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Центральному административному округу города Омска.

С государственного учреждения – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 взыскать расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб.

ФИО2 выдать справку на возврат из федерального бюджета государственной пошлины в сумме 300 руб. излишне уплаченной по платежному поручению от01.11.2018 № 191.

Решение  может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия путем подачи апелляционной жалобы в Восьмой арбитражный апелляционный суд в установленном порядке.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».


Судья                                                                                                         М.А. Третинник