Решение от 1 мая 2024 г. по делу № А40-307376/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-307376/23-75-1609
г. Москва
02 мая 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 16 апреля 2024 года

Полный текст решения изготовлен 02 мая 2024 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Надеева М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Черновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «Энергоальянс» (107031, <...>, СТР.5, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 27.01.2012, ИНН: <***>) в лице Конкурсного управляющего ФИО1

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по г. Москве (105064, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании незаконным и не подлежащим исполнению  инкассового поручения № 4714 от 27.10.2023 на сумму 18 325 968 руб. 51 коп., предъявленного на принудительное списание денежных средств с расчетного счета в ПАО «БАНК УРАЛСИБ» на основании решения № 3582 от 27.10.2023 (требование № 12466 от 07.09.2023),

при участии: согласно протоколу судебного заседания от 16 апреля 2024 года.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Энергоальянс» в лице конкурсного управляющего ФИО1 (далее – Заявитель, Общество, Налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по г. Москве (далее – Ответчик, Инспекция) о признании незаконным и не подлежащим исполнению  инкассового поручения № 4714 от 27.10.2023 на сумму 18 325 968 руб. 51 коп., предъявленного на принудительное списание денежных средств с расчетного счета в ПАО «БАНК УРАЛСИБ» на основании решения № 3582 от 27.10.2023 (требование № 12466 от 07.09.2023).

Представитель заявителя поддержал заявленные требования.

Представитель ответчика возражал против заявленных требований по доводам изложенным в отзыве на заявление.

Суд, рассмотрев материалы дела, в силу статей 67, 68, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) исследовав и оценив представленные доказательства с позиций их относимости, допустимости, достоверности, достаточности и взаимной связи в их совокупности, считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям.

Как следует из заявления, определением Арбитражного суда города Москвы от 04.09.2018 по делу № А40-203858/2018 принято заявление ООО «ЭлектроТехническиеМатериалы» о признании несостоятельным (банкротом) ООО «ЭнергоАльянс».

Определением Арбитражного суда города Москвы от 09.04.2019 по делу № А40-203858/2018 в отношении ООО «ЭнергоАльянс» введено наблюдение.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 20.02.2020 (рез. часть объявлена 18.02.2020) по делу № А40-203858/2018 ООО «ЭнергоАльянс» (далее также – Заявитель) признано несостоятельным (банкротом), введена процедура конкурсного производства, конкурсным управляющим утвержден ФИО2.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 20.04.2023 по делу № А40-203858/2018 конкурсный управляющий ФИО2 освобожден от исполнения обязанностей конкурсного управляющего ООО «Энергоальянс», конкурсным управляющим ООО «Энергоальянс» утверждена ФИО1.

07.09.2023 конкурсным управляющим ООО «Энергоальянс» получено требование №12466 от 07.09.2023 об уплате задолженности на общую сумму 29 415 926 руб. 67 коп. (срок исполнения требования – 02.10.2023), а именно:

Недоимка, из которой:

19 538 402,76 руб.

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации

19 328 723,23 руб.

- транспортный налог с организаций

24 314,00 руб.

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)

63 292,89 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения)

122 072,64 руб.

Сумма пени (неизвестно на что начисленной):

9 763 841,16 руб.

Сумма штрафов, из которых:

113 682,75 руб.

- штраф, связанный с налогом на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации

111 182,75 руб.

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы на неправомерное несообщение сведений налоговому органу)

2 500 руб.

Всего:

29 415 926, 67 руб.

03.10.2023 конкурсным управляющим ООО «Энергоальянс» получен ответ Инспекции от 25.09.2023 на запросы ООО «ЭнергоАльянс», согласно которому Инспекция сообщила, что справку о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по форме КНД 1160082 с приложением № 1 (детализация сведений отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента); приложением №2 (расчет сумм пени) предоставить не может.

Тем не менее, Инспекция указала на то, что у ООО «Энергоальянс» имеется задолженность по текущим обязательным платежам в размере 29 569 628 руб. 77 коп., из них:

НДС на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ за 4 кв. 2018, 2 кв. 2021 (по решению КНП № 2710 от 02.08.2022), из которого:

19 439 905,98 руб.

- основной долг

19 328 723,23 руб.

- штраф

111 182,75 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 9-12 мес. 2018, 3-6 мес. 2019 (основной долг)

122 072,64 руб.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года за 9-12 мес. 2018, 3-6 мес. 2019 (основной долг)

63 292,89 руб.

Транспортный налог за 1 -4 кв. 2022 год (основной долг)

24 314,00 руб.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (по решению КНП № 15-10/2914 от 20.12.2022)

2 500 руб.

Суммы пеней, начисленных в соответствии со ст. 76 НК РФ

9 917 543,26 руб.

Всего:

29 569 628,77 руб.

27.10.2023 конкурсным управляющим ООО «Энергоальянс» получено решение №3582 от 27.10.2023, согласно которому Инспекция решила взыскать с ООО «Энергоальянс» задолженность по требованию №12466 от 07.09.2023 в размере 29 997 268 руб. 64 коп. в безакцептном порядке.

27.10.2023 ко счету № 40702810500770003950, открытому ООО «Энергоальянс» в ПАО «БАНК УРАЛСИБ», Инспекцией было выставлено инкассовое поручение № 4714 от 27.10.2023 на сумму 18 325 968 руб. 51 коп.

Заявитель пояснил, что в настоящее время денежные средства в счет исполнения инкассового поручения № 4714 от 27.10.2023 не списаны, в связи с тем, что определением Арбитражного суда города Москвы от 03.10.2023 по делу № А40-203858/18 приняты обеспечительные меры в виде запрета ПАО «БАНК УРАЛСИБ» осуществлять списание денежных средств с расчетного счета ООО «Энергоальянс» № 40702810500770003950 в счет исполнения инкассовых поручений, выставленных ИФНС России №7 по г. Москве (УФК по г Москве), без разрешения на то конкурсного управляющего ООО «Энергоальянс».

17.11.2023 конкурсным управляющим ООО «Энергоальянс» получено от УФНС России по г. Москве решение № 21-10/133881 @ от 17.11.2023 по жалобе общества «Энергоальянс» от 04.10.2023 на действия (бездействие) должностных лиц ИФНС №7 по г. Москве, связанных с непредставлением информации о том, на основании чего именно возникла текущая задолженность перед Инспекцией.

УФНС России по г. Москве, на основании информации, предоставленной Инспекцией, сообщило о следующем:

• Задолженность по страховым взносам образовалась вследствие выставленных требований: № 40789 от 01.11.2018; № 1630 от 11.02.2019; № 4852 от 23.05.2019; № 23174 от 05.08.2019.

• Задолженность по налогу на добавленную стоимость образовалась вследствие выставленных требований № 3145 от 01.04.2019; № 3314 от 01.04.2019.

• Задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере 2 223 654 руб., по штрафу в размере 111 182,75 рубля и по пеням в размере 373 332,98 руб. образовалась вследствие вынесенного решения УФНС России по г. Москве № 21 -10/139717 от 24.11.2022.

• Задолженность по транспортному налогу образовалась вследствие вынесенного решения № 15-10/2914 от 20.12.2022.

Конкурсный управляющий считает, что налоговым органом была нарушена процедура принудительного взыскания налогов, пеней и штрафов. Инкассовое поручение № 4714 от 27.10.2023 выставлено за пределами предусмотренного пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) годичного срока для бесспорного взыскания налоговой задолженности, что является недопустимым и незаконным.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим заявлением.

В ходе рассмотрения дела представитель Инспекции пояснил, что в соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес ООО «ЭНЕРГОАЛЬЯНС» выставлено требование от 07.09.2023 № 12466 об уплате задолженности, со сроком уплаты до 02.10.2023. Требование от 07.09.2023 № 12466 об уплате задолженности составлено по форме КНД 1160001 и содержит сведения, предусмотренные НК РФ.

Удовлетворяя заявленные требования в части, суд исходил из следующего.

Предусмотренные налоговым законодательством меры принудительного взыскания налоговой задолженности представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

При этом одним из существенных условий для применения этих мер является ограничение срока, в пределах которого налоговые органы вправе взыскать налог за счет денежных средств или иного имущества налогоплательщика без обращения в суд.

Согласно пункту 3 статьи 46 и пункту 1 статьи 47 НК РФ срок для принудительного взыскания налоговых платежей, осуществляемого в бесспорном порядке, включая срок на направление инкассовых поручений, не может превышать один год после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит специальных (увеличенных) сроков, в течение которых налоговый орган вправе совершить действия по бесспорному взысканию задолженности в случае, если налогоплательщик признан банкротом и в отношении него открыто конкурсное производство (правовая позиция, изложенная в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 17.06.2021 № Ф05-6848/2021 по делу № А41-1479/2020).

Судом установлено, Обществом получено требование Инспекции № 12466 от 07.09.2023 об уплате задолженности на общую сумму 29 415 926 руб. 67 коп. (срок исполнения требования – 02.10.2023), в которое вошла задолженность по налогу на добавленную стоимость, транспортному налогу, страховым взносам, сумма пени и штрафа (далее – Требование № 12466 от 07.09.2023, т.1, л.д.33-34).

27.10.2023 Обществом получено Решение Инспекции № 3582 от 27.10.2023 согласно которому Инспекция решила взыскать с ООО «Энергоальянс» задолженность по требованию № 12466 от 07.09.2023 в размере 29 997 268 руб. 64 коп. в безакцептном порядке (т.1, л.д.37).

27.10.2023 к счету № 40702810500770003950, открытому ООО «Энергоальянс» в ПАО «БАНК УРАЛСИБ», Инспекцией было выставлено инкассовое поручение № 4714 от 27.10.2023 на сумму 18 325 968 руб. 51 коп. (т.1, л.д.38).

Из ответчика Инспекции от 15.09.2023 (т.1, л.д.35-36) следует, что у Общества имелась недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 9 – 12 мес. 2018 года, 3 – 6 мес. 2019 года в размере 122 072 руб. 64 коп.; недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 9 – 12 мес. 2018 года, 3 – 6 мес. 2019 года в размере 63 292 руб. 89 коп.

Как следует из решения УФНС России по г. Москве №21-10/133881@ от 17.11.2023 по результатам рассмотрения жалобы Общества (т.1, л.д. 42-47), в требование № 12466 от 07.09.2023 (т.1, л.д. 33-34) включена задолженность по НДС и страховым взносам по ранее выставленным требованиям: № 40789 от 01.11.2018 т.1, (л.д. 48-50); № 1630 от 11.02.2019 (т.1, л.д.53-55); № 4852 от 23.05.2019 (т.1, л.д. 62-63); № 3145 от 01.04.2019 (т.1, л.д. 74-75); № 23174 от 05.08.2019 (т.1, л.д. 69-71); № 3314 от 01.04.2019 (т.1, л.д. 81-82).

Суд приходит к выводу, что направление инкассового поручения 27.10.2023 осуществлено спустя более чем 4 года с момента истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов (28.08.2019), то есть за пределами предусмотренного пунктом 1 статьи 47 НК РФ годичного срока для бесспорного взыскания налоговой задолженности. Кроме того, налоговым органом пропущен как шестимесячный (истек 28.02.2020), так и двухгодичный срок для обращения в суд (28.08.2021).

Относительно недоимки и штрафа по НДС на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации за 4 кв. 2018 года и 2 кв. 2021 года суд пришел к следующему выводу.

01.04.2019 Инспекцией вынесено в отношении ООО «ЭнергоАльянс» требование №3145 от 01.04.2019 (т.1, л.д. 74-75) об уплате задолженности в общем размере 8 811 673,12 руб., из которой сумма недоимки по НДС указана в размере 8 123 072,00 рублей, пени по НДС в размере 635 105,36 рублей. Срок уплаты по требованию до 19.04.2019 (срок выставления инкассовых поручений – 19.04.2020).

25.04.2019 Инспекцией вынесено в отношении ООО «ЭнергоАльянс» решение № 3923 от 25.04.2019 (т.1, л.д. 76-77) о взыскании задолженности в общем размере 8 811 683,12 руб.

27.09.2022 Инспекцией ко счету ООО «Энергоальянс» №40702810500770003950, открытому ООО «Энергоальянс» в ПАО «БАНК УРАЛСИБ», были выставлены инкассовые поручения: № 2716, 2717, 2715, 2714 от 27.09.2022 (т.1, л.д. 78-80) на основании решения № 3923 от 25.04.2019 (т.1, л.д. 76-77) (требование №3145 от 01.04.2019 (т.1, л.д. 74-75)).

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда города Москвы от 13.11.2023 по делу № А40-131250/23 удовлетворено заявление конкурсного управляющего ООО «Энергоальянс»: признаны не подлежащими исполнению платежные ордера и инкассовые поручения, на принудительное списание денежных средств с расчетного счета ООО «Энергоальянс» в ПАО «БАНК УРАЛСИБ», а именно: платежные ордера № 633513 от 20.10.2022, № 983883 от 14.10.2022 и инкассовые поручения от 27.09.2022 №№ 2716, 2717, 2715, 2714, 2747, 2751, 2743, 2748, 2749, 2744, 2750, 2745, 2742, 2752, 2746, 2753, 2740, 2739, 2741, 2709, 2710, 2733, 2734, 2732, 2731, 2730, 2735, 2724, 2725, 2722, 2723, 2726, 2728, 2729, 2727, 2713, 2712, 2737, 2738, 2711, 2736, как не соответствующие НК РФ; На Инспекцию возложена обязанность возвратить ООО «Энергоальянс» взысканные суммы налога и пени в общем размере 8 878 944 руб. 84 коп. на основании платежных ордеров и инкассовых поручений.

Повторное выставление к уплате задолженности, основанной на решении №6858 от 21.06.2019 (требование №4852 от 23.05.2019), которая на момент вынесения требования от 07.09.2023 №12466 уже была списана в пользу Инспекции; на решении №2590 от 19.03.2019 (требование №1630 от 11.02.2019), которая на момент вынесения требования от 07.09.2023 №12466 уже была списана в пользу Инспекции; на решении №3923 от 25.04.2019 (требование №3145 от 01.04.2019), которая на момент вынесения требования от 07.09.2023 №12466 уже была списана в пользу Инспекции, является незаконным.

Направление инкассового поручения 27.10.2023 осуществлено спустя более чем 3 года с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога №1630 от 11.02.2019 (22.11.2018), требования об уплате налога №1630 от 11.02.2019 (01.03.2020), №3145 от 01.04.2019 (19.04.2019) (то есть за пределами предусмотренного пунктом 1 статьи 47 НК РФ годичного срока для бесспорного взыскания налоговой задолженности.

01.04.2019 Инспекцией вынесено в отношении ООО «ЭнергоАльянс» требование №3314 от 01.04.2019 (т.1, л.д. 81-82) об уплате задолженности в общем размере 15 865 687,43 руб., из которой сумма недоимки по НДС указана в размере 15 556 368,00 руб. Срок уплаты по требованию до 19.04.2019 (срок выставления инкассовых поручений – 19.04.2020).

25.04.2019 Инспекцией вынесено в отношении ООО «ЭнергоАльянс» решение №3924 от 25.04.2019 (т.1, л.д. 83-84) о взыскании задолженности в общем размере 15 865 687,43 руб.

27.09.2022 Инспекцией были выставлены инкассовые поручения № 2719, 2721, 2720, 2718 от 27.09.2022 (т.1, л.д. 85-88) на основании решения № 3924 от 25.04.2019 (л.д. 83-84) (требование №3314 от 01.04.2019 (т.1, л.д. 81-82)) ко счету №40702810500770003950, открытому ООО «Энергоальянс» в ПАО «БАНК УРАЛСИБ».

В результате выставленных Инспекцией инкассовых поручений № 2719, 2721, 2720, 2718 от 27.09.2022, со счета ООО «Энергоальянс» были списаны денежные средства в общем размере 10 621 170,60 рублей.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда города Москвы от 09.08.2023 удовлетворено заявление конкурсного управляющего ООО «Энергоальянс»: признаны не подлежащими исполнению инкассовые поручения, предъявленные на принудительное списание денежных средств с расчетного счета ООО «Энергоальянс» в ПАО «БАНК УРАЛСИБ», а именно: инкассовые поручения от 27.09.2022 № 2719, 2721, 2720, 2718, а также платежные ордера № 633520 от 20.10.2022, № 244990 от 16.05.2023 к инкассовому поручению № 2718 от 27.09.2022 (на основании решения №3924 от 25.04.2019); На Инспекцию возложена обязанность возвратить ООО «Энергоальянс» взысканные суммы налога и пени в общем размере 10 621 170 руб. 60 коп. на основании инкассовых поручений от 27.09.2022 № 2719, 2721, 2720, 2718, а также платежных ордеров № 633520 от 20.10.2022, № 244990 от 16.05.2023 к инкассовому поручению № 2718 от 27.09.2022 (на основании решения № 3924 от 25.04.2019).

Суд приходит к выводу, что повторный учет в требовании от 07.09.2023 №12466 сумм НДС является незаконным. Направление инкассового поручения 27.10.2023 осуществлено спустя более чем 4 года с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога (19.04.2019), то есть за пределами предусмотренного пунктом 1 статьи 47 НК РФ годичного срока для бесспорного взыскания налоговой задолженности.

02.08.2022 Инспекцией вынесено решение № 2710 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (т.1, л.д. 119-131), согласно которому Инспекция установила денежную сумму ответственности за совершение налогового правонарушения в общем размере 3 041 717,98 руб., из которой: 2 223 654 руб. (недоимка); 444 731 руб. - штраф; 373 332,98 руб. - пени.

Решением УФНС России по г. Москве от 24.11.2022 №21-10/139717@ (т.1, л.д. 132-136) установлено, что штраф подлежит снижению до размера 111 182,75 рубля. В оставшейся части решение № 2710 от 02.08.2022 оставлено без изменения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено Кодексом.

Таким образом, требование об уплате задолженности по результатам рассмотрения камеральной налоговой проверки должно было быть выставлено не позднее 22.12.2022.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ, если налогоплательщик добровольно не уплатил сумму задолженности, налоговый орган принимает решение о взыскании недоимки и пени, но не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 5 статьи 46 НК РФ).

Предусмотренные указанными положениями НК РФ права налоговый орган своевременно не реализовал.

При таких обстоятельствах, оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок принудительного взыскания задолженности, которая была выявлена в результате проведения камеральной налоговой проверки.

Относительно транспортного налога за 1 – 4 кв. 2022 года суд пришел к следующему выводу.

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму транспортного налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

В силу абзаца второго пункта 2 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно пункту 2 статьи 360 НК РФ отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Согласно статье 396 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Инспекцией 26.04.2023 направлено Обществу сообщение обисчисленной сумме транспортного налога (за 2022 год) № 3210004 от 19.04.2023 вотношении 21 транспортного средства в электронной форме через личный кабинетналогоплательщика.

Сумма налога к уплате составила по сроку 04.05.2022 – 13 609 руб., по сроку 01.08.2022 – 5 835 руб., по сроку 31.10.2022 – 2 677 руб., по сроку 28.02.2023 – 2 193 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с абзацем 3 п. 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ» под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Направление требования об уплате 07.09.2023, то есть за пределами установленных в указанных нормах права сроков, и предложенное налоговым органом исчисление сроков обращения в суд с учетом трехмесячного срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) неправомерно.

Вынесение налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика № 3582 от 27.10.2023 по истечении установленного срока не свидетельствует о принятии инспекцией надлежащих мер по осуществлению комплекса мер принудительного взыскания задолженности в бесспорном порядке, в связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию недоимки по транспортному налогу за 1 – 3 кв. 2022 года в связи с истечением установленных НК РФ сроков их взыскания.

Между тем, суд считает что налоговым органом не утрачена возможность к взысканию недоимки по транспортному налогу за 4 кв. 2022 года в сумме 2 193 руб. ввиду следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2023)  требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» (далее – Постановление № 500) установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 3 Постановления № 500 пункт 1 этого постановления вступил в силу с 30.03.2023, то есть после истечения срока для принятия инспекцией решения для вынесения решения о взыскании с общества задолженности за счет денежных средств.

При таких обстоятельствах, оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 4 кв. 2022 года в сумме 2 193 руб. (28.02.2023 + 3 мес. + 6 мес.).

Кроме того, суд учитывая Постановление № 500 соглашается с доводами Инспекции о том, что срок взыскания штрафа в сумме 2 500 руб. по Решению от 20.12.2022 № 15-10/2914 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение не пропущен (26.12.2022 + 3 мес. + 6 мес.).

Относительно пеней, указанных в требовании № 12466 от 07.09.2023, в сумме 9 763 841 руб. 16 коп. суд отмечает, что требовании отсутствует ссылка, указывающая на документы, свидетельствующие о недоимке (декларация, уведомление, решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки), на которую начислены пени; на момент выставления требования расчет пени не приложен, то у налогоплательщика отсутствовала возможность определить для себя основания на какую задолженность начислены пени и проверить правильность начисления предъявленной к уплате суммы пеней.

Сведения, указанные в требованиях, должны быть достоверными, проверяемыми и прозрачными, соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов на конкретную дату (период). (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.03.2024 № Ф05-1939/2024 по делу № А40-117860/2023).

Согласно части 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Исследовав и оценив представленные доказательства, исходя из предмета и оснований заявленных требований, с учетом положений ст. 71 АПК РФ, суд приходит к выводу, что требования заявителя подлежат удовлетворению в части признания не подлежащим исполнению инкассового поручения № 4714 от 27.10.2023 на сумму 18 321 275 руб. 51 коп., предъявленное на принудительное списание денежных средств с расчетного счета в ПАО «БАНК УРАЛСИБ» на основании решения № 3582 от 27.10.2023, ввиду наличия оснований, предусмотренных ч. 2 ст. 201 АПК РФ, а в удовлетворении остальной части требований (транспортный налог за 4 кв. 2022 года в сумме 2 193 руб., штраф в сумме 2 500 руб.) следует отказать.

Судебные расходы по уплате государственной пошлины распределяются по правилам ст. 110 АПК РФ и относятся на Инспекцию. 

С учетом изложенного и руководствуясь статьями 110, 167-171, 177, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить частично.

Признать не подлежащим исполнению инкассовое поручение № 4714 от 27.10.2023 на сумму 18 321 275 руб. 51 коп., предъявленное на принудительное списание денежных средств с расчетного счета в ПАО «БАНК УРАЛСИБ» на основании решения № 3582 от 27.10.2023.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по г. Москве (ИНН <***>) в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Энергоальянс» (ИНН <***>) расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 руб.

Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «Энергоальянс» (ИНН <***>) из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 111 630 руб., уплаченную платежным поручением от 27.12.2023 № 31.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Девятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд города Москвы в течение одного месяца со дня изготовления решения в полном объеме.


Судья

М.В. Надеев