Решение от 20 июня 2022 г. по делу № А31-5767/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ

156000, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2

http://kostroma.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е



Дело № А31-5767/2021
г. Кострома
20 июня 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 16 июня 2022 года

Полный текст решения изготовлен 20 июня 2022 года


Арбитражный суд Костромской области в составе судьи Смирновой Т.Н. при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1

при участии:

от ответчика: ФИО2 – представитель по довер. от 20.12.2021 № 04-07/53105,

остальные участники процесса явку представителей не обеспечили

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению по заявлению, уточнённому в порядке статьи 49 АПК РФ, муниципального унитарного предприятия городского поселения город Макарьев «Макарьевское коммунальное хозяйство», ОГРН <***>, ИНН <***>

к Управлению Федеральной налоговой службы по Костромской области о признании задолженности по налоговым и обязательным платежам в размере 10 410 447 рублей 75 копеек безнадежной к взысканию, а обязанности предприятия по уплате данной задолженности прекращенной, третье лицо: ОСП по Макарьевскому району УФССП по КО.

Заявитель и третье лицо, надлежащим образом извещенные о времени и месте проведения судебного заседания, явку представителей в суд не обеспечили.

В соответствии с частью 1 статьи 123 и частью 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено без участия представителей указанных лиц.

Как установил суд, заявитель обратился в УФНС по Костромской области с заявлением о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам.

Налоговый орган выдал предприятию справку № 58480, из которой следует, что у предприятия по состоянию на 01.04.2021 имеется задолженность по налогам, пеням и штрафам в общей сумме 7 628 223 рубля 45 копеек.

Предприятием от налогового органа также была получена справка № 116942 о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по состоянию на 27.06.2021, на основании которой заявитель в ходе рассмотрения дела в порядке статьи 49 АПК РФ требования уточнил, в связи с чем просит суд признать задолженность по налоговым и обязательным платежам в размере 10 410 447 рублей 75 копеек безнадежной к взысканию, а обязанности предприятия по уплате данной задолженности прекращенной.

По мнению заявителя, установленный срок взыскания указанной задолженности в принудительном порядке истек, соответственно право на взыскание задолженности управлением утрачено.

Налоговый орган представил отзыв, в котором указал, что по состоянию на 27.06.2021 за предприятием числится задолженность по налоговым и обязательным платежам в общей сумме 10 410 447 рублей 75 копеек, в том числе по налогам 6 974 166 рублей 18 копеек, пени в сумме 2 859 704 рубля 79 копеек, штрафы в сумме 576 576 рублей 53 копейки.

В обоснование своих возражений ответчик указал, что в отношении всей указанной задолженности налоговым органом, а также Пенсионным Фондом Российской Федерации применен исчерпывающий комплекс мер принудительного взыскания. Подробно позиция управления изложена в отзыве.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 51 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает определенный порядок взыскания налогов, пеней и штрафов, а также сроки, в том числе предельно допустимый срок для взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Пункт 1 статьи 46 Кодекса устанавливает, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Кодекса).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 Кодекса).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика либо при отсутствии информации о таких счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика, при этом соответствующее решение принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 7 статьи 46, пункт 1 статьи 47 Кодекса).

Истечение указанных выше сроков влечет утрату возможности взыскания налогов, пеней и штрафов.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац 2 части 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 НК РФ положения этой статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сборов и штрафов.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

В соответствии со статьей 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в установленном порядке.

В части 3 статьи 18 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 за исключением случаев, указанных в части 4 статьи 18 данного Закона.

Порядок взыскания недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, установлен статьей 19 Закона № 212-ФЗ, в соответствии с частью 5 которой решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с иском о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов (часть 5.5 статьи 19 Закона № 212-ФЗ).

Таким образом, меры, направленные на взыскание задолженности по страховым взносам в судебном порядке, должны быть предприняты органами пенсионного фонда в срок, не превышающий в совокупности сроки, установленные вышеуказанными нормами, а именно срок на выставление требования (3 месяца со дня обнаружения недоимки), срок получения требования (6 дней), 10 дней на его добровольное исполнение и 6 месяцев для направления заявления в суд (9 месяцев 16 дней).

В силу части 14 статьи 19 Закона № 212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно частям 2, 3 статьи 20 Закона № 212-ФЗ решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов, в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Законом об исполнительном производстве.

В соответствии с частью 6 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 27.06.2021 за предприятием числится задолженность по налоговым и обязательным платежам в общей сумме 10 410 447 рублей 75 копеек, в том числе:

- задолженность по водному налогу в сумме 109 533 рубля 29 копеек, в том числе по налогу в сумме 86 320 рублей 34 копейки, пени в сумме 22 745 рублей 55 копеек, штраф в сумме 467 рублей 40 копеек;

- задолженность по транспортному налогу в сумме 101 982 рубля 15 копеек, в том числе по налогу в сумме 94 631 рубль, пени в сумме 34 377 рублей 94 копейки, штраф в сумме 7 351 рубль 15 копеек;

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 335 947 рублей 88 копеек, в том числе по налогу в сумме 275 486 рублей 31 копейка, пени в сумме 60 461 рубль 57 копеек;

- задолженность по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации до 01.01.2016 в сумме 125 553 рубля 76 копеек, в том числе по налогу в сумме 69 138 рублей 20 копеек, пени в сумме 56 415 рублей 56 копеек;

- задолженность по НДФЛ, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых начисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в сумме 4 074 787 рублей 67 копеек, в том числе 2 202 277 рублей 41 копейка, пени в сумме 1 303 752 рубля 28 копеек, штраф в сумме 568 757 рублей 98 копеек;

- задолженность по ЕНВД в сумме 49 731 рубль 77 копеек, в том числе по налогу в сумме 33 950 рублей 84 копейки, пени в сумме 15 780 рублей 93 копейки;

- задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ до 01.01.2017 в сумме 1 552 114 рублей 04 копейки, в том числе по налогу в сумме 869 839 рублей 81 копейка, пени в сумме 682 274 рубля 23 копейки;

- задолженность по пеням по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 4 181 рубль;

- задолженность по пеням по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 508 рублей;

- задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 2 729 024 рублей 47 копеек, в том числе по налогу в сумме 2 339 756 рублей 21 копейка, пени в сумме 389 268 рублей 26 копеек;

- задолженность по страховым взносам на ОМС в ФФОМС до 01.01.2017 в сумме 750 307 рублей 59 копеек, в том числе по налогу в сумме 460 368 рублей 12 копеек, пени в сумме 289 939 рублей 47 копеек;

- задолженность по страховым взносам на ОМС в ФФОМС с 01.01.2017 в сумме 542 398 рублей 03 копейки.

Материалами дела подтверждается, что в отношении всей задолженности налоговым органом предприняты предусмотренные НК РФ меры по взысканию задолженности.

В производстве службы судебных приставов в отношении МУП «Макарьевское коммунальное хозяйство» находится 51 исполнительное производство. При этом, окончены только те исполнительные производства, по которым полностью погашена задолженность, и одно из двух производств, по которым взыскивалась одна и та же задолженность за один и тот же период.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Сроки принудительного взыскания данной задолженности не истекли.

Факт утраты налоговым органом права на взыскание спорной задолженности заявителем не доказан, довод о том, что задолженность по налоговым и обязательным платежам в общей сумме 10 410 447 рублей 75 копеек является просроченной к взысканию, опровергается представленными ответчиком документами о принятии мер по взысканию, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

В соответствии со статьей 110 АПК РФ государственная пошлина подлежат взысканию в доход федерального бюджета с истца.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований отказать.

Взыскать с муниципального унитарного предприятия городского поселения город Макарьев «Макарьевское коммунальное хозяйство» ОГРН <***>, ИНН <***>, <...>, зарегистрированного 16.11.2005 в качестве юридического лица, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 6 000 рублей.

Заявителю предлагается добровольно уплатить в доход федерального бюджета государственную пошлину в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда в порядке, установленном статьей 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации, и представить доказательства ее уплаты в арбитражный суд.

Исполнительный лист на взыскание государственной пошлины выдать по истечении 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда в случае непредставления ответчиком сведений о ее добровольной уплате.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение одного месяца со дня его принятия. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Костромской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет».


Судья Т.Н. Смирнова