Решение от 30 мая 2019 г. по делу № А63-2228/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Резолютивная часть решения объявлена 23 мая 2019 года

Решение изготовлено в полном объеме 30 мая 2019 года

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Ермиловой Ю.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев заявление индивидуального предпринимателя ФИО2, город Ставрополь, ОГРНИП 304263534900672, ИНН <***>,

к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края, г. Ставрополь,

к Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю, г. Ставрополь,

об обязании государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края осуществить перерасчет начисленных страховых взносов за 2014-2016 гг.,

об обязании Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю возвратить излишне взысканные страховые взносы в сумме 183 678 руб. 03 коп.,

при участии в судебном заседании заявителя – ФИО2 по паспорту,

от Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю – представителя ФИО3 по доверенности от 20.06.2018 № м03-15/022690,

в отсутствие представителя государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края,

У С Т А Н О В И Л:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, предприниматель, ИП ФИО2) обратился в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края (далее – заинтересованное лицо, пенсионный фонд), Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю (далее – второе заинтересованное лицо, налоговый орган) с требованием об обязании государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края осуществить перерасчет начисленных страховых взносов за 2014-2016 гг., исходя из фактического дохода и об обязании Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю возвратить излишне взысканные страховые взносы в размере 99 468 руб. 88 коп., в том числе пени 9 829 руб. 94 коп., удержанные в 2016-2017 гг., 84 209 руб. 15 коп., в том числе пени 9 927 руб. 15 коп., удержанные в 2017-2018 гг.

Заявитель в судебном заседании заявил ходатайство об уточнении требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), согласно которому просит суд обязать пенсионный фонд осуществить перерасчет начисленных страховых взносов за 2014-2016 годы, исходя из фактического дохода (дохода, уменьшенного на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, а также обязать налоговый орган возвратить излишне уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 104 180,66 руб., в том числе пени – 9 598,27 руб., удержанные в 2016-2017 годах, и в размере 129 175,26 руб., в том числе пени – 27 195,25 руб., удержанные в 2016-2018 годах.

Указанное ходатайство заявлено в пределах установленных статьей 49 АПК РФ полномочий заявителя на изменение исковых требований, в связи с чем, уточненные требования ИП ФИО2 приняты к рассмотрению.

Рассмотрев материалы дела, исследовав письменные доказательства, заслушав объяснение лиц участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО2 при осуществлении деятельности применяет упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с представленными документами, доход, полученный от предпринимательской деятельности ИП ФИО2 за 2014 год, составляет 44 224 365 руб., расход - 41 252 668 руб., налоговая база - 2 971 697 руб.; за 2015 год доход, полученный от предпринимательской деятельности составил 35 903 689 руб., расход - 32 774 153 руб., налоговая база- 3 129 536 руб.; а 2016 год доход, полученный от предпринимательской деятельности составил 47 066 479 руб., расход - 43 474 702 руб., налоговая база - 3 591 777 руб.

Как указано пенсионным фондом, в связи с тем, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, рассчитанных из 1 % от дохода, превышающего 300 000 руб. за 2014 год исполнена плательщиком частично, было выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 30.03.2016 № 036S01160071741 на сумму 99 468,88 руб., из них: 89 638,94 руб. - взносы на страховую пенсию; 9 829,94 руб. - пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на страховую пенсию. Срок добровольной уплаты по требованию установлен до 19.04.2016.

Ввиду того, что задолженность по требованию не погашена в добровольном порядке в установленные законодательством сроки, дальнейшее взыскание пенсионным фондом проводилось в соответствии со статьей 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ), путем принятия решения от 16.08.2016 № 036S02160036306 на сумму 99 468,88 руб., одновременно в ФБ Ставропольский РФ АО «Россельхозбанк» г. Ставрополь направлены инкассовые поручения.

Таким образом, задолженность по требованию от 30.03.2016 № 036S01160071741 погашена в полном объеме путем списания денежных средств с расчетного счета ФИО2 в ФБ Ставропольский РФ АО «Россельхозбанк» г. Ставрополя.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, рассчитанных, исходя из 1 % от дохода, превышающего 300 000 руб. за 2015 год исполнена плательщиком частично, также было выставлено требование от 25.10.2018 № 036S01180053779 на сумму 111 821,57 руб., из них: 101 980,24 руб. - взносы на страховую пенсию; 9 841,33 руб. - пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на страховую пенсию.

Согласно информации из карточки расчета с бюджетом налогоплательщиком ИП ФИО2 была произведена добровольная уплата по налогу Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР РФ на выплату пенсии КБК 18210202140061200160 за 2016 год в сумме 32 918 руб. платежным поручение №107 от 24.04.2017 - страховые взносы (1% с доходов свыше 300 000 руб.) в фиксированном размере.

Сальдо остатка на 01.01.2017 по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР РФ на выплату страховой пенсии КБК 18210202140061200160 в сумме 28 295.36 руб. за 2015 год было передано Пенсионным фондом Российской Федерации в Межрайонную ИФНС России №12 по Ставропольскому краю.

Кроме того Межрайонной ИФНС России №12 по Ставропольскому краю на основании ст. 46 НК РФ с ИП ФИО2 взыскано: за 2014 год - 4 535,73 руб. (пени) инкассовым поручением №774 от 13.04.2019; за 2015 год - 27 698.01 руб. инкассовым поручением №183162 от 04.12.2018; 17 268.10 руб. (пени) инкассовым поручением №183163 от 04.12.2018; за 2016 год - 74 282.00 руб. инкассовым поручением №130993 от 21.11.2017; 4943.24 руб. (пени) инкассовым поручением №141444 от 19.12.2017; 448.18 (пени) инкассовым поручением №5579 от 26.01.2018.

Таким образом, с предпринимателя за период 2014-2016 годы взыскано 129 175.26 руб., в том числе 27 195,25 руб. пени.

Полагая, что суммы страховых взносов взысканы пенсионным фондом и налоговым органом без учета произведенных предпринимателем расходов необоснованно, ИП ФИО2 обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование в регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшим в спорный период.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшего в спорный период, индивидуальные предприниматели признавались плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

На основании статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

При этом в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., уплата страховых взносов производится в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., уплата страховых взносов производится в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в целях исчисления размера страхового взноса определен порядок определения размера дохода в зависимости от налогового режима, на котором находится плательщик страховых взносов.

В пункте 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ указано, что для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П вступило в силу 02.12.2016 (день официального опубликования на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru) и действует непосредственно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса.

В силу пункта 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

Статьей 221 НК РФ предусмотрено, что при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в частности, налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Как видно из материалов дела налоговая база для исчисления налога за 2014 год составляла 2 971 697 руб.

Таким образом, сумма страховых взносов в виде 1% с дохода превышающего 300 000 руб. за 2014 год должна рассчитываться фондом из дохода в сумме 2 671 697 руб. и составляет 26 716 руб. 97 коп.

Налоговая база для исчисления налога за 2015 год составляла 3 129 536 руб.

Таким образом, сумма страховых взносов в виде 1% с дохода превышающего 300 000 руб. за 2015 год должна рассчитываться фондом из дохода в сумме 2 829 536 руб. и составляет 28 295 руб. 36 коп.

Налоговая база для исчисления налога за 2016 год составляла 3 591 777 руб.

Таким образом, сумма страховых взносов в виде 1% с дохода превышающего 300 000 руб. за 2015 год должна рассчитываться фондом из дохода в сумме 3 291 777 руб. и составляет 32 917 руб. 7 коп.

Спорная сумма задолженности предпринимателя, как это следует, в том числе, из пояснений управления пенсионного фонда, имеющихся в материалах дела, исчислена без учета произведенных предпринимателем сумм расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно части 5 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда.

В силу части 6 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов

Из анализа указанных норм следует, что вопрос о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней может быть разрешен по заявлению плательщика страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов или судом в порядке искового производства. Обращение плательщика страховых взносов в суд с иском о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней только после отказа Пенсионного фонда в удовлетворении заявления о возврате излишне взысканных суммы страховых взносов и пеней в статье 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не установлено.

Поскольку материалами рассматриваемого дела факт уплаты указанных сумм страховых взносов доказан и фондом не оспаривается, то суд приходит к выводу о необходимости возврата предпринимателю излишне уплаченных сумм страховых взносов.

При таких обстоятельствах, суд считает требования заявителя обоснованными, в связи с чем обязывает пенсионный фонд осуществить перерасчет начисленных ИП ФИО2 страховых взносов за 2014-2016 годы, исходя из фактического дохода (дохода, уменьшенного на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов), согласно сведениям, поступившим Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ставропольскому краю за указанный период.

В тоже время обязанность по возврату излишне взысканных сумм страховых взносов и пени суд считает необходимым возложить на налоговый орган, так как администрирование страховых взносов с 01.01.2017 возложено главой 34 НК РФ на налоговые органы.

Статьей 110 АПК РФ установлено, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Пунктом 1 части 3 статьи 333.21 НК РФ предусмотрено, что при подаче заявлений о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными заявители-физические лица уплачивают государственную пошлину в размере 300 руб.

Предпринимателем при обращении в суд за рассмотрение заявления уплачена государственная пошлина в размере 300 руб. (платежное поручение от 13.02.2019 № 25).

Принимая во внимание изложенное, с пенсионного фонда в пользу ИП ФИО2 подлежат взысканию 300 руб. расходов понесенных по уплате государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 49, 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

принять уточненные требования к производству.

Обязать государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края осуществить перерасчет начисленных индивидуальному предпринимателю ФИО2, город Ставрополь, ОГРНИП 304263534900672, ИНН <***>, страховых взносов за 2014-2016 годы, исходя из фактического дохода (доход, уменьшенный на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов), согласно сведениям, поступившим из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю за указанный период.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по № 12 по Ставропольскому краю возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2, город Ставрополь, ОГРНИП 304263534900672, ИНН <***>, излишне уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 104 180,66 руб., в том числе пени – 9 598,27 руб., удержанные в 2016-2017 годах, и в размере 129 175,26 руб., в том числе пени – 27 195,25 руб., удержанные в 2016-2018 годах.

Взыскать с государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края, г. Ставрополь в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2, город Ставрополь, ОГРНИП 304263534900672, ИНН <***>, 300 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Ю.В. Ермилова