Решение от 25 марта 2020 г. по делу № А79-832/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ-ЧУВАШИИ

428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, проспект Ленина, 4 http://www.chuvashia.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А79-832/2020
г. Чебоксары
25 марта 2020 года
Арбитражный суд Чувашской Республики - Чувашии в составе судьи Лазаревой Т.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике ОГРН <***>, ИНН <***>, 429122, г. Шумерля, Чувашская Республика, ул. Октябрьская д. 20 А

к индивидуальному предпринимателю ФИО1, ОГРНИП 306213816500012, ИНН <***>,

о взыскании 28 190 руб. 68 коп.

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике (далее – налоговый орган, Инспекция) обратилась в суд с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее - предприниматель) о взыскании 28 190 руб. 68 коп., в том числе НДФЛ за полугодие 2019 года в сумме 7626 руб., пени по НДФЛ в сумме 104 руб. 94 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за полугодие 2019 год в размере 14 889 руб. 60 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 16.05.2019 по 29.07.2019 в размере 114 руб.20 коп.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за полугодие 2019 года в размере 1962 руб. 72 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 16.05.2019 по 29.07.2019 в размере 15 руб. 06 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за полугодие 2019 года в размере 3451 руб. 68 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за период с 16.05.2019 по 29.07.2019 в сумме 26 руб. 48 коп.

Определением суда от 03.02.2020 дело принято к производству арбитражного суда в порядке упрощенного производства.

В срок до 26.02.2020 индивидуальному предпринимателю предлагалось представить письменный мотивированный отзыв на заявление, доказательства его направления налоговому органу, документы в обоснование своих доводов и возражений, в случае оплаты задолженности по страховым взносам и пени соответствующие платежные документы направить налоговому органу и представить в суд, в случае несогласия с расчетом пени представить контррасчет.

Сторонам было предложено представить в арбитражный суд, рассматривающий дело, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, в срок до 19.03.2020.

Копии определения о принятии заявления к производству в порядке упрощенного производства были высланы сторонам по адресам, указанным в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Согласно части 1 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса извещаются арбитражным судом о принятии искового заявления или заявления к производству и возбуждении производства по делу, о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия путем направления копии судебного акта.

Судебные извещения, адресованные юридическому лицу, направляются арбитражным судом по месту нахождения юридического лица. Место нахождения юридического лица, его филиала или представительства определяется на основании выписки из единого государственного реестра юридических лиц. Судебные извещения, адресованные гражданам, в том числе индивидуальным предпринимателям, направляются по месту их жительства. При этом место жительства индивидуального предпринимателя определяется на основании выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Извещение является надлежащим, если в материалах дела имеются документы, подтверждающие соблюдение условий части 4 статьи 123 Кодекса.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 121 Кодекса суд размещал информацию о совершении процессуальных действий по делу на сайте Арбитражного суда Чувашской Республики - Чувашии в информационно-телекоммуникационной сети Интернет www.chuvashia.arbitr.ru, и на сайте Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации www. arbitr.ru в разделе «Картотека арбитражных дел».

Копии определения о принятии искового заявления в порядке упрощенного производства сторонами были получены, о чем в материалах дела имеются уведомления, конверт, возвращенный с отметкой «за истечением срока хранения», являющейся доказательством надлежащего извещения о принятии заявления к производству.

Сторонами возражения в отношении рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не заявлены.

Предпринимателем в отношении заявленных требований возражений также не заявлено, каких-либо документов, опровергающих доводы налогового органа, не представлено.

Дело рассматривается в порядке статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации без вызова сторон.

Изучив материалы дела, рассмотрев представленные доказательства, суд установил следующее.

ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 14.06.2006 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике за основным государственным регистрационным номером 306213816500012.

05.07.2019 предпринимателем в налоговый орган расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2019 года, согласно которому сумма удержанного налога составляет 7626 руб., сумма налога, возвращенная налоговым агентом – 0 руб. (л.д. 36-38).

Инспекцией установлено, что обязанность налогового агента по своевременному перечислению НДФЛ в установленные сроки предпринимателем не исполнена.

В связи с несвоевременной уплатой предпринимателем НДФЛ за полугодие 2019 года начислены пени за период с 16.04.2019 по 09.07.2019 в сумме 104 руб. 94 коп. (расчет л.д. 16).

Как следует из материалов дела, предприниматель представил в налоговый орган расчет по страховым взносам за полугодие 2019 года, согласно которому:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 14 889 руб. 60 коп.

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 1962 руб. 72 коп.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС - 3451 руб. 68 коп.

Указанные в расчете суммы страховых взносов в установленные сроки не уплачены.

В связи с несвоевременной уплатой предпринимателем страховых взносов за полугодие 2019 года налоговым органом начислены пени в сумме 155 руб. 74 коп., в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 16.05.2019 по 29.07.2019 в размере 114 руб.20 коп.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период за период с 16.05.2019 по 29.07.2019 в размере 15 руб. 06 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемый в бюджет ФФОМС за период с 16.05.2019 по 29.07.2019 в сумме 26 руб. 48 коп. (расчеты л.д. 17-19,22-23).

По факту выявления недоимки по страховым взносам за полугодие 2019 года и начисления пеней, недоимки по НДФЛ за полугодие 2019 года и начисления пеней Инспекцией в адрес предпринимателя направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 34124 по состоянию на 10.07.2019, которым заявителю предложено в срок до 02.08.2019 уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за полугодие 2019 года в сумме 13536 руб., начисленные пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за полугодие 2019 года в сумме 132 руб. 10 коп., НДФЛ за полугодие 2019 года в сумме 7626 руб., начисленные пени в сумме 104 руб. 94 коп.; №34515 по состоянию на 30.07.2019, которым заявителю предложено в срок до 22.08.2019 уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за полугодие 2019 года в сумме 6768 руб., начисленные пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за полугодие 2019 года в сумме 23 руб. 64 коп.

Неисполнение указанных требований в полном объеме послужило основанием обращения Инспекции в суд.

Рассмотрев обоснованность предъявления указанной задолженности ко взысканию, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на налогоплательщика возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, при этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

ИП ФИО1 является налоговым агентом, выполняющим в соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на доходы физических лиц.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

В силу пункта 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

На основании пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ за 1 квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, из содержания указанных норм следует, что предприниматель обязан не только производить исчисление и удержание сумм налога на доходы физических лиц, но и их уплату в сроки и в порядке, установленные действующим законодательством.

В нарушение вышеназванных норм обязанность налогоплательщика по уплате налога на доходы физических лиц за полугодие 2019 года в сумме 7626 руб. не исполнена.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса

В рассматриваемом деле обязанность уплаты пени возникла в связи с неуплатой НДФЛ за полугодие 2019 года.

На основании статьи 75 НК РФ предпринимателю обоснованно начислены пени за несвоевременную уплату недоимки по НДФЛ за полугодие 2019 года в сумме 104 руб. 94 коп.

Проверив расчет суммы пеней (л.д. 16), арбитражный суд считает его обоснованным, возражений, контррасчетов предпринимателем в отношении расчета суммы пени не представлено.

Пунктом 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с пунктом 6 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 7 статьи 431 НК РФ плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу пункта 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В нарушение вышеназванных норм обязанность налогоплательщика по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за полугодие 2019 года в размере 14 889 руб. 60 коп., страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за полугодие 2019 года в размере 1962 руб. 72 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за полугодие 2019 года в размере 3451 руб. 68 коп. не исполнена.

На основании статьи 75 Налогового кодекса РФ предпринимателю обоснованно начислены пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 16.05.2019 по 29.07.2019 в размере 114 руб.20 коп.; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 16.05.2019 по 29.07.2019 в размере 15 руб. 06 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за период с 16.05.2019 по 29.07.2019 в сумме 26 руб. 48 коп. (расчеты л.д. 17-19, 22-23), которые до настоящего времени не уплачены.

Проверив расчет суммы пеней, арбитражный суд считает его обоснованным, возражений, контррасчетов предпринимателем в отношении расчета суммы пени не представлено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, взыскание сумм налога, сбора, пени, штрафа в бесспорном порядке состоит из взаимосвязанных этапов, и вынесение решения об их взыскании за счет имущества налогоплательщика, минуя стадию взыскания за счет денежных средств на счетах в банках, является нарушением порядка бесспорного взыскания, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как следует из заявления налогового органа, меры принудительного взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении налогоплательщика не принимались.

В связи с вышеизложенным, арбитражный суд приходит к выводу об обоснованности заявления налогового органа о взыскании с предпринимателя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за полугодие 2019 года в размере 14 889 руб. 60 коп., страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за полугодие 2019 года в размере 1962 руб. 72 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за полугодие 2019 года в размере 3451 руб. 68 коп. и НДФЛ за полугодие 2019 года в сумме 7626 руб.

В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В силу положений части 3.1. статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Российской Федерации обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Доказательств добровольной уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за полугодие 2019 год в размере 14 889 руб. 60 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 16.05.2019 по 29.07.2019 в размере 114 руб.20 коп.; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за полугодие 2019 года в размере 1962 руб. 72 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 16.05.2019 по 29.07.2019 в размере 15 руб. 06 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет ФФОМС за полугодие 2019 года в размере 3451 руб. 68 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет ФФОМС за период с 16.05.2019 по 29.07.2019 в сумме 26 руб. 48 коп., НДФЛ за полугодие 2019 года в сумме 7626 руб., пени за несвоевременное перечисление НДФЛ за полугодие 2019 года в сумме 104 руб. 94 коп., каких-либо контрарсчетов, мотивированных возражений, предпринимателем в материалы дела не представлено.

Проверив порядок и сроки, предусмотренные для взыскания с предпринимателя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за полугодие 2019 года и соответствующих пеней, арбитражный суд находит их соблюденными.

При таких обстоятельствах, заявление налогового органа о взыскании с предпринимателя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за полугодие 2019 год в размере 14 889 руб. 60 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 16.05.2019 по 29.07.2019 в размере 114 руб.20 коп.; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за полугодие 2019 года в размере 1962 руб. 72 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 16.05.2019 по 29.07.2019 в размере 15 руб. 06 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет ФФОМС за полугодие 2019 года в размере 3451 руб. 68 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет ФФОМС за период с 16.05.2019 по 29.07.2019 в сумме 26 руб. 48 коп., НДФЛ за полугодие 2019 года в сумме 7626 руб., пени за несвоевременное перечисление НДФЛ за полугодие 2019 года в сумме 104 руб. 94 коп. подлежит удовлетворению.

Государственную пошлину в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд относит на предпринимателя.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 226 – 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 в доход соответствующих бюджетов задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за полугодие 2019 год в размере 14 889 руб. 60 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период с 16.05.2019 по 29.07.2019 в размере 114 руб. 20 коп.; страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за полугодие 2019 года в размере 1962 руб. 72 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 16.05.2019 по 29.07.2019 в размере 15 руб. 06 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за полугодие 2019 года в размере 3451 руб. 68 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за период с 16.05.2019 по 29.07.2019 в сумме 26 руб. 48 коп., налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за полугодие 2019 года в сумме 7 626 (Семь тысяч шестьсот двадцать шесть) руб., пени за несвоевременное перечисление вышеуказанного налога на доходы физических лиц за полугодие 2019 года в сумме 104 (Сто четыре) руб. 94 коп., в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2 000 (Две тысячи) руб.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения – со дня принятия решения в полном объеме.

Решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в арбитражный суд кассационной инстанции по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Чувашской Республики –Чувашии.

Судья

Т.Ю. Лазарева