Решение от 1 февраля 2022 г. по делу № А47-5989/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А47-5989/2021
г. Оренбург
01 февраля 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 25 января 2022 года

В полном объеме решение изготовлено 01 февраля 2022 года


Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Александрова А.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2, ОГРНИП 304560904800014, ИНН <***>, Оренбургская область, Саракташский район, п. Саракташ,

к государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области, ОГРН: <***>, ИНН: <***>, г.Оренбург

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Оренбургской области, ОГРН: <***>, ИНН: <***>, г.Оренбург

о взыскании излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 136 226, 89 руб.

В судебном заседании приняли участие представитель заявителя ФИО3 по доверенности от 29.04.2021, главный специалист-эксперт юридического отдела Фонда ФИО4 по доверенности №4901-16/7322 от 05.10.2021.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Оренбургской области о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом в соответствии со статьями 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), в судебное заседание представителя не направила.

В соответствии с частью 3 статьи 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя инспекции.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Саракташском районе Оренбургской области (межрайонное) о взыскании излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 136 226, 89 руб.

Определением суда от 26.07.2021 к участию в деле в качестве заинтересованных лиц (соответчиков) привлечены Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области, и Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Оренбургской области.

Определением суда от 24.11.2021 прекращено производство по делу в отношении государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Саракташском районе Оренбургской области (межрайонное).

Представитель заявителя требования считает обоснованными, поддерживает по основаниям, изложенным в заявлении. Считает, что в данном случае трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате переплаты страховых взносов необходимо исчислять с 19.02.2021, т.е. с момента получения справки от налогового органа, где была отражена спорная переплата страховых взносов.

Представитель Фонда требования не признает по основаниям, изложенным в отзыве, указывает на пропуск трехлетнего срока обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов.

Лица, участвующие в деле, не заявили ходатайств о необходимости предоставления дополнительных доказательств. При таких обстоятельствах суд рассматривает дело, исходя из совокупности имеющихся в деле доказательств, с учетом положений статьи 65 АПК РФ.

При рассмотрении материалов дела судом установлены следующие обстоятельства.

ИП ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером 304560904800014, ИНН <***>.

Сумма страховых взносов за 2016 г. самостоятельно была рассчитана и оплачена в налоговый орган ИП ФИО2 по платежному поручению №74 от 17.03.2017 в размере 154 851,84 руб.

В отношении ИП ФИО2 сведения о доходах и расходах от деятельности плательщика страховых взносов за 2016 год представлены Управлением ФНС по Оренбургской области письмом от 15.06.2017 № 03-52/03513дсп@, в котором указаны суммы полученных плательщиком доходов за налоговый период (2016 г.) по упрощенной системе налогообложения в размере 27 433 634,00 руб. и расходов за налоговый период (2016 г.) по упрощенной системе налогообложения в размере 25 368 231,00 рублей.

23.12.2017 Управлением ПФР в Саракташском районе Оренбургской области (межрайонное) с учетом полученных из Управления ФНС по Оренбургской области сведений от 15.06.2017 № 03-52/03513дсп@ о доходах и расходах ИП ФИО2 за 2016 г. были сформированы обязательства плательщика по начисленным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 г. в размере 18 624,95 руб.

Письмом Отделения ПФР по Оренбургской области от 29.12.2017 №10-21/20611 указанные начисленные обязательства по страховым взносам были переданы в Управление ФНС по Оренбургской области, в связи с чем, в налоговом органе образовалась сумма излишне уплаченных страховых взносов в размере 136 226, 89 руб.

19 февраля 2021 г. из МИФНС №7 по Оренбургской области заявителем была получена справка №2021-11999 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 19.02.2021, из которой следует, что у предпринимателя имеется переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (суммы платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в размере 136 226, 89 руб.

26.02.2021 ИП ФИО2 обратился в МИФНС №7 по Оренбургской области с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

16.03.2021 МИФНС №7 по Оренбургской области вынесено решение об отказе в возврате страховых взносов, поскольку переплата образовалась в период до 01.01.2017, для возврата необходимо обратиться с заявлением на возврат в Пенсионный фонд по месту регистрации.

29.03.2021 ИП ФИО2 подал в Управление ПФР в Саракташском районе Оренбургской области (межрайонное) заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

По результатам рассмотрения заявления ИП ФИО2 от 29.03.2021 о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, поданных в Управление ПФР в Саракташском районе Оренбургской области (межрайонное), Отделением ПФР по Оренбургской области 09.04.2021 принято решение № 235, которым плательщику отказано в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 136 226,89 руб., так как заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов подано плательщиком по истечении трех лет со дня уплаты указанной суммы (ст. 20, 21 Федерального закона № 250-ФЗ, частью 13 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ).

Управление ПФР Саракташском районе Оренбургской области (межрайонное) направило плательщику уведомление от 13.04.2021 № 2 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств.

Указанные обстоятельства, связанные с отказом в возврате суммы переплаты по страховым взносам за 2016 год, послужили основанием обращения заявителя в суд с рассматриваемыми требованиями.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы представителей заявителя и заинтересованного лица, оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии со ст. 71 АПК РФ, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Частью 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 части 1.1 статьи 14 указанного закона установлено, что в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд (часть 1 статья 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченного либо излишне взысканного налога, пеней и штрафов.

Пунктами 2, 6, 14 статьи 78 НК РФ установлено, что зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно пункту 7 статьи 78 Кодекса заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, как установлено Конституционным Судом Российской Федерации (определение от 21.06.2001 N 173-О), указанная норма Кодекса направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (часть 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, далее - ГК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 года №27-П пришел к выводу о том, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" также указано, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм (пункт 79 Постановления).

Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным (Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08, от 13.04.2010 N 17372/09).

При этом бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что переплата по страховым взносам у предпринимателя возникла в момент ее перечисления в бюджет, соответственно, по уплате сумм страховых взносов за 2016 год переплата возникла 17.03.2017 (по платежному поручению №74), следовательно, о факте излишней уплаты налогоплательщик должен был узнать 17.03.2017.

Между тем, с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов предприниматель обратился первоначально в налоговый орган 26.02.2021, а затем в Фонд 29.03.2021, то есть с пропуском предусмотренного пунктом 7 статьи 78 НК РФ срока возврата соответствующих взносов.

Доводы заявителя о том, что исчисление срока для возврата излишне уплаченной суммы страховых взносов в судебном порядке необходимо производить с 19 февраля 2021 г., когда была получена справка №2021-11999 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, из которой следует, что у предпринимателя имеется переплата по страховым взносам в размере 136 226, 89 руб., подлежат отклонению, поскольку предприниматель должен был узнать о разъяснениях порядка исчисления сумм страховых взносов с момента опубликования Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П.

О наличии переплаты предпринимателю должно было стать известно в момент перечисления взносов в бюджет пенсионного фонда, то есть 17.03.2017.

Оснований полагать, что начало течения трехгодичного срока для возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов приходится на более позднюю дату, у суда первой инстанции не имеется.

Довод предпринимателя о том, что налоговый орган не извещал налогоплательщика о наличии у него переплаты, судом отклоняется, поскольку несовершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктом 3 статьи 78 Налогового кодекса, при наличии доказательств осведомленности налогоплательщика об имеющейся у него переплате, не является основанием для вывода о соблюдении последним срока на возврат излишне уплаченного налога.

Поскольку, как того требует статья 65 АПК РФ, истцом не представлены доказательства в подтверждение обстоятельств, на которые он ссылается в части определения момента начала течения срока, установленного пунктом 7 статьи 78 НК РФ, следует исходить из того, что об излишней уплате страховых взносов плательщик страховых взносов, как лицо, самостоятельно исчисляющее и уплачивающее взносы, должен был узнать не позднее срока перечисления страховых взносов.

С учетом изложенного, ввиду пропуска истцом срока обращения с заявлением о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов, заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,



Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных индивидуальным предпринимателем ФИО2 требований отказать.


Решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Челябинск) путем подачи жалобы через Арбитражный суд Оренбургской области.


Судья А.А. Александров