Решение от 17 декабря 2024 г. по делу № А32-67573/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А32-67573/2024
г. Краснодар
18 декабря 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 16.12.2024

Решение в полном объеме изготовлено 18.12.2024


Арбитражный суд в составе судьи А.В. Лесных, при ведении протокола помощником судьи Григорьевым С.Э., рассмотрев в судебном заседании заявление

МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, г. Армавир    

к ООО «Агро-Бизнес», г. Армавир 


об обращении взыскания на заложенное имущество


При участии в заседании:

от заявителя: ФИО1 - доверенность, ФИО2 – доверенность (до перерыва),

от заинтересованного лица: не явился, извещен,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, г. Армавир (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к ООО «Агро-Бизнес», г. Армавир (далее – заинтересованное лицо) об обращении взыскания на заложенное имущество.      

Представитель заявителя в судебном заседании присутствовал, доводы изложены в заявлении.     

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.   

Судебное заседание проведено в отсутствие представителя заинтересованного лица в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании объявлен перерыв до 15-00 часов 16.12.2024. После перерыва судебное заседание продолжено в присутствии представителей сторон.

Изучив материалы дела, и оценив в совокупности все представленные доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ООО «АГРО-БИЗНЕС» ИНН <***> ОГРН <***> является юридическим лицом, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра.

Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю на основании Решения от 13.10.2022 № 3 проведена выездная налоговая проверка ООО «АГРО-БИЗНЕС» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов за период с 01.01.2019 по 31.12.2021, по НДС за период с 01.01.2019 по 30.09.2022.

По результатам рассмотрения акта, дополнения к акту, возражений Общества, а также иных материалов проверки, налоговым органом 06.05.2024 вынесено решение № 15-18/2 о привлечении ООО «Агро-Бизнес» к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 8 924 794 руб. (с учетом положений п. 3 ст. 114 НК РФ при установлении смягчающих обстоятельств по п. 1 ст. 112 НК РФ штрафные санкции снижены в 4 раза).

В соответствии с указанным решением ООО «Агро-Бизнес» доначислен НДС в сумме 115 485 266 руб., а также налог на прибыль организаций в сумме 22 748 903 рублей. Всего проверкой установлено к взысканию - 138 234 169 руб.

Налогоплательщиком на решение Инспекции от 06.05.2024г. № 15-18/2 в УФНС России по Краснодарскому краю была подана апелляционная жалоба.

Решением УФНС России по Краснодарскому краю от 10.07.2024г. № 26-18/22370@ апелляционная жалоба ООО «Агро-Бизнес» оставлена без удовлетворения.

Решение Инспекции от 06.05.2024г. № 15-18/2, Решение УФНС России по Краснодарскому краю от 10.07.2024г. № 26-18/22370@ обжалованы в Арбитражный суд Краснодарского края дело №А32-45304/2024, в настоящее время находится на рассмотрении.

Для обеспечения поступления в бюджет сумм налогов и штрафов, начисленных на основании решения о привлечении к налоговой ответственности ООО «Агро-Бизнес», в соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ приняты меры в виде запрета на отчуждение имущества без согласия налогового органа в отношении имущества, принадлежащего ООО «Агро-Бизнес», на общую сумму 17 505 091 руб. (решение  о принятии обеспечительных мер №17 от 07.05.2024).

В связи с невыполнением обществом указанных требований в добровольном порядке инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением.

Принимая решение по делу, суд руководствовался следующим.

Как предусмотрено частью 1 статьи 3341 Гражданского кодекса Российской Федерации залог между залогодателем и залогодержателем возникает на основании договора. В случаях, установленных законом, залог возникает при наступлении указанных в законе обстоятельств (залог на основании закона).

 Пунктом 1 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом. Залог имущества возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем либо на основании закона в случае, предусмотренном пунктом 21 настоящей статьи.

Согласно пункту 2.1 статьи 73 Налогового кодекса в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, 4 предусмотренного пунктом 7 статьи 101 настоящего Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона. Залог, возникающий в соответствии с настоящим пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

 Предусмотренный НК РФ порядок взыскания недоимки, пеней, штрафов налоговым органом соблюден. В соответствии с пунктом 3 статьи 73 Налогового кодекса при неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом Российской Федерации. Как предусмотрено пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 16.07.1998 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» (далее – Закон об ипотеке) к залогу недвижимого имущества, возникающему на основании федерального закона при наступлении указанных в нем обстоятельств применяются правила о залоге, возникающем в силу договора об ипотеке, если федеральным законом не установлено иное.

Согласно части 1 статьи 348 Гражданского кодекса взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя (кредитора) может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

 На основании пункта 1 статьи 349 Гражданского кодекса обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.

Пунктом 3 статьи 340 Гражданского кодекса предусмотрено, что если иное не предусмотрено законом, соглашением сторон или решением суда об обращении взыскания на заложенное имущество, согласованная сторонами стоимость предмета залога признается ценой реализации (начальной продажной ценой) предмета залога при обращении на него взыскания.

Стоимость движимого имущества принята налоговым органом исходя из его рыночной стоимости, указанного в интернет ресурсах. Стоимость предметов залога не оспаривается участвующими в деле лицами.

Согласно материалам дела, ООО «Агро-Бизнес» не исполняется конституционная обязанность по оплате обязательных платежей в бюджет.   

Как было выше указано, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в отношении ООО «Агро-Бизнес», по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с тем, что совокупная стоимость имущества налогоплательщика меньше общей суммы недоимки и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности от 06.05.2024 № 15-18/2, приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам в банках на основании пп.2 п. 10 ст. 101 НК РФ в порядке, установленном ст. 76 НК РФ, на сумму 120 729 078 руб. (оспариваемое решение №63958 от 07.05.2024).

Данные решения были направлены ООО «Агро-Бизнес» по средством телекоммуникационных каналов связи и вручены обществу 07.05.2024.

Основанием для принятия обеспечительных мер послужили установленные инспекцией обстоятельства, а именно вывод активов (отчуждение имущества) налогоплательщика, занижение выручки от реализации товаров (работ, услуг), размер доначисленных проверкой платежей составляет более 50% активов налогоплательщика, вьюедение из-под финансового контроля в наличную форму денежных средств, поступивших на расчетные счета налогоплательщика.

Инспекция, в целях обеспечения исполнения указанного решения и полагая, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем его исполнение, на основании пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) приняла решение от 07.05.2024 N17 о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества налогоплательщика ООО «АГРОБИЗНЕС» на сумму 17 505 091,00 руб.

Согласно пункту 10 статьи 101 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом. Обеспечительными мерами могут быть: 1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Предусмотренный настоящим подпунктом запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении:

недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг);

транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений;

иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;

готовой продукции, сырья и материалов.

При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей группы применяется в случае, если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп, определяемая по данным бухгалтерского учета, меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

При анализе наличия оснований для принятия обеспечительных мер в отношении ООО «АГРОБИЗНЕС» установлено:

В  ходе  выездной  налоговой  проверки  на  основании  распоряжения  от

27.10.2022 № 4 проведена инвентаризация имущества, имущественных прав и запасов, по результатам которой составлены акты инвентаризации от 28.10.2022 на общую сумму 90 968 570,01 руб.

По   данным   бухгалтерского   учета  у   ООО   «Агро-Бизнес»   по   состоянию   на

01.01.2023 имелись запасы на сумму 38 429 тыс. руб.

По  данным  бухгалтерского  учета  у   ООО   «Агро-Бизнес»   по   состоянию  на

01.01.2024 имелись запасы на сумму 29 251 тыс. руб.

Остатки на счетах в банках у ООО «Агро-Бизнес» составили по состоянию на: 19.01.2024 - 15 646 742,48 руб.; на 27.02.2024 - 11 446 062,92 руб.; на 24.05.2024 - 2 073 253,05 руб.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, а также данным, содержащимся в сети интернет установлено следующее:

-  в ответ на запрос Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии представила информацию от 10.10.2023 № КУВИ-001/2023-230857766 об отсутствии объектов недвижимости, и земельных участков;

-  в ответ на запрос ГИБДД представило информацию от 18.10.2023 № 7/19-114-71820 об 11 транспортных средствах, из них 0 находятся в обременении;

-  в ответ на запрос Федеральной служба Гостехнадзора по Краснодарскому краю представила информацию от 27.02.2024 № 2337ИП/0019 о 2 единицах зарегистрированной техники, находящейся в собственности;

-  в ответ на запрос ФКУ «Центр ГИМС МЧС РФ по Краснодарскому краю» представило информацию от 16.10.2023 № 918/19-10-9 об отсутствии маломерных судов.

Согласно ответа ООО «Агро-Бизнес» от 24.11.2023 на требование от 04.10.2023 № 15/4218 налогоплательщиком представлены уточнённый Регистр бухгалтерского учёта основных средств на 02.10.2023г. и справка об имуществе, согласно которым за организацией числятся 11 транспортных средств, 2 погрузчика и 7 единиц оборудования на сумму 17 505 091 руб.

достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом. Обеспечительными мерами могут быть: 1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Предусмотренный настоящим подпунктом запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении:

недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг);

транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений;

иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;

готовой продукции, сырья и материалов.

При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей группы применяется в случае, если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп, определяемая по данным бухгалтерского учета, меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

При анализе наличия оснований для принятия обеспечительных мер в отношении ООО «АГРОБИЗНЕС» было установлено:

В  ходе  выездной  налоговой  проверки  на  основании  распоряжения  от

27.10.2022 № 4 проведена инвентаризация имущества, имущественных прав и запасов, по результатам которой составлены акты инвентаризации от 28.10.2022 на общую сумму 90 968 570,01 руб.

По   данным   бухгалтерского   учета  у   ООО   «Агро-Бизнес»   по   состоянию   на

01.01.2023 имелись запасы на сумму 38 429 тыс. руб.

По  данным  бухгалтерского  учета  у   ООО   «Агро-Бизнес»   по   состоянию  на

01.01.2024 имелись запасы на сумму 29 251 тыс. руб.

Остатки на счетах в банках у ООО «Агро-Бизнес» составили по состоянию на: 19.01.2024 - 15 646 742,48 руб.; на 27.02.2024 - 11 446 062,92 руб.; на 24.05.2024 - 2 073 253,05 руб.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, а также данным, содержащимся в сети интернет установлено следующее:

-  в ответ на запрос Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии представила информацию от 10.10.2023 № КУВИ-001/2023-230857766 об отсутствии объектов недвижимости, и земельных участков;

-  в ответ на запрос ГИБДД представило информацию от 18.10.2023 № 7/19-114-71820 об 11 транспортных средствах, из них 0 находятся в обременении;

-  в ответ на запрос Федеральной служба Гостехнадзора по Краснодарскому краю представила информацию от 27.02.2024 № 2337ИП/0019 о 2 единицах зарегистрированной техники, находящейся в собственности;

-  в ответ на запрос ФКУ «Центр ГИМС МЧС РФ по Краснодарскому краю» представило информацию от 16.10.2023 № 918/19-10-9 об отсутствии маломерных судов.

Согласно ответа ООО «Агро-Бизнес» от 24.11.2023 на требование от 04.10.2023 № 15/4218 налогоплательщиком представлены уточнённый Регистр бухгалтерского учёта основных средств на 02.10.2023г. и справка об имуществе, согласно которым за организацией числятся 11 транспортных средств, 2 погрузчика и 7 единиц оборудования на сумму 17 505 091 руб.

В соответствии с п.1 ст.237 ГК РФ изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором.

Как следует из п. 1 ст. 69 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" обращение взыскания на имущество должника включает изъятие имущества и (или) его реализацию, осуществляемую должником самостоятельно, или принудительную реализацию либо передачу взыскателю.

Согласно положениям статьи 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

Пунктом 2 ст. 348 ГК РФ и п. 66 Постановления Пленума ВС РФ от 17.11.2015 №50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства» предусмотрено, что обращение взыскания на заложенное имущество не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимости заложенного имущества. Если не доказано иное, предполагается, что нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества при условии, что одновременно соблюдены следующие условия:

1)  сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от размера стоимости заложенного имущества;

2)   период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.

Таким образом, обращение взыскания налоговым органом в порядке ст.348 ГК РФ на имущество заинтересованного лица правомерно.

Обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество (ч. 1 ст. 349 ГК РФ).

В связи с тем, что в данном случае залог возник в силу закона, обращение взыскания может осуществляться только на основании решения суда.

При этом, реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном ГК РФ и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 350.1ГК РФ.

ООО «Агро-Бизнес» не исполнена конституционная обязанность по уплате налогов в бюджет и нарушены права и законные интересы МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, являющейся взыскателем по налоговым обязательствам ответчика и залогодержателем указанных объектов имущества. 

Указанная  правовая позиция согласуется с выводами, изложенными в постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.03.2023 по делу № А42-6464/2021.

            В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с заинтересованного лица в доход федерального бюджета подлежит взысканию 6000 рублей государственной пошлины, поскольку заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 167 – 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Обратить взыскание на заложенное имущество общества с ограниченной ответственностью «АГРО-БИЗНЕС» г. Армавир, (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю (ИНН <***>):   

- Автомобили грузовые ВОЛЬВО FH-TRUCK 4X2 WILCOX М123АК193 VIN - <***> KW128862;

- Полуприцеп - контейнеровоз ШМИТЦ SCF24 VIN <***> N00032743;

- Полуприцеп Бонум Гос.РегЗнак <***> VIN XJY914296N0000064;

- Полуприцеп 914280-01 VIN <***>;

- Полуприцеп самосвальный SK 34SS VIN <***>;

- Полуприцеп SK 345 VIN <***>;

- Тракторы, MANISCOPIC MLT731T 23УК6348;

- Трактор, комбайны и специальные автомашины, MANITOU MLT-X 735 Т LSU 23ХВ8530;

- Автомобили грузовые, MAN TGS28.4006X2-2BLC-WW А544РТ123, WMA19WZZ7 GM704328;

- Автомобили грузовые, MAN TGX26.440 Е512М0123, WMA24XZZ6 AW137341;

- Автомобили грузовые, MAN TGS 26.440 6X2-2 BLS-WW Т3860Р123, WMA18WZZ3 EW196993;

- Полуприцеп Бонум 914284-02 VIN <***> VIN <***>/

- Экструдер для зерна БРОНТО Е-1000, инв.№20;

- Зерноочиститель комплекс, инв.№ 21;

- Пресс-модуль МП-68, инв. № 23;

- Зернометатель А-200, инв.№ 27.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «АГРО-БИЗНЕС» г. Армавир, (ИНН <***>) в доход федерального бюджета 6 000 рублей государственной пошлины. 

Решение может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в установленный Законом срок.


Судья                                                                                                                   А.В. Лесных