Решение от 27 июля 2022 г. по делу № А19-5339/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, д. 70, тел. (3952) 24-12-96; факс (3952) 24-15-99

дополнительное здание суда: 664011, г. Иркутск, ул. Дзержинского, д. 36А, тел. (3952) 261-709; факс: (3952) 261-761

http://www.irkutsk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е


г. Иркутск Дело № А19-5339/2021

27.07.2022


Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 21.07.2022

Решение в полном объеме изготовлено 27.07.2022


Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Гаврилова О.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Рязановой К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области (665835, <...>, ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>)

третьи лица: Общество с ограниченной ответственностью «ФИО2 – Сибирь» (665816, <...>, ОГРН: <***>, ИНН: <***>), Управление Федеральной налоговой службы по Иркутской области (664007, Иркутская область, Иркутск город, Декабрьских Событий улица, 47, ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

о признании взаимозависимыми и взыскании задолженности в размере 14288104 руб. 59 коп.,


при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО3, удостоверение, доверенность от 22.12.2021 № 04-09/005055;

от ответчика: ФИО4, паспорт, доверенность от 01.09.2020, диплом;

от третьего лица ООО «ФИО2 – Сибирь»: ФИО5, конкурсный управляющий, паспорт;

от третьего лица УФНС России по Иркутской области: не явились, извещен надлежащим образом,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Ангарску Иркутской области (далее – заявитель, ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее – ответчик, ИП ФИО1, предприниматель) о признании Общества с ограниченной ответственностью «ФИО2-Сибирь» (далее – ООО «ФИО2-Сибирь», налогоплательщик) и ИП ФИО1 взаимозависимыми лицами и взыскании с ответчика налога на добавленную стоимость в размере 14288104 руб. 59 коп.

Определением арбитражного суда от 02.09.2021 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Иркутской области.

Определением Арбитражного суда Иркутской области от 30.11.2021 установлен факт процессуального правопреемства и произведена замена заявителя по делу – ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области на ее правопреемника – МИФНС России № 21 по Иркутской области.

Определением Арбитражного суда Иркутской области от 30.11.2021 производство по делу № А19-5339/2021 было приостановлено до вступления в законную силу судебного акта по делу № А19-18433-7/2019.

В Арбитражный суд Иркутской области поступило ходатайство ИП ФИО1 о возобновлении производства по делу, в связи с вступлением в законную силу определения суда от 20.05.2022 по делу № А19-18433-7/2019.

Определением суда от 21.07.2022 производство по настоящему делу возобновлено.

Представитель заявителя в судебном заседании требования поддержал в полном объеме в соответствии с доводами, изложенными в заявлении и дополнениях к нему.

Представитель ответчика требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление и дополнениях к нему, просил в удовлетворении заявленных требований отказать.

Представитель ООО «ФИО2 – Сибирь» пояснил, что в настоящее время оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

УФНС России по Иркутской области, извещенное о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом в порядке, установленном статьями 121-123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), явку представителя в судебное заседание не обеспечило, ходатайств и иных дополнительных документов в суд не представило.

В соответствии с частью 2 статьи 215 АПК РФ неявка лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Дело рассмотрено в порядке, предусмотренном главой 26 АПК РФ по имеющимся доказательствам.

При рассмотрении дела судом установлены следующие существенные для разрешения спора обстоятельства.

ООО «ФИО2-Сибирь» (ИНН <***>, ОГРН <***>) зарегистрировано в качестве налогоплательщика и состоит на налоговом учете в Инспекции с 23.06.2009. Основной вид деятельности ОКВЭД 46.90 - «Торговля оптовая неспециализированная».

Руководителем ООО «ФИО2-Сибирь» с 23.06.2009 и учредителем с долей в уставном капитале 100% является ФИО1 Кроме того, ФИО1 с 07.02.2007 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>), осуществляющего деятельность без образования юридического лица.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области в период с 30.09.2016 по 28.04.2017 проведена выездная налоговая проверка деятельности ООО «ФИО2-Сибирь» (налогоплательщик), по результатам которой принято решение от 07.12.2017 № 12-47-5, с учетом решения ФНС России от 10.08.2018 № СА-4-9/15551@ налогоплательщику доначислено 127 127 586 руб. 67 коп., в том числе: налог - 98 807 413 руб. (из них: налог на добавленную стоимость - 97 702 735 руб.), пени – 23 065 656 руб. 67 коп., штраф - 5 254 517 руб. Решение Инспекции вступило в законную силу 19.03.2018.

Суммы, доначисленные по результатам выездной налоговой проверки, обществом в добровольном порядке не уплачены.

По утверждению налогового органа ООО «ФИО2-Сибирь» фактически прекратило свою хозяйственную деятельность (Общество не находится по месту регистрации, отчетность представляется с «нулевыми» показателями, обороты денежных средств по расчетному счету минимальные и однократные, недвижимое имущество и 1 транспортное средство отчуждены, 3 транспортных средства находятся в розыске), что препятствует взысканию задолженности, доначисленной выездной налоговой проверкой.

Инспекцией установлено, что ИП ФИО1 является единоличным исполнительным органом ООО «ФИО2-Сибирь», т.е. прямым взаимозависимым с данной организацией лицом, которое ему полностью подконтрольно.

Согласно доводам налогового органа ИП ФИО1 в целях воспрепятствования взыскания с ООО «ФИО2-Сибирь» задолженности, доначисленной выездной налоговой проверкой, умышленно и целенаправленно предприняты меры по выводу движимого и недвижимого имущества общества, что подтверждается следующими обстоятельствами.

30.09.2016 директору ООО «ФИО2-Сибирь» ФИО1 вручено решение от 30.09.2016 № 12-76-331 о проведении выездной налоговой проверки. 07.12.2017 налоговым органом вынесено решение № 12-47-5 о привлечении к налоговой ответственности ООО «ФИО2-Сибирь», 04.04.2018 налоговым органом выставлены требования №№ 2230, 2229 об уплате задолженности, которые получены налогоплательщиком по ТКС 12.04.2018.

В период с даты начала выездной налоговой проверки - с 29.05.2017 по 19.04.2018 ООО «ФИО2-Сибирь» осуществляло вывод движимого и недвижимого имущества путем его отчуждения ФИО1, действующим от имени Общества в должности руководителя в адрес ФИО1, находящегося в статусе индивидуального предпринимателя.

Так, в указанный период Инспекцией установлены следующие сделки:

- 29.05.2017 между ООО «ФИО2-Сибирь» и ИП ФИО1 по отчуждению недвижимого имущества, а именно: - ? доли земельного участка и ? доли нежилого здания, расположенных по адресу: Иркутская область, ул. Маяковского, 42;

- 19.04.2018 между ООО «ФИО2-Сибирь» и ИП ФИО1 автомобиля легкового ЛАНД РОВЕР РЕНДЖ РОВЕР СПОРТ, 2014 года выпуска. При этом, стоимость реализованного имущества значительно занижена, а денежные средства от ФИО1, а также от иных лиц на расчетный счет ООО «ФИО2-Сибирь» за отчужденное имущество не поступали.

05.06.2017 в ЕГРП зарегистрировано единоличное право собственности ИП ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером 38:26:040103:12 и нежилое здание с кадастровым номером 38:26:040103:4949, расположенные по адресу: Иркутская область, ул. Маяковского, 42.

12.08.2020 ИП ФИО1 в ЕГРП зарегистрировал разделение данного участка на 2 участка с присвоением номеров (38:26:040103:5904 и 38:26:040103:5905).

Согласно абзацам 8, 9 подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ при применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

Стоимость имущества в указанных в настоящем подпункте случаях определяется как остаточная стоимость имущества, отраженная в бухгалтерском учете организации на момент, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки.

На основании ведомости амортизации ООО «ФИО2-Сибирь» за сентябрь 2016 года налоговым органом установлена остаточная стоимость отчужденного имущества общества в адрес ИП ФИО1:

№
Наименование объекта

Кадастровый номер/год выпуска, VIN

Дата

прекращения права собственности

Кадастровая стоимость/ стоимость с сайта drom.ru

Цена сделки

Остаточная стоимость

1
Земельный

участок

(адрес:

Иркутская

обл.,

<...>)

38:26:040103:12, S - 3 254 кв.м, ? доля в праве

05.06.2017

1 155 300,16

577 650

4 000 000 (согласно ведомости амортизации основных средств за сентябрь 2016 ООО «Азия

Синема-Сибирь», представленной в налоговый орган)

2
Нежилое

здание

(адрес:

Иркутская

обл.,

<...>)

38:26:040103:494 9, S-528,4 кв.м, ? доля в праве

05.06.2017

13 661 147,92

6 000 000

7 180 055,58 (согласно ведомости амортизации основных средств за сентябрь 2016 ООО «Азия

Синема-Сибирь», представленной в налоговый орган)

3
автомобиль легковой ЛАНД РОВЕР РЕНДЖ РОВЕР СПОРТ

2014 года выпуска, VIN <***>

19.04.2018

2 800 000

1 000 000

3 108 049,01 (согласно ведомости амортизации основных средств за сентябрь 2016 ООО «ФИО2-Сибирь», представленной в налоговый орган)






7 577 650

14 288 104, 59

Таким образом, налоговый орган сделал вывод о том, что вышеуказанные сделки по отчуждению имущества общества в адрес ИП ФИО1 совершены после того, как руководитель ООО «ФИО2-Сибирь» ФИО1 узнал о назначении выездной проверки деятельности общества и применении налоговым органом мер принудительного взыскания задолженности, доначисленной по данной проверке.

Инспекция полагает, что реализация недвижимого имущества общества ИП ФИО1 и автомобиля, является следствием умышленных действий предпринимателя по выводу имущества, за счет которого могло быть произведено взыскание доначисленных сумм.

По расчету инспекции общая стоимость переданного ООО «ФИО2-Сибирь» имущества ИП ФИО1 составляет 14 288 104 руб. 59 коп.

Таким образом, учитывая вышеуказанные обстоятельства (наличие задолженности у основной организации и вывод имущества на взаимозависимое лицо), налоговый орган в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ обратился в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о признании ИП ФИО1 взаимозависимым с ООО «ФИО2-Сибирь» и взыскании с ИП ФИО1 задолженности, доначисленной ООО «ФИО2-Сибирь» по результатам выездной налоговой проверки, в размере стоимости переданного имущества, а именно - в сумме 14 288 104, 59 руб.

Выслушав представителей участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, оценив в рамках статьи 71 АПК РФ в совокупности и взаимосвязи, представленные сторонами доказательства, приведенные ими доводы и возражения, суд пришел к следующим выводам.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ следует, что взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев: за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий).

Согласно абзацам 7 и 8 подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ положения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

При применении положений подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание может производиться в пределах поступившей зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

Таким образом, взыскание задолженности в порядке подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ возможно при наличии следующих условий: задолженность образовалась по результатам налоговой проверки; данная задолженность числиться за налогоплательщиком более трех месяцев; взыскание возможно с зависимых (дочерних) обществ (предприятий) или лиц, признанных судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка; наличие факта поступления выручки за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) на счета в банках зависимых обществ.

Как установлено судом в ходе судебного разбирательства и следует из пояснений ответчика, решением Арбитражного суда Иркутской области от 17.06.2021 по делу № А19-18433/2019 ООО «ФИО2-Сибирь» признано несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыто конкурсное производство сроком до 01.12.2021, конкурсным управляющим утвержден - арбитражный управляющий ФИО6

Определением Арбитражного суда Иркутской области от 19.04.2022 (резолютивная часть объявлена 12.04.2022) по делу № А19-18433/2019 арбитражный управляющий ФИО6 отстранен от исполнения обязанностей конкурсного управляющего ООО «ФИО2-Сибирь».

Определением Арбитражного суда Иркутской области от 25.04.2022 (резолютивная часть объявлена 19.04.2022) по делу № А19-18433/2019 конкурсным управляющим ООО «ФИО2-Сибирь» утверждена арбитражный управляющий ФИО5

Ответчик по настоящему делу – ИП ФИО1 является единственным участником ООО «ФИО2-Сибирь» и в силу статей 34, 35 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о несостоятельности (банкротстве)) является лицом, участвующим в деле № А19-18433/2019.

Определением Арбитражного суда Иркутской области от 31.01.2022 по делу № А19-18433/2019 (дело о несостоятельности должника – ООО «ФИО2-Сибирь») признано погашенным требование Федеральной налоговой службы в размере 119 207 850 руб. 05 коп., в том числе: 68 288 591 руб. 85 коп. - основной долг, 45 656 085 руб. 13 коп. - пени, 5 263 173 руб. 07 коп. - штраф, включенное в реестр требований кредиторов ООО «ФИО2-Сибирь» определениями Арбитражного суда Иркутской области от 27.12.2019, от 29.09.2020, от 29.10.2021.

Судом произведена замена конкурсного кредитора - Федеральной налоговой службы, включенного в реестр требований кредиторов ООО «ФИО2-Сибирь» с требованием в размере 119 207 850 руб. 05 коп., в том числе: 68 288 591 руб. 85 коп. - основной долг, 45 656 085 руб. 13 коп. - пени, 5 263 173 руб. 07 коп. - штраф, на кредитора - ООО «Резонанс Плюс».

Данное обстоятельство, по мнению суда, свидетельствует об отсутствии у налогоплательщика ООО «ФИО2-Сибирь» взыскиваемой задолженности по налогу на добавленную стоимость в размере 14 288 104 руб. 59 коп.

Кроме того судом установлено, что в рамках дела о несостоятельности № А19-18433/2019 Управление ФНС России по Иркутской области обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к ФИО1 о признании договора купли - продажи от 29.05.2017 № б/н и договора купли - продажи от 30.03.2018 № б/н, заключенных между ООО «ФИО2 - Сибирь» и ФИО1, недействительными, применении последствий недействительности сделок в виде возврата ? доли земельного участка, расположенного по адресу: Иркутская область, ул. Маяковского, 42; ? доли нежилого здания, расположенного по адресу: Иркутская область, ул. Маяковского, 42; а также легкового автомобиля ЛАНД РОВЕР РЕНДЖ РОВЕР СПОРТ, 2014 года выпуска, VIN <***> в конкурсную массу ООО «ФИО2 - Сибирь».

Определением Арбитражного суда Иркутской области от 20.05.2022 утверждено мировое соглашение, по условиям которого заявитель - ООО «Резонанс плюс», с одной стороны, ответчик - ФИО1, с другой стороны, и должник - ООО «ФИО2-Сибирь», в лице конкурсного управляющего ФИО5, действующей на основании Определения Арбитражного суда Иркутской области от 25.04.2022 по делу № А19-18433/2019, а вместе именуемые «стороны»», руководствуясь положениями статьи 61.7 Закона о несостоятельности (банкротстве) заключили мировое соглашение.

Согласно мировому соглашению, ФИО1 передал (возвратил) в собственность должнику следующее имущество:

- автомобиль LAND ROVER RANGEROVER SPORT, 2014 года выпуска;

- ? доли в праве на земельный участок площадью 3254 кв.м. с кадастровым номером 38:26:040103:12, находящегося по адресу: <...> и ? доли в праве на здание, кадастровый номер 38:26:040103:4949, общей площадью 528,4 кв.м. находящегося по адресу: <...>, в день подписания настоящего мирового соглашения.

Стороны пришли к соглашению о том, что настоящее мировое соглашение является основанием для государственной регистрации перехода права собственности на указанное имущество на ООО «ФИО2-Сибирь» в Росреестре и регистрации в ГИБДД соответственно. Право собственности на транспортное средство возникает у ООО «ФИО2-Сибирь» с даты его получения по акту приемки-передачи, на недвижимое имущество - с момента регистрации перехода права собственности в учреждении юстиции.

Руководствуясь положениями статьи 61.7 Закона о несостоятельности (банкротстве), в связи с возвратом имущества в конкурсную массу, заявитель отказался от требований о признании договора купли - продажи от 29.05.2017 № б/н и договора купли - продажи от 30.03.2018 № б/н, заключенных между ООО «ФИО2 - Сибирь» и ФИО1, недействительными. В силу требований части 2 статьи 150 АПК РФ арбитражный суд прекратил производство по делу.

Таким образом, судом установлено, что имущество, поименованное в заявлении налогового органа, передано в адрес ООО «ФИО2 - Сибирь», следовательно, положения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ, заявленные инспекцией в требовании о признании ИП ФИО1 взаимозависимым с ООО «ФИО2-Сибирь» в данном случае не могут быть применены.

Принимая во внимание, что в настоящее время у ООО «ФИО2-Сибирь» отсутствует задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере 14 288 104 руб. 59 коп. суд признает заявленные требования налогового органа о взыскании с ИП ФИО1 задолженности, доначисленной ООО «ФИО2-Сибирь» по результатам выездной налоговой проверки, в размере стоимости переданного имущества в сумме 14 288 104 руб. 59 коп.. не подлежащими удовлетворению.

Всем существенным доводам, пояснениям и возражениям сторон судом дана соответствующая оценка, что нашло отражение в данном решении. Иные доводы и возражения судом рассмотрены и оценены, однако на выводы суда не влияют.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» по адресу: https://kad.arbitr.ru.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебных актов, выполненных в форме электронного документа, на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 167-170 АПК РФ, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.


Судья О.В. Гаврилов