Решение от 30 марта 2023 г. по делу № А40-271632/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru
РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-271632/22-116-4688
г. Москва
30 марта 2023 г.
Резолютивная часть решения объявлена 16 марта 2023года Полный текст решения изготовлен 30 марта 2023 года Арбитражный суд в составе судьи Стародуб А. П., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Иордановым Г.В., рассмотрев в судебном заседании дело

по исковому заявлению: ООО "ФИРМА ЛОРС" (ИНН: <***>) к ИФНС России № 3 по г. Москве

о признании сумм безнадежными к взысканию

при участии представителей:

от заявителя: ФИО1 по доверенности от 26.05.2022г. № 10, паспорт, диплом. от ответчика: ФИО2 по доверенности от 29.12.2022г. № 06-22/10-150,

удостоверение, диплом.

У С Т А Н О В И Л:

ООО «ФИРМА ЛОРС» (далее также- Заявитель, Налогоплательщик, Общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением, с учетом принятых судом в порядке ст. 49 АПК РФ уточнений, к ИФНС России № 3 по г. Москве (далее- Ответчик, налоговый орган) о признании безнадежной к взысканию в порядке ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности, образовавшейся в период с 01.07.2018г. по 31.03.2019г., в общей сумме 934.899,45 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, НДФЛ, налог на имущество в связи с истечением сроков для принудительного взыскания по ст. 46,47, 70 НК РФ.

Представитель Заявителя требования поддержал по доводам заявления и уточнений к нему, возражений по доводам налогового органа.

Представитель ИФНС России № 3 по г. Москве в удовлетворении требований возражал по доводам отзыва.

Рассмотрев заявление, исследовав имеющиеся в деле доказательства и заслушав доводы сторон, суд находит заявленные требования по делу подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Обращаясь в суд с заявлением о признании невозможной ко взысканию недоимки по налогам за период 3 и 4 кварталы 2018, 1 квартал 2019 и пени по состоянию на 03.03.2023 включительно, Заявитель указывает на истечение сроков, предусмотренных ст. ст. 46,47, 70 НК РФ и в соответствии со ст. 59 НК РФ считает обязанность по их уплате прекращенной.

Оценивая доказательства в совокупности, суд приходя к выводу, что налоговый орган пропустил срок, предусмотренный законом для принудительного взыскания указанной выше задолженности (46, 47, 70 НК РФ), в том числе в судебном порядке, учитывает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, не только в случаях, перечисленных в подпунктах 1 - 4 пункта 1 названной статьи, но и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5 указанной статьи).

Из материалов дела следует, что Обществом по каналам телекоммуникационной связи была получена информация о состоянии расчетов, согласно которых Заявитель по состоянию на 21 ноября 2022 года имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам и пеням в период 3, 4 квартал 2018 года и первый квартал 2019 года в общей сумме: по налогам 650 588, 90 рублей, по пени 279 310, 44 рублей, в том числе:

КПП 505003001 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: 3 квартал 2018г.- 54 446,45 руб. КБК 18210202010061010160 (до 2023г.) КБК 18210214010061001 160 (с 2023г.), пени - 25 401,86 руб. КБК 18210202010062110160 (до 2023г.); 4 квартал 2018 г.- 64 910, 77 руб. КБК 18210202010061010160 (до 2023г.) КБК 18210214010 061001160 (с 2023г.), пени- 27 318, 25 руб. КБК18210202010062110160 (до 2023г.); 1 квартал 2019 г.- 8 794, 50 руб. КБК 18210202010061010160 (до 2023г.) КБК 18210214010 061001160 (с 2023г.), Пени- 3 271, 31 руб. КБК 18210202010062110160 (до 2023 г.)

КПП 505003001 Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: 3 квартал 2018 г. – 7 177, 03 руб. КБК 18210202090071010160 (до 2023г.), 18210214020061001160 (с 2023г.), пени 3 348, 44 руб. КБК 18210202090072110160 (до 2023г.); 4 квартал 2018 г.- 8 556, 42 руб. КБК 18210202090071010160 (до 2023г.), 18210214020061001160 (с 2023г.), пени 3 601, 06 руб. КБК 18210202090072110160 (до 2023г.);

КПП 505003001 Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС: 3 квартал 2018 г. – 12 621, 68 руб. КБК 18210202101081013160 (до 2023г.), КБК 18210214030081001160 (с 2023г.), пени 5 888, 65 руб. КБК КБК 18210202101082013160 (до 2023г.); 4 квартал 2018 г.- 15 047, 50 руб. КБК 18210202101081013160 (до 2023г.), 18210214030081001160 (с 2023г.), пени 6 332, 84 руб. КБК 18210202101082013160 (до 2023г.); 1 квартал 2019 г.- 2 038, 73 руб. КБК 18210202101081013160 (до 2023г.), 18210214030081001160 (с 2023г.), пени 758, 40 руб. КБК 18210202101082013160 (до 2023г.);

КПП 505003001 Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент: 3 квартал 2018 г. – 33 674 руб. КБК 18210102010011000110 (до 2023г.), КБК 18210102010010000110 (с 2023г.), пени 16 203,34 руб. КБК 18210102010012100110 (до 2023г.); 4 квартал 2018 г.- 43 874,00 руб. КБК 18210102010011000110 (до 2023г.), 18210102010010000110 (с 2023г.), пени 18 939, 22 руб. КБК 18210102010012100110 (до 2023г.); 1 квартал 2019 г.- 7 128,00 руб. КБК 18210102010011000110 (до 2023г.), 18210102010010000110 (с 2023г.), пени 2 784,54 руб. КБК 18210102010012100110 (до 2023г.);

КПП 770301001 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: 3 квартал 2018г.- 53 996,48 руб. КБК 18210202010061010160 (до 2023г.) КБК 18210214010061001 160 (с 2023г.), пени – 25 041,73 руб. КБК 18210202010062110160 (до 2023г.); 4 квартал 2018 г.- 54 525,15 руб. КБК 18210202010061010160 (до 2023г.) КБК 18210214010 061001160 (с 2023г.), пени- 22 717,59 руб.

КБК18210202010062110160 (до 2023г.); 1 квартал 2019 г.- 40 323,64 руб. КБК 18210202010061010160 (до 2023г.) КБК 18210214010 061001160 (с 2023г.), Пени14 953,67 руб. КБК 18210202010062110160 (до 2023 г.);

КПП 770301001 Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: 3 квартал 2018г.- 7 717,72 руб. КБК 18210202090071010160 (до 2023г.) КБК 18210214020061001160 (с 2023г.), пени – 3 300,93 руб. КБК 18210202090072110160 (до 2023г.); 4 квартал 2018 г.- 7 187,40 руб. КБК 18210202090071010160 (до 2023г.) КБК 18210214020061001160 (с 2023г.), пени- 2994,56 руб. КБК18210202090072110160 (до 2023г.); 1 квартал 2019 г.- 5 315,39 руб. КБК 18210202090071010160 (до 2023г.) КБК 18210214020061001160 (с 2023г.), Пени- 1971,15 руб. КБК 18210202090072110160 (до 2023 г.);

КПП 770301001 Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального ФОМС: 3 квартал 2018г.- 7 717,72 руб. КБК 8210202101081013160 (до 2023г.) КБК 18210214030081001160 (с 2023г.), пени – 3 300,93 руб. КБК 18210202101082013160 (до 2023г.); 4 квартал 2018 г.- 7 187,40 руб. КБК 8210202101081013160 (до 2023г.) КБК 18210214030081001160 (с 2023г.), пени- 2994,56 руб. КБК18210202101082013160 (до 2023г.); 1 квартал 2019 г.- 5 315,39 руб. КБК 8210202101081013160 (до 2023г.) КБК 18210214030081001160 (с 2023г.), Пени- 1971,15 руб. КБК 18210202101082013160 (до 2023 г.);

КПП 770301001 Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент: 3 квартал 2018г. 34 093,00 руб. КБК 18210102010011000110 (до 2023г.) КБК 18210102010010000110 (с 2023г.); пени 16 283,69 руб. КБК 18210102010012100110 (до 2023г.); 4 квартал 2018 г.- 31 638,00 руб. КБК 18210102010011000110 (до 2023г.) КБК 18210102010010000110 (с 2023г.), пени13 533,77 руб. КБК18210102010012100110 (до 2023г.); 1 квартал 2019 г.- 23211,00 руб. КБК 18210102010011000110 (до 2023г.) КБК 18210102010010000110 (с 2023г.), Пени8 952,23 руб. КБК 18210102010012100110 (до 2023 г.);

КПП 770301001 Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения: 3 квартал 2018г. 37 007,00 руб. КБК 18210102010011000110 (до 2023г.) КБК 18210102010010000110 (с 2023г.); пени 16 318,24 руб. КБК 18210102010012100110 (до 2023г.); 4 квартал 2018 г.- 35 303,00 руб. КБК 18210102010011000110 (до 2023г.) КБК 18210102010010000110 (с 2023г.), пени12 839,68 руб. КБК18210102010012100110 (до 2023г.); 1 квартал 2019 г.- 33 097,00 руб. КБК 18210102010011000110 (до 2023г.) КБК 18210102010010000110 (с 2023г.), Пени12 037,40 руб. КБК 18210102010012100110 (до 2023 г.).

Суд, оценив представленные доказательства, приходит к выводу, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, так как она образовалась в период с 01.07.18 по 31.03.2019.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный

законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке.

Данные, отраженные в акте сверки расчетов и в справке о состоянии расчетов, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.

В соответствии с положениями статей 46, 4770 НК РФ с учетом позиции , изложенной в пунктах 50, 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018), срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 47, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством.

Проверяя возможность налогового органа осуществить взыскание налогов, пеней, штрафов или утрату такой возможности в связи с истечением установленного срока их взыскания суд исходит из того, что взыскание налога - длящийся процесс.

На первом этапе взыскания налога с организации или индивидуального предпринимателя налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму налога (ст. 69, 70 НК РФ). По общему правилу, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии НК РФ (п.1 ст. 70 НК РФ).

На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст. 46 и ст. 47 НК РФ, а именно: после истечения срока, установленного в требовании, но не позднее двух месяцев после его истечения, налоговым органом принимается решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

Из содержания п. 3 статьи 46 НК РФ следует, что указанный в ней двухмесячный срок для взыскания налоговых платежей во внесудебном порядке включает и срок направления инкассовых поручений в банк. Поэтому инспекция не вправе направлять инкассовые поручения в банк после истечения названного срока. Направление инкассового поручения в банк по истечении срока, установленного п. 3

ст. 46 НК РФ, независимо от причин его пропуска является недопустимым.

Решение о взыскании за счет денежных средств, принятое после истечения установленного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. Пропущенный налоговым органом по уважительной причине срок обращения в суд может быть восстановлен (п. 3 ст. 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ (п. 7 ст. 46 НК РФ). Решение о взыскании налога за счет имущества принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 1 ст. 47 НК РФ): решение о взыскании налога за счет имущества, принятое после истечения установленного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, налоговое законодательство предусматривает определенный порядок принудительного взыскания налога и устанавливает соответствующие сроки, при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание обязательных платежей и финансовых санкций.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (часть 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

В силу п. 9, 10 ст. 46, п. 1 ст. 115 НК РФ указанные положения применяются также при взыскании пеней, сборов и штрафов.

В нарушение положений ст. 65 АПК РФ, налоговым органом не представлено доказательств соблюдения процедуры взыскания недоимки, указанной в Справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 21.11.2022 года.

При этом, суд учитывает, что доказательств совершения необходимых действий по внесудебному взысканию указанной задолженности в установленные НК РФ сроки представлено не было.

В частности, доказательств выставления, приложенных к отзыву налоговым органом требований №№ 43685, 2724, 20007, 25357, 45340 об уплате недоимки, пени и штрафа, не представлено. Более того указанные в требовании суммы не позволяют установить к какому налоговому периоду они относятся.

Также не представлено документального подтверждения направления налогоплательщику решений о взыскании №№ 8553, 47620, 8128, 10425, 12986 и решений о приостановлении операций по счетам №№ 6950 от 21.03.2019, 7096 от 20.03.2019, 14361 от 23.04.2019, 14362 от 23.04.2019, 18355-18356 от 16.05.2019.

Суд отмечает, что налоговым органом в материалы дела представлены документы, содержащие информацию о требованиях и решениях на общую сумму 337 919,21 рублей, в тот момент, как Обществом требования заявлены на общую сумму 934 899,45 рублей.

Налоговым органом так же представлено Постановление № 11480 от 04.07.2019 года о взыскании задолженности с Общества за счет имущества налогоплательщика,

которое содержит суммы, указанные в требовании от 04.02.2019 № 1030, от 28.01.2019 № 1535, от 15.11.2018 № 24775, от 20.08.2018 № 29320, от28.08.2018 № 32321, от 29.11.2018 № 46949). Между тем, указанное постановление также не позволяет установить, какой период взыскания определен. Кроме всего прочего, по данному постановлению налоговым органом не представлены доказательства предъявления его к исполнению судебными приставами.

Кроме того, в материалах дела отсутствуют доказательства взыскания спорной задолженности в судебном порядке и налоговым органом также пропущен шестимесячный срок на судебное взыскание недоимки, и он не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание указанной недоимки и пеней.

Таким образом, в нарушение положений ст. 46 НК РФ налоговый орган не осуществил мероприятия по принудительному взысканию задолженности в установленные сроки. Доказательств обратного суду не предоставлено.

Таким образом, поскольку спорная сумма задолженности в общем размере 934 899, 45 рублей образовалась за налоговые периоды до 31.03.2019 года, а уведомление о ее наличии Общество получило только 21.11.2022, то срок на принудительное взыскание спорных сумм истек. Налоговый орган в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога и пени Обществу в установленные сроки не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов недоимка и задолженность по пени, образовавшаяся за спорные налоговые периоды, является безнадежной к взысканию.

Учитывая изложенное, требования Заявителя правомерны и налоговым органом утрачена возможность ко взысканию спорных суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания.

Расходы по госпошлине подлежат возмещению сторонами в порядке ст.110 АПК РФ.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 49, 65, 102, 110, 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Признать безнадежной к взысканию с ООО "ФИРМА ЛОРС" (ИНН: <***>) задолженности, образовавшейся в период с 01.07.2018г. по 31.03.2019г. в общей сумме 934.899,45 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, НДФЛ, налог на имущество в связи с истечением сроков для принудительного взыскания по ст. 46,47,70 НК РФ, а обязанность по ее уплате прекращенной в соответствии со ст. 59 НК РФ .

Возвратить ООО "ФИРМА ЛОРС" (ИНН: <***>) из бюджета РФ госпошлину 6.000 рублей

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья: А.П. Стародуб