Решение от 1 сентября 2017 г. по делу № А64-2201/2017

Арбитражный суд Тамбовской области

392020, г. Тамбов, ул.Пензенская, 67/12

http://tambov.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

резолютивная часть решения объявлена 28 августа 2017г.

решение в полном объеме изготовлено 01 сентября 2017г.

Дело №А64-2201/2017
01 сентября 2017 г.
г. Тамбов


Арбитражный суд Тамбовской области в составе судьи Е.В. Малиной

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи помощником судьи Е.В. Жабиной

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Тамбов

к Муниципальному унитарному предприятию тепловых сетей г. Моршанска (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Моршанск Тамбовской области

третье лицо: Управление Пенсионного фонда в г. Моршанске и Моршанском районе, г. Моршанск Тамбовской области

о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 3 415 967,10 руб. (с учетом уточнений от 16.08.2017г.)

при участии в заседании:

от заявителя – ФИО1, заместитель начальника правового отдела, доверенность № 02-08/04 от 15.03.2017г.;

от ответчика – ФИО2, юрисконсульт, доверенность от 07.12.2016;

от третьего лица – не явился, извещен надлежащим образом (ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя).

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области обратилась в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением к Муниципальному унитарному предприятию тепловых сетей г. Моршанска (третье лицо: Управление Пенсионного фонда в г. Моршанске и Моршанском районе) о взыскании недоимки по страховым взносам в общем размере 3 315 083,01руб., из них: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 3 квартал 2016г. в сумме 2 554 509,73 руб., недоимка по страховым взносам в ФФОМС за 3 квартал 2016г. в размере 736 304,82 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за 3 квартал 2016г. в размере 24 268,46 руб.; пени по страховым взносам в общем размере 100 884,09 руб., из них: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 81 511,53 руб., пени на страховые взносы в ФФОМС в сумме 18 695,15 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу в сумме 677,41 руб. (с учетом уточнений от 16.08.2017г.).

Заявитель поддержал свои требования в полном объеме, в материалы дела представил акт сверки расчетов по страховым взносам.

Ответчик подтвердил наличие задолженности, выявленной по результатам совместной сверки расчетов.

Исследовав материалы дела, выслушав доводы представителя заявителя, установил следующее:

Муниципальное унитарное предприятие тепловых сетей г. Моршанска зарегистрировано в качестве юридического лица, о чем в единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером <***>, состоит на учете в органе Пенсионного фонда в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

Муниципальным унитарным предприятием тепловых сетей г. Моршанска представлен в территориальный орган Пенсионного фонда по месту нахождения расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за отчетный период 9 месяцев 2016 года.

Органом Пенсионного фонда проведена камеральная проверка указанного расчета, по результатам которой составлена справка о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов от 25.11.2016 № 079С02160030111.

Так в результате проведенной камеральной проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов за период с 15.08.2016 по 15.09.2016 установлено наличие недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 3 214 981 руб. 02 коп., по дополнительному тарифу в соответствии с ч. 2 ст. 58.3 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ в сумме 24 268 руб. 46 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 736 304 руб. 82 коп..

В связи с чем, за несвоевременную уплату страховых взносов в установленный ст. 25 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» срок ответчику начислены пени за период с 16.08.2016 по 25.11.2016 в общем размере 100 884 руб. 09 коп., из них: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 81 511 руб. 53 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу в сумме 677 руб. 41 коп., пени на страховые взносы в ФФОМС в сумме 18 695 руб. 15 коп.

УПФР в в г. Моршанске и Моршанском районе Тамбовской области в отношении ответчика было выставлено № 079S01160171707 от 25.11.2016г. об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в срок до 13.12.2016 добровольно уплатить задолженность в общей сумме 4 076 438 руб. 39 коп.

Указанное требование Органом Пенсионного фонда направлено в адрес заинтересованного лица.

20.12.2016г. ответчиком в счет погашения задолженности перечислено 400 471 руб. 29 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии.

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01.01.2017 на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации должна быть осуществлена передача налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьёй 20 указанного Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности).

Соответственно, с 01.01.2017 на Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов, а орган Пенсионного фонда утратил полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

До 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах были урегулированы положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212- ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Закон № 212- ФЗ).

В связи с неисполнением ответчиком указанного требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней в добровольном порядке, а также пропуском налоговым органом срока, установленного для принятия решения о взыскании с заинтересованного лица задолженности, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

В процессе рассмотрения спора Муниципальное унитарное предприятие тепловых сетей г. Моршанска платежным поручением № 426 от 19.05.2017 на сумму 260 000 руб. частично погасило задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, которая составила 2 814 509,73 руб.

В связи с чем, у ответчика образовалась недоимка по страховым взносам в общем размере 3 315 083,01руб., из них: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 3 квартал 2016г. в сумме 2 554 509,73 руб., недоимка по страховым взносам в ФФОМС за 3 квартал 2016г. в размере 736 304,82 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за 3 квартал 2016г. в размере 24 268,46 руб.; пени по страховым взносам в общем размере 100 884,09 руб., из них: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 81 511,53 руб., пени на страховые взносы в ФФОМС в сумме 18 695,15 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу в сумме 677,41 руб.

Оценив представленные в дело материалы, доводы сторон, суд считает требования заявителя законными и обоснованными. При этом, суд руководствовался следующим:

В связи с передачей функций по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на основании Указа Президента РФ от 15 января 2016 года № 13, Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области является надлежащим взыскателем по настоящему делу. В силу части 1 статьи 3 Закона 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ организации, производящие выплаты физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона

Согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, а также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию.

В соответствии с частью 1 статьи 18, пунктами 1, 2 части 2 статьи 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов.

Согласно части 3 статьи 8 Закона № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов, указанные в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 10 Закона № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, а отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, календарный год.

Как установлено частью 3 статьи 15 Закона № 212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу части 4 статьи 15 Закона № 212-ФЗ в течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (часть 5 статьи 15 Закона № 212-ФЗ).

Статьёй 18 Закона № 212-ФЗ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном указанным Федеральным законом.

Более того, несвоевременная уплата страховых взносов является основанием для начисления пени, под которой, в силу положений части 1 статьи 25 Закона № 212-ФЗ, понимается установленная указанной статьёй денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки.

Частью 3 статьи 25 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (часть 6 статьи 25 Закона № 212-ФЗ).

Из материалов дела следует, что УПФР в г. Моршанске и Моршанском районе Тамбовской области, проверив представленный ответчиком расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС плательщиками страховых взносов, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам 9 месяцев за 2016г., установило наличие у учреждения задолженности за последние 3 месяца 2016г. на 25.11.2016г. на страховую часть трудовой пенсии составила 3 214 981,02 руб. (уплачено частично – 20.12.2016 в размере 400 471,29 руб., 19.05.2017 в размере 260 000 руб.), на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу – 24 268,46 руб., на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 745 291,06 руб. (оплачено частично 19.09.2016 в размере 8986,24 руб.).

В связи с частичной оплатой задолженности по состоянию на 23.08.2017г. недоимка по страховым взносам за 3 квартал 2016г. составила в общем размере 3 315 083,01руб., из них: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 3 квартал 2016г. в размере 2 554 509,73 руб., недоимка по страховым взносам в ФФОМС за 3 квартал 2016г. в размере 736 304,82 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за 3 квартал 2016г. в размере 24 268,46 руб.

Несвоевременное поступление денежных средств в соответствии со ст. 25 указанного Закона компенсируется взысканием пени.

За несвоевременную уплату страховых взносов ответчику были обоснованно начислены пени за период с 16.08.2016 по 25.11.2016 в общем размере 100 884 руб. 09 коп., из них: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 81 511 руб. 53 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу в сумме 677 руб. 41 коп., пени на страховые взносы в ФФОМС в сумме 18 695 руб. 15 коп.

Расчет пеней, имеющийся в материалах дела, соответствует требованиям статей 18 и 25 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ и подтверждает размер взыскиваемых пеней.

Ответчик признал наличие задолженности в полном объеме.

Признание ответчиком иска в соответствии с пунктом 3 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса РФ принимается арбитражным судом в качестве факта, не требующего дальнейшего доказывания.

С 01.01.2017г. полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и пени, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного

фонда Российской Федерации, возложены на налоговые органы.

Таким образом, налоговому органу передана задолженность о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам, образовавшихся на 1 января 2017 года, ПФР и ФСС, которые на основании законодательства о налогах и сборах указанное лицо обязано уплатить.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях установленных названным Кодексом.

Обязанность налогоплательщика уплатить указанные налоги установлена п.1 ст.23, п.1 статьи 45, гл. 28 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов и выполнить в срок, установленный законодательством.

Согласно п.1 ст.46 НК в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Согласно п.3 ст.46 НК РФ Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии ч.2 ст.4 Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» Управление ПФР направило в адрес налогового органа пакет подтверждающих документов в отношении предприятия.

Заявление о взыскании задолженности по страховым взносам и пени поступило в арбитражный суд в пределах установленного срока.

На основании изложенного требования заявителя подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Руководствуясь пунктом статьями 110, 167, 168, 169, 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ,

СУД РЕШИЛ:

Взыскать с Муниципальному унитарному предприятию тепловых сетей г. Моршанска (ОГРН <***>, ИНН <***>, <...>) в доход соответствующего бюджета недоимку по страховым взносам в общем размере 3 315 083,01руб., из них: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 3 квартал 2016г. в сумме 2 554 509,73 руб., недоимка по страховым взносам в ФФОМС за 3 квартал 2016г. в размере 736 304,82 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за 3 квартал 2016г. в размере 24 268,46 руб.; пени по страховым взносам в общем размере 100 884,09 руб., из них: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 81 511,53 руб., пени на страховые взносы в ФФОМС в сумме 18 695,15 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу в сумме 677,41 руб.; в доход федерального бюджета Российской Федерации госпошлину в размере 40 080 руб.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месяца с момента принятия, если не подана апелляционная жалоба, согласно статье 180 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Центрального округа в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанции через арбитражный суд принявший решение.

Адрес для корреспонденции: 392020, <...>.

При переписке просьба ссылаться на номер дела.

Информацию о рассматриваемом деле можно получить на сайте Арбитражного суда Тамбовской области по адресу: http://tambov.arbitr.ru, в справочной службе по телефону <***> или в информационном киоске, расположенном на первом этаже здания суда.

Судья Е.В. Малина