Решение от 24 марта 2020 г. по делу № А71-20952/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5

http://www.udmurtiya.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А71-20952/2019
г. Ижевск
24 марта 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 19 марта 2020 года

Полный текст решения изготовлен 24 марта 2020 года

Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи Л.Ф. Мосиной, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Удмуртской Республике г. Ижевск о взыскании с Крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО1 д. Собино 10 034 руб. 43 коп. пени за несвоевременную уплату страховых взносов,

при участии представителей:

от заявителя: ФИО2 по доверенности от 09.01.2020;

от ответчика: ФИО3 по доверенности от 25.12.2019;

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Удмуртской Республике г. Ижевск (далее налоговый орган, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением о взыскании с Крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО1 (далее КФХ ФИО1, ответчик) 1 074 065 руб. 64 коп., в том числе 541 650 руб. 50 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 201 897 руб. 53 коп. страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также 330 517 руб. 61 коп. пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

В порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ) судом удовлетворено ходатайство налогового органа об увеличении суммы заявленных требований на сумму пени, начисленных за период с 25.10.2019 по 27.12.2019 в размере 10 034 руб. 43 коп.

Ответчик требование заявителя не признал по основаниям, изложенным в письменных пояснениях на заявление (л.д.48, 78).

Из представленных по делу доказательств, следует, что Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Удмуртской Республике на основании решения от 04.12.2018 №019V02180000426 в отношении ответчика проведена повторная выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов за период с 01.01.2015 по 31.12.2015.

По результатам проверки составлен акт выездной проверки от 19.02.2019 №019V12190000046.

03.04.2019 Отделением Пенсионного фонда вынесено решение №019V12190000046 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах (л.д. 34-43).

Указанным решением ответчик привлечен к ответственности по ст.48 Федерального закона от 24 июля 2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Закон №212-ФЗ) в размере 27 000 руб. за отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов.

Указанным решением ответчику предложено уплатить страховые взносы в размере 743 548,03 руб., в том числе: 541 650,50 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 201 897,53 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 125 608,17 руб.

Решение от 03.04.2019 № 019V12190000046 вступило в законную силу.

В связи с неуплатой задолженности в установленный законом срок в добровольном порядке, налоговым органом по состоянию на 25.10.2019 начислены пени в сумме 330 517,61 руб. (расчет пени л.д. 24-30).

Налоговым органом в адрес ответчика выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени №23521 по состоянию на 25.10.2019, со сроком исполнения до 15.11.2019 (л.д. 21).

В установленный срок требование в добровольном порядке ответчиком не исполнено, что послужило основанием для обращения заявителя в арбитражный суд.

Кроме того, из материалов дела следует, что в связи с отсутствием добровольной уплаты задолженности по требованию налоговым органом вынесено решение от 05.12.2019 №5129 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств и направлено в банки, в которых открыты расчетные счета ответчика, а также вынесены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банках, а также переводов электронных денежных средств от 05.12.2019 №9089, №9090, №9091 (л.д. 57-59).

На основании решения от 05.12.2019 №5129 о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, с расчетного счета ответчика платежными поручениями от 23.12.2019 №13141, от 23.12.2019 №13139, от 27.12.2019 №13142, от 27.12.2019 №13143, от 27.12.2019 №13140, от 27.12.2019 №13139, от 27.12.2019 №13144, от 27.12.2019 №13143, в бесспорном порядке были списаны денежные средства в общей сумме 1 074 065,64 руб. (л.д.52-56).

Однако, решением Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике от 27.12.2019 №05-13/27080@ решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Удмуртской Республике от 05.12.2019 №5129 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств и направлено в банки, в которых открыты расчетные счета ответчика, было отменено.

Учитывая, что сумма задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 1 074 065, 64 коп., заявленная при обращении в суд, списана налоговом органом с расчетного счета налогоплательщика, налоговый орган в судебном заседании 19.03.2020 в порядке статьи 49 АПК РФ уточнил сумму заявленных требований и просил взыскать с ответчика 10 034 руб. 43 коп. пени за несвоевременную уплату страховых взносов, начисленных за период с 25.10.209 по 27.12.2019, исходя из того, что на момент обращения в суд ответчик не погасил имеющуюся недоимку по страховым взносам. В остальной части первоначальные требования не поддержал.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, ответчик указал, что на момент обращения налогового органа с заявлением 27.12.2019, с расчетного счета ответчика в бесспорном порядке были списаны денежные средства в сумме 1 074 065,64 руб. на основании решения от 05.12.2019 №5129 о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в связи с чем, требования налогового орган являются незаконными.

В отношении уточнения заявленного требования о взыскании 10 034 руб. 43 коп. пени за несвоевременную уплату страховых взносов, начисленных за период с 25.10.209 по 27.12.2019, указал, что требование от 25.10.2019 №23521 не содержит информацию о сумме пени в размере 10 034,43 руб. и сроках уплаты пени, в связи с чем, налоговым органом не соблюден досудебный порядок взыскания задолженности.

Оценив представленные по делу доказательства, суд пришел к следующим выводам.

В спорный период отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее Федеральный закон №212-ФЗ)

Согласно части 1 статьи 3 Федерального закона №212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 5 Федерального закона №212-ФЗ ответчик является плательщиком страховых взносов в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования.

Согласно пункту 1 статьи 18 Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Под расчетным периодом по страховым взносам понимается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (статья 10 Федерального закона №212-ФЗ).

В силу статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ в течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, на соответствующие счета Федерального казначейства.

Уплата сумм страховых взносов в более поздний по сравнению с установленным законом срок влечет начисление пеней за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов (статья 25 Федерального закона № 212-ФЗ).

Согласно части 2 статьи 18 Федерального закона №212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

С 01.01.2017, на основании Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее Федеральный закон № 243-ФЗ) администрирование страховых взносов передано налоговым органам, в связи с чем, Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации». При этом функции по администрированию страховых взносов возложены на Федеральную налоговую службу.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона № 243-ФЗ предусмотрено, что взыскание недоимки и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Статьей 19 Федерального закона № 250-ФЗ установлено, что передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пени и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с приказом Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике от 29.03.2019 № 01-1-03/58 «О централизации функций по урегулированию задолженности» функции по урегулированию задолженности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на территории Удмуртской Республики переданы из Межрайонных ИФНС России по Удмуртской Республике в Межрайонную ИФНС России №12 по Удмуртской Республике с 30.04.2019.

С 01.01.2017 порядок исчисления и уплаты страховых взносов и пени регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации (далее Налоговый кодекс РФ).

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования о его уплате.

Требованием об уплате налога в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Положения статьи 69 Налогового кодекса РФ распространяются также на требования, содержащие сведения о недоимке по пени.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктам 1, 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пенями признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В пункте 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ указано, что в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в судебном порядке.

Таким образом, из анализа статей 69, 70 и 75 Налогового кодекса РФ, следует, что требование об уплате пени должно быть направлено налогоплательщику одновременно с требованием об уплате налога и содержать информацию, позволяющую последнему определить, на какую недоимку и за какой период начислены пени, а также исходя из какой ставки.

Требование об уплате пени направляется не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.

Если на момент выставления требования сумма недоимки не уплачена налогоплательщиком, досудебное урегулирование спора по этому вопросу состоит в указании налоговым органом в требовании размера недоимки, даты, с которой начинают начисляться пени, процентной ставки пеней с учетом положений статьи 75 Налогового кодекса РФ и того, что пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки (пункт 61 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Материалами дела подтверждается, что решением Отделения Пенсионного фонда от 03.04.2019 №019V12190000046 плательщик привлечен к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии с указанным решением плательщику предложено уплатить задолженность по страховым взносам за 2015 год в размере 743 548,03 руб., в том числе: 541 650,50 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 201 897,53 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 125 608,17 руб. и штраф в размере 27 000 руб.

В связи с неуплатой задолженности в установленный законом срок в добровольном порядке, налоговым органом по состоянию на 25.10.2019 начислены пени в сумме 330 517,61 руб. (расчет пени л.д. 24-30).

Налоговым органом в адрес ответчика выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени №23521 по состоянию на 25.10.2019, со сроком исполнения до 15.11.2019 (л.д. 21).

Указанное требование содержит все необходимые сведения, а именно о сумме задолженности по страховым взносам, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить страховые взносы.

В связи с тем, что на момент обращения в суд (27.12.2019) ответчик не погасил имеющуюся задолженность по страховым взносам, налоговым органом обоснованно начислены пени в размере 10 034 руб. 43 коп. за период с 25.10.209 по 27.12.2019 и на указанную сумму увеличены заявленные требования.

В рассматриваемом случае суд установил и материалами дела подтверждается, что требование от 25.10.2019 №23521, выставленное во исполнение вступившего в силу решения Отделения Пенсионного фонда от 03.04.2019 №019V12190000046, принятого по результатам проведения повторной выездной проверки, позволяет установить все эти сведения.

Таким образом, необходимости в направлении уточненного требования не имелось (статья 71 Налогового кодекса РФ).

При таких обстоятельствах налоговый орган правомерно, с соблюдением установленного нормами налогового и арбитражного процессуального законодательства порядка, увеличил заявленные требования, начислив и предъявив к взысканию пени в размере 10 034 руб. 43 коп. за период с 25.10.2019 по 27.12.2019.

С учетом изложенных обстоятельств, суд пришел к выводу, что требования заявителя о взыскании с ответчика пени в размере 10 034 руб. 43 коп. являются законными и обоснованными.

Довод ответчика о том, что требование от 25.10.2019 №23521 не содержит информацию о сумме пени в размере 10 034,43 руб. и сроках уплаты пени, и о том, что налоговым органом не соблюден досудебный порядок взыскания задолженности, судом отклоняется, по вышеуказанным основаниям, а также в связи с не соответствием толкованию действующего законодательства.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 61 Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в тех случаях, когда в состав исковых требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, истец в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер исковых требований в части взыскания пеней.

Если на момент вынесения решения сумма недоимки не уплачена налогоплательщиком, в решении суда о взыскании с налогоплательщика пеней должны содержаться сведения о размере недоимки, на которую начислены пени; дате, начиная с которой производится начисление пеней; процентная ставка пеней с учетом положений статьи 75 НК РФ; указание на то, что пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки.

В данном случае следует учитывать, что досудебное урегулирование спора по этому вопросу состоит в указании налоговым органом в ранее направленном налогоплательщику требовании от 25.10.2019 №23521 размера недоимки, даты, с которой начинают начисляться пени и срока уплаты указанной задолженности.

Таким образом, не направление налоговым органом уточненного требования при увеличении размера пени не нарушило законные права и интересы налогоплательщика.

На основании изложенного, требования подлежат удовлетворению.

С учетом принятого решения на основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины относятся на ответчика.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики

РЕШИЛ:

1.Взыскать с Крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО1, зарегистрированного по адресу: <...> «б», основной государственный регистрационный номер 1021801059224, ИНН <***>, дата и место государственной регистрации 16.09.2002, г. Ижевск:

1.1в доход соответствующего бюджета 10 034 руб. 43 коп. пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 25.10.2019 по 27.12.2019;

1.2в доход федерального бюджета 2000 руб. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Судья Л.Ф. Мосина