Решение от 12 октября 2023 г. по делу № А56-26142/2023

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-26142/2023
12 октября 2023 года
г.Санкт-Петербург



Резолютивная часть решения объявлена 05 октября 2023 года. Полный текст решения изготовлен 12 октября 2023 года.


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе: судьи Сундеева М.В.,


при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

истец: общество с ограниченной ответственностью "Автотранспортное предприятие "Гранит"

ответчик: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Санкт-Петербургу

О признании обязательств прекращенными


при участии

от истца – не явился, извещен.

от ответчика – представителя ФИО2, по доверенности от 05.06.2023.



установил:

истец - общество с ограниченной ответственностью "Автотранспортное предприятие "Гранит" обратился в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с иском о взыскании с ответчика - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Санкт-Петербургу о признании от 24.06.2019 г. № 03/17/92315483 и Решение Управления от 10.02.2020 г. № 16-13/07832 исполненными ООО «АТП Гранит» в части, а обязательства по уплате налога на прибыль прекращенными в размере:

- 781 860,00 руб. - налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет;

- 147 143,00 руб. - пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемых в федеральный бюджет;

- 78 186,00 руб. - штрафа по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет;

- 7 036 750,00 руб. - налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта России.

Определением от 29.03.2023 заявление принято к производству, назначено судебное заседание.

В судебном заседании 28.09.2023 был объявлен перерыв в соответствии со ст. 163 АПК РФ.

Судебное заседание 05.10.2023 продолжено после перерыва в том же составе суда.

В судебном заседании представитель ответчика возражал против удовлетворения требований.

Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 09.08.2019г. по делу № А56-100471/2017 ООО «АТП «Гранит» (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее - Должник) признано несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 08.04.2020 г. года по делу № А56-100471/2017 в отношении ООО «АТП «Гранит» введено внешнее управление сроком на 16 месяцев, внешним управляющим утвержден ФИО3

Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 27.12.2021 г. по делу № А56-100471/2017 срок внешнего управления в отношении ООО «АТП «Гранит» продлен на 6 месяцев.

Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 28.02.2022 г. по делу № А56-100471/2017 прекращена процедура внешнего управления, в отношении ООО «АТП «Гранит» открыто конкурсное производство сроком на 6 месяцев. Исполнение обязанностей конкурсного управляющего возложено на ФИО3

Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 18 августа 2022 г. по делу № А56-100471/2017 срок конкурсного производства продлен на 6 месяцев.

Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 17 февраля 2023 г. по делу № А56-100471/2017 срок конкурсного производства продлен на 6 месяцев.

Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 14 марта 2022 г. (резолютивная часть объявлена 21 июля 2020 г.) по делу № А56-100471/2017/тр. 37 в реестр требований кредиторов (тр. 37) с отнесением к 3 очереди удовлетворения требований кредиторов должника было включено требование ФНС России в размере 10 623 890 руб. долга, 2 090 914 руб. пени, 1 204 107 руб. 50 коп. штрафа.

В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) №А56-100461/2017/тр.37 оставлено без удовлетворения заявление ООО «АТП Гранит» об исключении из реестра требований кредиторов требования ФНС России в размере 7 818 610 руб. налога на прибыль, 1 473 932 руб. пеней и 781 861 руб. штрафа.

Судами первой и кассационной инстанций указано, что основанием для включения в реестр требования ФНС явилось решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.06.2019 №03/17/92315483, вынесенное по результатам проведения выездной налоговой проверки, которое в судебном порядке обществом не обжаловано и в этой связи оснований для исключения требования ФНС из реестра кредиторов не имеется.

Вместе с тем, общество полагает, что исполнило решение инспекции не путем оплаты доначисленных налогов, а путем отражения в уточненных декларациях сведений, указанных в решении налогового органа.

По мнению заявителя, после принятия налоговым органом уточненных налоговых деклараций, их регистрации, введения в информационные ресурсы налогового органа, проведения начислений по уточненным налоговым декларациям в соответствующих карточках расчета с бюджетом налогоплательщика, соответствующие изменения должны быть отражены на лицевом счете ООО «АТП «Гранит», в сверке расчетов с бюджетом и в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам (далее Справка о состоянии расчетов), а именно должны быть уменьшены следующие налоги, пени и штрафы: налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет: налог: на 781 860 руб., пени: на 147 143 руб., штрафы: на 78 186 руб. Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ: налог: на 7 036 750 руб. пени: на 1 326 789,00 руб. штрафы: на 703 675,00 руб.


Согласно статье 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

В силу статьи 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по налогу на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Подтверждением данных налогового учета являются: 1. первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); 2. аналитические регистры налогового учета; 3. расчет налоговой базы.

В соответствии со статьёй 314 НК РФ данные налогового учета - данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Как установлено судом, Инспекцией в отношении ООО «АТП «Гранит» на основании решения от 18.06.2018 №11/17 проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) в бюджет всех налогов и сборов за период с 01.01.2015 по 31.12.2017.

По результатам рассмотрения акта налоговой проверки от 04.04.2019 №03/17/91647921, представленных налогоплательщиком возражений по акту налоговой проверки Инспекцией в порядке ст. 101 НК РФ вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.06.2019 №03/17/92315483. В соответствии указанным решением ООО «АТП «Гранит» доначислены налог на добавленную стоимость в сумме 2 805 280 руб.; налог на прибыль организаций в сумме 30 408 760 руб.; в пени в общей сумме 8 041 156,53 руб., ООО «АТП «Гранит» привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122,123 НК РФ в виде штрафа в сумме 5 828 215 руб.

Решением УФНС России по Санкт-Петербургу от 10.02.2020 №16-13/07832@ решение Инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.06.2019 № 03/17/92315483 частично отменено в части доначисления налога на прибыль, привлечения к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ и начисления пени по налогу на прибыль организаций по эпизодам связанным с взаимоотношениями с ООО «Трансинтерсервис», ООО «Балтийский берег» и уменьшения штрафа по ст. 122, 123 НК РФ в два раза.

В отношении эпизода, связанного с финансово-хозяйственными отношениями с ООО «НЛК Ресурс», в Управление 10.02.2020 поступило письменное заявление налогоплательщика от 10.02.2020 об отзыве апелляционной жалобы на решение Инспекции от 24.06.2019 № 03/17/92315483.

На основании полученного отзыва апелляционной жалобы, Управление в соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 139.3 НК РФ оставило без рассмотрения апелляционную жалобу ООО «АТП «Гранит» в отношении эпизода, связанного с финансово-хозяйственными взаимоотношениями с ООО «НЛК Ресурс».

С учетом решения УФНС России по Санкт-Петербургу от 10.02.2020 №16-13/07832@ сумма начисленного НДС составила 2 805 280 руб., пени - 616 982,0 руб., штрафных санкций - 280 528,0 руб., сумма начисленного налога на прибыль составила 7 818 610 руб., пени - 1 473 932 руб., штрафных санкций - 781 861 руб., сумма штрафных санкций по НДФЛ составила 141 718,5 руб.

Также пункт 3.2. резолютивной части решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.06.2019 №03/17/92315483 содержит предложение Обществу внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Как следует из заявления ООО «АТП Гранит», выполняя рекомендации п.3.2. резолютивной части решения, Общество внесло необходимые исправления в документы налогового учета путем представления уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль за 2017, 2018, 2019 года с отражением установленных выездной проверкой нарушений.

По мнению истца, решение МИФНС № 17 и решение Управления в части налога на прибыль полностью исполнены ООО «АТП «Гранит» путем отражения в уточненных декларациях всех результатов выездной налоговой проверки, у Общества за спорный период отсутствует задолженность по налогу на прибыль, у сторон разногласий в этой части не имелось, налоговый орган не возражает в части реальной суммы задолженности налогоплательщика по налогу на прибыль за указанный период, которая составляет 0 рублей.

Таким образом, поскольку Инспекцией в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.06.2019 №03/17/92315483, налоговым органом уже был произведен верный расчет налоговой базы по налогу на прибыль, то в данном случае необходимому исправлению подлежали только аналитические регистры налогового учета и первичные учетные документы ООО «АТП Гранит».

Как следует из решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.06.2019 №03/17/92315483 Инспекцией в отношении ООО «АТП Гранит» установлены нарушения ст. 248, 250, 252, 270 НК РФ, выразившиеся в занижении налоговой базы по налогу на прибыль в сумме 39 093 055,17 руб., что повлекло начисление налога в размере 7 818 610 руб. (по ставке 20%), в том числе в отношении следующих контрагентов:

- ООО «Электрон», Обществом в 2016 году не отражена в составе внереализационных доходов сумма нереальной к взысканию кредиторской задолженности в размере в сумме 25 508 168 руб., сумма налога составила 5 101 633,6 руб. (стр. 20-22 решения);

- ООО «НЛК Ресурс», Обществом в 2017 году не отражена в составе внереализационных доходов сумма полученных на безвозмездной основе ТМЦ в размере 13 584 887,17 руб., сумма налога составила 2 716 977,43 руб. (стр. 34- 36 решения).

Между тем, уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за 2016 год Обществом не предоставлялись, а представленные уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за 2017, 2018, 2019 года не содержат каких-либо изменений в составе доходов от реализации и внереализационных доходов, декларации представлены с убытком, сумма налога к уплате в бюджет отсутствует.

Таким образом, изменения, связанные с устранением нарушений норм налогового законодательства по налогу на прибыль, Обществом в уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за 2017, 2018, 2019 года не вносились.

Добровольно суммы налога на прибыль, начисленные в ходе выездной налоговой проверки, ООО «АТП «Гранит» не уплачивались, Инспекцией не взыскивались, что также следует из заявления Общества и им не оспаривается.

С учетом изложенного, довод Общества о том, что фактически задолженность по налогу на прибыль в сумме налога 7 818 610 руб., пени - 1 473 932 руб., штрафных санкций - 781 861 руб. отсутствует, является неправомерным и противоречит материалам дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 65 АПК РФ каждая сторона, лицо, участвующие в деле, должны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Доказательств, подтверждающих нарушение прав и законных интересов Общества, выразившихся в не отражении откорректированных данных в лицевом счете Общества по налогу на прибыль, в материалы дела не представлены.

При данных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии обстоятельств для удовлетворения заявленных требований.


Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.


Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия Решения.


Судья Сундеева М.В.