Решение от 24 ноября 2023 г. по делу № А40-185955/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115191, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-185955/23-154-2003
24 ноября 2023 г.
г. Москва




Резолютивная часть решения изготовлена 07 ноября 2023 (в порядке ч. 1 ст. 229 АПК РФ)

Мотивированное решение изготовлено 24 ноября 2023


Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Полукарова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по исковому заявлению АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА "ПЛАВСКОЕ ХЛЕБОПРИЕМНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ" (123298, Г. МОСКВА, 3-Я ХОРОШЁВСКАЯ УЛ., Д. 13, К. 1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 02.12.2002, ИНН: <***>)

к ИФНС России № 34 по г. Москве (123308, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

третье лицо: УФНС России по г. Москве (125284, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 27.12.2004, ИНН: <***>)

о признании задолженности в виде пени по налогам на сумму 110027, 86 руб. безнадежной к взысканию, а обязанности по ее уплате прекращенной,

без участия сторон

УСТАНОВИЛ:

АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "ПЛАВСКОЕ ХЛЕБОПРИЕМНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ" (далее – заявитель, Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к ИФНС России № 34 по г. Москве (далее – Инспекция, ответчик, налоговый орган) о признании задолженности в виде пени по налогам на сумму 110027, 86 руб. безнадежной к взысканию, а обязанности по ее уплате прекращенной.

Определением от 06.09.2023 г. заявление принято к рассмотрению в порядке упрощённого производства по правилам главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Лица, участвующие в деле, извещены о рассмотрении настоящего дела по правилам упрощенного производства, в порядке ст. 123 АПК РФ.

От ответчика поступил отзыв на заявление, в котором он возражает против удовлетворения заявленных Обществом требований.

Все документы и доказательства размещены в сети Интернет в режиме ограниченного доступа. Дело на основании статьи 9, части 3? статьи 70 и статьи 228 АПК РФ рассматривается по имеющимся в деле доказательствам.

07.11.2023 г. судом в порядке ст. 229 АПК РФ была изготовлена резолютивная часть, согласно которой требования Общества были удовлетворены.

От налогового органа поступило заявление о составлении мотивированного решения по делу.

Согласно ч. 2 ст. 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, или в случае подачи апелляционной жалобы по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

Таким образом, подлежит составлению мотивированное решение по делу.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования заявителя подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из искового заявления и материалов дела, АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "ПЛАВСКОЕ ХЛЕБОПРИЕМНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ" зарегистрирован в качестве юридического лица в ИФНС России № 34 по г. Москве за основным государственным регистрационным номером <***>.

Как указывает заявитель, в соответствии с информационным письмом № 2022-6771 от 10.11.2022 года Инспекции Федеральной налоговой службы № 34 по г. Москве, в связи с внедрением Единого налогового счета (ЕНС) сальдо, полученное в результате расчета в соответствии с пп.2 ст.1 и ст.4. ФЗ от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ» составило 312 501,22 руб.

Однако, при определении сальдо ЕНС в расчет включены пени по которым срок взыскания истек, а именно: пени по Единому социальному налогу в сумме 106 158,09 руб. (дата возникновения 2009 г), пени по налогу на прибыль в сумме 3791,10 руб. (дата возникновения 2018 г), пени по транспортному налогу в сумме 78,67 руб.

В связи с тем, что налоговым органом, была списана указанная сумма задолженности, за счёт имеющейся у заявителя переплаты по другим налогам, заявитель 30.06.2023 года обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган на неправомерные действия ИФНС № 34 по г. Москве.

Решением УФНС России по г. Москве от 20.07.2023 № 19-19/081551@ жалоба АО «Плавское хлебоприемное предприятие» в части признании задолженности в виде пени по оплате единого социального налога, пеней по транспортному налогу, пеней по налогу на прибыль организаций в общем размере 110 027.86 руб. безнадежной ко взысканию, а обязанности по её уплате прекращенной, оставлена без удовлетворения, в остальной части, руководствуясь подпунктом 5 пункта 1 статьи 139.3 Кодекса, оставлена без рассмотрения.

Между тем, как указывает Общество, указанная задолженность по пени по оплате единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 106158.09 рублей образовалась за период 2008 года; по пени по транспортному налогу в сумме 78.67 рублей образовалась за период 2019 года; по пени по налогу на прибыль организаций в сумме 3791.10 рублей образовалась за период 2018 года.

Сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные статьями 46, 48 Налогового Кодекса Российской Федерации истекли и Инспекцией утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности, в связи с чем указанная сумма задолженности в размере 110 027 рублей 86 коп., является безнадежной к взысканию.

Также, по утверждению Общества, ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная задолженность является безнадежной ко взысканию.

Как следует из отзыва ИФНС России № 34 по г. Москве, у АО «Плавское Хлебоприемное Предприятие» после налоговой проверки до 2009 года, произведенной Межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области, возникла задолженность по виду платежа «Пеня» по КБК 18210909010010000110 «Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет» в размере 106 158.09 руб. Данная задолженность отразилась в информационном ресурсе ИФНС России №34 по г. Москве при миграции налогоплательщика из МИФНС России 5 по Тульской области 30.08.2017 в ПК СЭОД. Карточки «РСБ» были сконвертированы 10.06.2019 из ПК СЭОД в ПК АИС Налог-3.

Однако, как указывает налоговый орган, меры взыскания данной задолженности в отношении указанного налогоплательщика Инспекцией не применялись.

Между тем, удовлетворяя требования заявителя, суд соглашается с позицией заявителя и исходит из следующего.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Положения ст. 44 НК РФ применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) -организации.

Как следует из ч. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. № 4381/09, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке о состоянии расчетов объективной информации о состоянии расчетов, в справке о состоянии расчетов должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату налоговым органом возможности ее взыскания в связи с пропуском установленного ст.ст. 46,70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке.

В соответствии с положениями ст.ст. 46, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. № 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных ст.ст. 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. № 6544/09).

Вместе с тем, как указывает заявитель, вся указанная им в исковом заявлении сумма является безнадежной в связи с пропуском налоговым органом сроков на принудительное взыскание, так как задолженность заявителя по пени по оплате единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 106158.09 рублей, образовалась за период 2008 года; пени по транспортному налогу в сумме 78.67 рублей образовалась за период 2019 года; пени по налогу на прибыль организаций в сумме 3791.10 рублей образовалась за период 2018 года.

Таким образом, исходя из позиции заявителя, срок на принудительное взыскание спорной задолженности истек.

Налоговый орган не оспаривает указанный заявителем период возникновения задолженности.

При этом, как указывает налоговый орган, меры взыскания данной задолженности в отношении указанного налогоплательщика Инспекцией не применялись.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании принимается налоговым органом в порядке и на основании документов, утвержденных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 02.04.2019 г. № ММВ-7-8/164@, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Учитывая положения пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказа Федеральной налоговой службы от 02.04.2019 г. № ММВ-7-8/164@ при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности и при отсутствии судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных сроков на взыскание в принудительном порядке.

При этом, суд соглашается с заявителем и считает, что у налогового органа истек пресекательный срок для взыскания спорной задолженности.

Принимая во внимание, что доказательств того, что налоговый орган обращался в суд с иском о взыскании с Общества причитающихся к уплате сумм спорной задолженности, в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков их взыскания.

Таким образом, требование о признании задолженности безнадежным подлежит удовлетворению.

Кроме того, суд отмечает, что, как указывает налоговый орган в отзыве на заявление, меры взыскания налоговым органом не производились.

При этом суд учитывает, что доказательств обращения в суд в установленном законом порядке с исковыми заявлениями о взыскании с заявителя спорной задолженности ответчиком в материалы дела не представлено.

Учитывая изложенное, задолженность заявителя в виде пени по налогам на сумму 110027, 86 руб. является безнадежной ко взысканию, поскольку доказательств принятия мер по ее взысканию налоговыми органами в порядке установленном статьями 46, 47 НК РФ в материалы настоящего дела не представлено, в то время как к дате подаче заявления Предпринимателя в суд и рассмотрения настоящего дела установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки на взыскание спорной задолженности пропущены.

Таким образом, заявленные Обществом требования о признании заявленной задолженности безнадежной к взысканию подлежат удовлетворению.

Расходы по госпошлине распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ и подлежат возврату заявителю из Федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 46, 47, 59, 70, 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167, 227, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



РЕШИЛ:

Заявленные АКЦИОНЕРНЫМ ОБЩЕСТВОМ "ПЛАВСКОЕ ХЛЕБОПРИЕМНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ" требования удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию числящуюся за АКЦИОНЕРНЫМ ОБЩЕСТВОМ "ПЛАВСКОЕ ХЛЕБОПРИЕМНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ" в Инспекции Федеральной налоговой службы № 34 по городу Москве задолженность в виде пени по налогам на сумму 110027, 86 руб. в связи с истечением сроков ее взыскания в принудительном порядке, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Возвратить АКЦИОНЕРНОМУ ОБЩЕСТВУ "ПЛАВСКОЕ ХЛЕБОПРИЕМНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ" из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 6000 (шесть тысяч) рублей, уплаченную на основании платежного поручения № 25 от 27.01.2023.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда – со дня принятия решения в полном объеме.


СУДЬЯ


А.В. Полукаров