Решение от 6 октября 2025 г. по делу № А45-25355/2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е

г. Новосибирск Дело № А45-25355/2025 Резолютивная часть решения объявлена 07 октября 2025 года

В полном объеме решение изготовлено 07 октября 2025 года

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Матюшовой А.С., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Зиновьевой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании заявление Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к ФИО1, г. Новосибирск о неприменении в отношении гражданина правил об освобождении от исполнения обязательств во внесудебном банкротстве в части задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере 59 535 руб. 46 коп. – основной долг, 1 905 руб. 98 коп. – пени и 6 070 руб. – штраф, образовавшиеся в результате камеральной налоговой проверки,

третьи лица: Государственное автономное учреждение Новосибирской области «Многофункциональный центр организации предоставления государственных и муниципальных услуг Новосибирской области» (ОГРН: <***>), акционерное общество «Интерфакс» (ОГРН <***>),

При участии в судебном заседании представителя налогового органа ФИО2 (доверенность от 21.04.2025, удостоверение),

установил:

В Арбитражный суд Новосибирской области 22.07.2025 поступило заявление Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о неприменении в отношении гражданина правил об освобождении от исполнения обязательств во внесудебном банкротстве в части задолженности по НДФЛ в размере за 2020 год в размере 59 535 руб. 46 коп. – основной долг, 1 905 руб. 98 коп. – пени и 6 070 руб. – штраф, образовавшиеся в результате камеральной налоговой проверки.

16.01.2025 согласно данным ЕФРСБ в отношении ФИО1 возбуждена процедура внесудебного банкротства (сообщение № 16666181).

ФИО1 извещена надлежащим образом, явку в судебное заседание не обеспечила, отзыв не представила.

Представитель заявителя подержал исковые требования в полном объеме.

ГАУ НСО «Многофункциональный центр организации предоставления государственных и муниципальных услуг Новосибирской области» и акционерном обществом «Интерфакс» представлены отзывы, в котором отражена позиция об оставлении разрешения спора на усмотрение суда.

Принимая во внимание наличие в материалах дела доказательств надлежащего уведомления должника, третьих лиц о месте и времени судебного заседания, суд рассматривает дело в порядке статей 121, 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) в их отсутствие.

Арбитражный суд, изучив доводы заявления, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, сообщением на ЕФРСБ № 16666181 от 16.01.2025 опубликованы сведения о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданки ФИО1.

В качестве неисполненных денежных обязательств должника указан кредитор - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области с суммой задолженности 87 941 руб. 63 коп. (основание возникновения: налог на доходы с физических лиц).

На момент возбуждения процедуры внесудебного банкротства, задолженность ФИО1 составляла 103 571 руб. 69 руб. (59 821 руб. 46 коп. - основной долг, 27 308 руб. 52 коп. - пени , 15 175 руб. –штрафы, 1 266 руб. 71 коп. - госпошлины).

Задолженность образована по следующим налогам: налог на имущество физических лиц: 286,00 руб. за 2020 год; налог на доходы с физических лиц: 59 535,46 руб. за 2020 год по начислениям КНП № 4272 от 01.12.2021, 6 070,00 руб. штрафы за 2020 год по начислениям КНП № 4272 от 01.12.2021; штрафы за налоговые правонарушения: 9 105,00 руб. за 2020 год по начислениям КНП № 4272 от 01.12.2021; пени в общей сумме 27 308,52 руб., из них 1 905,98 руб. по начислениям КНП № 4272 от 01.12.2021.

Налоговой проверкой установлено, что ФИО1 не представлена в установленный законом срок налоговая декларация по НДФЛ.

Согласно сведений, представленных налоговому органу от ФГБУ «ФКП Росреестра» по Новосибирской области, ФИО1 в 2020 году продала имущество – 0,35185 доли квартиры, находящихся в собственности менее пяти лет в период с 23.03.2020 по 20.08.2020.

Сумма дохода от продажи имущества отсутствует.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статья 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 5 статьи 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на

продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Положения ст. 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.

Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ или на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного объекта недвижимости.

Кадастровая стоимость объекта на дату реализации недвижимого имущества составила 3 324 347,95 руб. Таким образом, для расчета налога на доходы физических лиц учитывается сумма полученного дохода в соответствии с размером доли в размере 818 774,59 руб.

В силу статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе применить имущественный налоговый вычет в связи с продажей имущества в размере 1000 000,00 руб., в соответствии с размером доли в размере 351 851,85 руб. Вместо имущественного вычета налогоплательщик имеет право уменьшить доход от продажи недвижимости на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по приобретению объекта недвижимости.

В силу п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год налогоплательщиком в налоговый орган не представлена.

При проведении камеральной налоговой проверки, в соответствии со ст. 88 НК РФ налогоплательщику направлялось требование № 2152 от 23.08.2021 о необходимости представления налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год и представлении при наличии документов, подтверждающих расходы по приобретению объекта недвижимости.

На момент составления решения налогоплательщиком декларация и пояснения не представлены.

Доходы от продажи недвижимого имущества облагаются по ставке, предусмотренной п. 1.1 ст. 224 НК РФ, - 13% (п. 6 ст. 210 НК РФ). Срок уплаты налога установлен не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи объекта недвижимости или доли в нем (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В результате вышеизложенного, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по результатам камеральной налоговой проверки составила 60 700,00 руб. (818 774,59 руб.-351 851,85 руб.)* 13%).

Налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение - неуплата сумм налога в результате неправомерных действий (бездействий), за которое п.1 ст. 122

НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Согласно п. 4. ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за период 2020 год не позднее 15.07.2021.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации, установленной п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговым органом применяются меры ответственности, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ. Неуплата или неполная уплата сумм налога, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

По состоянию на дату возбуждения процедуры внесудебного банкротства задолженность составила 59 535,46 руб.- основной долг, 1 905,98 руб. - пени, 15 175,00 руб. штрафы. Оплата исчисленных сумм до настоящего времени не произведена.

Возражения по акту в Межрайонную ИФНС России № 19 по Новосибирской области не представлялись, налогоплательщик не воспользовался правом, предоставленным пунктом 6 статьи 100 НК РФ. На рассмотрение материалов налоговой проверки ФИО1 не явилась.

Решение налоговой проверки № 4272 от 01.12.2021 не обжаловалось.

Судом установлено, что процедура внесудебного банкротства ФИО1 автоматически завершена, о чем опубликовано сообщение 17.07.2025 в Едином федеральном реестре юридически значимых сведений о фактах деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и иных субъектов экономической деятельности.

Основной целью института несостоятельности (банкротства) гражданина является оказание помощи гражданам-должникам.

Пунктом 2 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13.10.2015 № 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан» разъяснено, что в соответствии с пунктом 1 статьи 213.1 Закона о банкротстве отношения, связанные с банкротством граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, регулируются параграфами 1.1 и 4 главы X Закона, а при отсутствии специальных правил, регламентирующих особенности банкротства этой категории должников - главами I - III.1, VII, VIII, параграфом 7 главы IX и параграфом 2 главы XI Закона.

С 01.09.2020 вступил в силу Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 289-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части внесудебного банкротства гражданина», по которому граждане бесплатно могут подать заявление в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ) о признании себя банкротом, если размер их денежных обязательств составляет не менее 50 тыс. и не более 500 тыс. руб.

К данной процедуре внесудебного банкротства (с возможным признанием задолженности безнадежной) могут прибегнуть те граждане, кто одновременно соответствует условиям, установленным в пункте 1 статьи 223.2 Закона о банкротстве, а именно гражданин имеет право обратиться с заявлением о признании его банкротом во внесудебном порядке, если: 1) на дату подачи такого заявления в отношении его окончено исполнительное производство в связи с возвращением исполнительного документа взыскателю на основании п.4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (независимо от объема и состава требований взыскателя), то есть если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными; 2) не возбуждено иное исполнительное производство после возвращения исполнительного документа взыскателю.

Заявление о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке подается им по месту жительства или месту пребывания в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (п. 2 ст. 223.2 Закона о банкротстве). При этом он обязан представить список всех известных ему кредиторов. Приказом Минэкономразвития России от 04.08.2020 № 497 утверждены формы, Порядок заполнения и подачи заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.

В соответствии с частью 5 статьи 223.2 Закона о банкротстве многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг в течение одного рабочего дня со дня получения заявления гражданина о признании его банкротом во внесудебном порядке проверяет наличие сведений о возвращении исполнительного документа взыскателю по основаниям, предусмотренным пунктом 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», а также отсутствие сведений о ведении иных исполнительных производств, возбужденных после даты возвращения исполнительного документа взыскателю и не оконченных или не прекращенных на момент проверки сведений, с использованием общедоступных сведений банка данных в исполнительном производстве, размещенных на сайте Федеральной службы судебных приставов в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в соответствии с пунктами 3, 5 и 9 части 3 статьи 6.1 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Если в банке данных в исполнительном производстве содержатся сведения о возвращении исполнительного документа взыскателю по основаниям, предусмотренным пунктом 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», и отсутствуют сведения о ведении иных исполнительных производств, возбужденных после даты возвращения исполнительного документа взыскателю и не оконченных или не

прекращенных на момент проверки сведений, многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг в течение трех рабочих дней осуществляет включение сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве.

В соответствии с положениями статьи 223.6 Закона о банкротстве по истечении шести месяцев со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве завершается процедура внесудебного банкротства гражданина и такой гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, с учетом общего размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей, предусмотренного пунктом 1 статьи 223.2 настоящего Федерального закона.

Задолженность гражданина перед кредиторами, указанными им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, признается безнадежной задолженностью.

Завершение расчетов с кредиторами в процедурах судебного банкротства или завершение процедуры внесудебного банкротства гражданина влекут освобождение гражданина-банкрота от дальнейшего исполнения требований кредиторов («списание долгов») и, как следствие, от их последующих правопритязаний (пункт 3 статьи 213.28, пункт 1 статьи 223.6 Закона о банкротстве). Тем самым гражданин получает возможность выйти законным путем из создавшейся финансовой ситуации, вернуться к нормальной экономической жизни без долгов и фактически начать ее с чистого листа.

Согласно пункту 2 статьи 223.6 Закона о банкротстве освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, не указанные в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке. Также не допускается освобождение гражданина от обязательств в случаях, предусмотренных абзацами вторым и четвертым пункта 4, абзацем первым пункта 5 и пунктом 6 статьи 213.28 настоящего Федерального закона.

В соответствии с пунктом 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве освобождение гражданина от обязательств не допускается, в том числе, если доказано, что при возникновении или исполнении обязательства, на котором конкурсный кредитор или уполномоченный орган основывал свое требование в деле о банкротстве гражданина, гражданин действовал незаконно, в том числе совершил мошенничество, злостно уклонился от погашения кредиторской задолженности, уклонился от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, предоставил кредитору заведомо ложные сведения при получении кредита, скрыл или умышленно уничтожил имущество.

Пункт 5 статьи 10 ГК РФ устанавливает, что добросовестность участников гражданских правоотношений и разумность их действий предполагаются.

В пункте 45 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 45 от 13.10.2015 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан» разъяснено, что согласно абзацу четвертому пункта 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве освобождение должника от обязательств не допускается, если доказано, что при возникновении или исполнении обязательства, на котором конкурсный кредитор или уполномоченный орган основывал свое требование в деле о банкротстве должника, последний действовал незаконно, в том числе совершил действия, указанные в 6 этом абзаце. Соответствующие обстоятельства могут быть установлены в рамках любого судебного процесса (обособленного спора) по делу о банкротстве должника, а также в иных делах.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 15.06.2017 № 304-ЭС17-76, отказ в освобождении от обязательств должен быть обусловлен противоправным поведением должника, направленным на умышленное уклонение от исполнения своих обязательств перед кредиторами (сокрытие своего имущества, воспрепятствование деятельности финансового управляющего и так далее).

Суд вправе указать на неприменение правил об освобождении гражданина от исполнения долговых обязательств в ситуации, когда действительно будет установлено недобросовестное поведение должника. Этим достигается баланс между социально-реабилитационной целью потребительского банкротства и необходимостью защиты прав кредиторов (определение Верховного Суда Российской Федерации от 23.01.2017 № 304- ЭС16-14541).

Суд обращает внимание, что нормы пункта 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве носят императивный характер и не ставят перечисленные в них случаи недопустимости освобождении гражданина от обязательств в зависимость от каких-либо условий.

Так, в абзаце 4 пункта 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве прямо предусмотрено, что освобождение гражданина от обязательств не допускается в том числе в случае, если доказано, что при возникновении или исполнении обязательства, на котором конкурсный кредитор или уполномоченный орган основывал свое требование в деле о банкротстве гражданина, гражданин действовал незаконно.

В пункте 2 постановления Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 № 257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства» установлено, что Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

В абзацах четвертом и пятом пункта 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых

положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что поведение стороны может быть признано недобросовестным по инициативе суда, если усматривается очевидное отклонение действий участника гражданского оборота от добросовестного поведения. В этом случае суд при рассмотрении дела выносит на обсуждение обстоятельства, явно свидетельствующие о таком недобросовестном поведении, даже если другие стороны на них не ссылались. Если будет установлено недобросовестное поведение одной из сторон, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий такого поведения применяет меры, обеспечивающие защиту интересов добросовестной стороны или третьих лиц от недобросовестного поведения другой стороны.

Закрепленные в законодательстве о несостоятельности граждан положения о неосвобождении от обязательств недобросовестных должников, направлены на исключение возможности получения гражданами-должниками несправедливых преимуществ и обеспечение тем самым защиты интересов кредиторов и уполномоченного органа.

В рассмотренном случае, требование МИФНС России № 17 по НСО, основано на решении № 4272 от 01.12.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением установлено, что должник уклонялся от уплаты НДФЛ. Проверкой установлено, что должник намеренно совершал действия, направленные на уклонение от уплаты налогов. В данном случае, должник умышленно не исполнил свою конституционную обязанность по уплате установленных налогов и сборов, тем самым причинил вред бюджетной системе Российской Федерации.

Подобное поведение неприемлемо для целей получения привилегий посредством банкротства, поэтому является обстоятельством, препятствующим освобождению гражданина от обязательств (абзац 3 пункта 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве). По этому же основанию не допускается и освобождение гражданина от обязательств по завершении процедуры внесудебного банкротства гражданина (пункт 2 статьи 223.6 Закона о банкротстве).

Суд вправе отказать в применении положений абзаца третьего пункта 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве лишь в том случае, если будет установлено, что нарушение являлось малозначительным либо совершено вследствие добросовестного заблуждения гражданина-должника. Бремя доказывания указанных обстоятельств лежит на самом должнике (статья 65 АПК РФ). В рассматриваемом случае должником соответствующие обстоятельства не подтвердил.

В связи с тем, что неисполнение налоговой обязанности по уплате обязательных платежей свидетельствует об уклонении гражданина от уплаты налога, заявление МИФНС России № 17 по НСО подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявление Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области удовлетворить.

Не применять в отношении ФИО1 положения статей 223.6, 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» об освобождении обязательств во внесудебном банкротстве в части задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере 59 535 руб. 46 коп. - основной долг, 1 905 руб. 98 коп. - пеня, 6 070 руб. - штраф, образованные в результате камеральной налоговой проверки.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в течение месяца после принятия.

Решение арбитражного суда, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) в течение двух месяцев с момента вступления решения в законную силу при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Новосибирской области.

Судья А.С. Матюшова