Резолютивная часть решения от 12 апреля 2022 г. по делу № А04-1770/2022

Арбитражный суд Амурской области

675023, г. Благовещенск, ул. Ленина, д. 163

тел. (4162) 59-59-00, факс (4162) 51-83-48

http://www.amuras.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А04-1770/2022
г. Благовещенск
12 апреля 2022 года
изготовление решения в полном объеме



06 апреля 2022 года


резолютивная часть решения



Арбитражный суд Амурской области в составе судьи Н.А. Чертыкова,


при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,


рассмотрев в открытом судебном заседании исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)


к
государственного бюджетного учреждения здравоохранения Амурской области «Серышевская больница» (ОГРН <***>, ИНН: <***>)


о взыскании 11 524 101 рубль 09 копеек,


при участии в заседании:

от заявителя: не явились, извещены надлежащим образом;

от ответчика: не явились, извещены надлежащим образом.

установил:

в Арбитражный суд Амурской области обратилась Межрайонная ИФНС России № 3 по Амурской области (далее – заявитель, инспекция) с заявлением к государственному бюджетному учреждению здравоохранения Амурской области «Серышевская больница» (далее – ответчик, учреждение) о взыскании задолженности по страховым взносам и НДФЛ за 2021 год в соответствии с требованиями:

№ 812 от 25.01.2022 на общую сумму 11 436 415,96 руб. со сроком исполнения до 22.02.2022

- страховые взносы на ОПС, пеня – 116 084,71 руб.;

- страховые взносы на ОСС, пеня – 13 796,11 руб.;

- страховые взносы на ОМС, пеня – 26 918,28 руб.;

- страховые взносы по дополнительному тарифу, пеня – 1518,57 руб.;

- страховые взносы на ОПС, взносы, по сроку уплаты 15.11.2021 – 2 404 194,92 руб.;

- страховые взносы на ОСС, взносы, по сроку уплаты 15.11.2021 – 291 668,17 руб.;

- страховые взносы на ОМС, взносы, по сроку уплаты 15.11.2021 – 557 336,05 руб.;

- страховые взносы по дополнительному тарифу, взносы, по сроку уплаты 15.11.2021 – 28 994,73 руб.;

- страховые взносы на ОПС, взносы, по сроку уплаты 15.12.2021 – 2 696 605,43 руб.;

- страховые взносы ОСС, взносы, по сроку уплаты 15.12.2021 – 314 678,23 руб.;

- страховые взносы на ОМС, взносы, по сроку уплаты 15.12.2021 – 625 122,14 руб.;

- страховые взносы по дополнительному тарифу, взносы, по сроку уплаты 15.12.2021 – 41 728,26 руб.;

- страховые взносы на ОПС, взносы, по сроку уплаты 17.01.2022 – 3 205 170,91 руб.;

- страховые взносы ОСС, взносы, по сроку уплаты 17.01.2022 – 332 389,26 руб.;

- страховые взносы на ОМС, взносы, по сроку уплаты 17.01.2022 – 746 912,46 руб.;

- страховые взносы по дополнительному тарифу, взносы, по сроку уплаты 17.01.2022 – 33 297,73 руб.;

№ 820 от 25.01.2022 сумму штрафа в размере – 87 685,13 руб.

Всего - 11 524 101, 09 руб. (одиннадцать миллионов пятьсот двадцать четыре тысячи сто один рубль 09 коп.)

От заявителя в суд поступили дополнительные документы для приобщения к материалам дела.

Суд в отсутствие возражений лиц, на основании части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) предварительное судебное заседание завершил, открыл судебное заседание в первой инстанции.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте проведения заседания извещены надлежащим образом.

Суд, рассмотрев и исследовав представленные по делу доказательства, установил следующее.

Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Амурской области «Серышевская больница» является плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц.

06.12.2021 инспекцией в отношении ответчика вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1833 от 06.12.2021,в связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за отчетный период 6 месяцев 2021 года.

14.01.2022 Учреждением в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи представлен первичный расчет по страховым взносам за 2021 год, с отражением исчисленных сумм страховых взносов в размере – 32 117 230,71 руб.

25.01.2022, в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленные налоговым законодательством сроки, инспекцией сформировано требование № 812 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, на общую сумму 11 436 415,96 руб. со сроком исполнения до 22.02.2022 с указанием следующих сумм задолженности по страховым взносам:

- страховые взносы на ОПС, пеня – 116 084,71 руб.;

- страховые взносы на ОСС, пеня – 13 796,11 руб.;

- страховые взносы на ОМС, пеня – 26 918,28 руб.;

- страховые взносы по дополнительному тарифу, пеня – 1518,57 руб.;

- страховые взносы на ОПС, взносы, по сроку уплаты 15.11.2021 – 2 404 194,92 руб.;

- страховые взносы на ОСС, взносы, по сроку уплаты 15.11.2021 – 291 668,17 руб.;

- страховые взносы на ОМС, взносы, по сроку уплаты 15.11.2021 – 557 336,05 руб.;

- страховые взносы по дополнительному тарифу, взносы, по сроку уплаты 15.11.2021 – 28 994,73 руб.;

- страховые взносы на ОПС, взносы, по сроку уплаты 15.12.2021 – 2 696 605,43 руб.;

- страховые взносы ОСС, взносы, по сроку уплаты 15.12.2021 – 314 678,23 руб.;

- страховые взносы на ОМС, взносы, по сроку уплаты 15.12.2021 – 625 122,14 руб.;

- страховые взносы по дополнительному тарифу, взносы, по сроку уплаты 15.12.2021 – 41 728,26 руб.;

- страховые взносы на ОПС, взносы, по сроку уплаты 17.01.2022 – 3 205 170,91 руб.;

- страховые взносы ОСС, взносы, по сроку уплаты 17.01.2022 – 332 389,26 руб.;

- страховые взносы на ОМС, взносы, по сроку уплаты 17.01.2022 – 746 912,46 руб.;

- страховые взносы по дополнительному тарифу, взносы, по сроку уплаты 17.01.2022 – 33 297,73 руб.

25.01.2022 сформировано требование № 820 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на общую сумму 87 685, 13 руб. со сроком исполнения до 22.02.2022 с указанием следующих сумм задолженности по налогу на доходы физических лиц: - налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, штраф – 87 685,13 руб.

25.01.2022, указанные требования инспекцией направлены по телекоммуникационным каналам связи ответчику и получены им 03.02.2022.

В связи с неисполнением ответчиком требований № 812 и № 820 от 25.01.2022 в добровольном порядке, заявитель обратился за взысканием задолженности в суд.

Оценив представленные доказательства, суд счел требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Согласно п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Согласно ст. 431 НК в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (ч. 3 ст. 431 НК РФ).

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании пункта 1 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Пунктом 6 статьи 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, формату и в порядке, утвержденным Приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-И/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Судом установлено и ответчиком не оспаривается, что учреждение, являясь плательщиком страховых взносов, несвоевременно и не в полном объеме производило выплаты в соответствующие внебюджетные фонды, а также в бюджет.

Сумма задолженности подтверждается расчетом по страховым взносам за 2021 год, расчетом пени, иными документами Расчет задолженности судом проверен и признан верным.

С учетом изложенного, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, суд считает необходимым указать, что в силу части 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Обстоятельства, на которые ссылается заявитель в обоснование своих требований, ответчиком не оспорены.

Государственная пошлина по делу, в силу пункта 1 части 1 статьи 333.21 НК РФ составляет 80 621 руб.

В соответствии с частью 3 статьи 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

Таким образом, с ответчика, в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 80 621 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

требования удовлетворить.

Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Амурской области «Серышевская больница» (ОГРН <***>, ИНН: <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по страховым взносам и НДФЛ за 2021 год в соответствии с требованиями: от 25.01.2022 № 812, № 820 в общей сумме 11 524 101 (одиннадцать миллионов пятьсот двадцать четыре тысячи сто один) рубль 09 копеек.

Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Амурской области «Серышевская больница» (ОГРН <***>, ИНН: <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину 80 621 рубль.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестой Арбитражный апелляционный суд (г. Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области.


Судья Н.А. Чертыков