Решение от 3 ноября 2020 г. по делу № А74-7960/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело №А74-7960/2020
3 ноября 2020 года
г. Абакан



Резолютивная часть решения объявлена 28 октября 2020 года.

Решение в полном объеме изготовлено 3 ноября 2020 года.


Арбитражный суд Республики Хакасия в составе судьи Е.В. Каспирович, при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению

государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Саяногорске Республики Хакасия (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к администрации Аскизского района Республики Хакасия (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о взыскании 41 500 руб. штрафа.


В судебном заседании принимали участие представители:

заявителя – ФИО2 по доверенности от 09.01.2020;

ответчика – ФИО3 по доверенности от 10.01.2020.


Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Саяногорске Республики Хакасия (межрайонное) (далее – управление, Пенсионный фонд) обратилось в арбитражный суд с заявлением к администрации Аскизского района Республики Хакасия (далее – администрация, страхователь) о взыскании 41 500 руб., в том числе 1 000 руб. штрафа за несвоевременное представление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за сентябрь, октябрь 2019 года, 40 500 руб. штрафа за несвоевременное представление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал, сослался на доводы, изложенные в заявлении, в возражениях на отзыв ответчика.

Представитель администрации с заявленными требованиями не согласился, сослался на доводы, изложенные в заявлении, в пояснениях по делу. Пояснил, что отчет по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год был направлен в управление 28.02.2020, протокол о непринятии отчета, был направлен страхователю 19.03.2020, получен только 24.03.2020. После получения от управления уведомления об исправлении ошибок, расхождений, отчет по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год представлен 27.03.2020. В формах СЗВ-М за сентябрь, октябрь 2019 года страхователь самостоятельно выявил ошибки и устранил их, что допускает не применять финансовые санкции. В случае, если судом будут усмотрены нарушения законодательства, администрация просит учесть смягчающие вину обстоятельства (правонарушение совершено впервые; тяжёлое финансовое положение страхователя) и снизить сумму штрафа (л.д. 108, 109).

Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.

Администрация Аскизского района Республики Хакасия зарегистрирована в качестве юридического лица 27.05.2003 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №1 по Республике Хакасия. Администрация состоит на учёте в Пенсионном фонде в качестве страхователя (регистрационный номер 014005000778).

14.10.2019 администрацией представлены в Пенсионный фонд сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за сентябрь 2019 года (тип формы – исходная) в отношении 65 застрахованных лиц, 08.11.2019 - сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за октябрь 2019 года (тип формы – исходная) в отношении 65 застрахованных лиц.

В связи с самостоятельным выявлением ошибки в ранее поданных сведениях администрация 24.12.2019 представила в Пенсионный фонд дополняющие формы СЗВ-М за сентябрь, октябрь 2019 года, дополнительно на одно застрахованное лицо.

25.12.2019 уполномоченным специалистом управления составлены акты №014S18190003979 и №014S18190003980 о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования.

В актах предложено привлечь администрацию к ответственности, предусмотренной статьёй 17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон №27-ФЗ), а также указано, что рассмотрение актов с учётом представленных страхователем документов состоится 06.02.2020. Копии актов 26.12.2019 направлены Пенсионным фондом в адрес страхователя заказным почтовым отправлением.

06.02.2020 руководителем Пенсионного фонда в отсутствие представителя администрации рассмотрены акты от 25.12.2019 014S18190003979, №014S18190003980 и вынесены решения №014S19200000218 и № 014S19200000219 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования.

Решением от 06.02.2020 №014S19200000218 администрация привлечена к ответственности, предусмотренной статьёй 17 Закона №27-ФЗ, в виде штрафа в сумме 500 руб. за нарушение срока представления сведений по форме СЗВ-М (дополняющая) за сентябрь 2019 года, решением от 06.02.2020 №014S19200000219 - в виде штрафа в сумме 500 руб. за нарушение срока представления сведений по форме СЗВ-М (дополняющая) за октябрь 2019 года. Копии решений от 06.02.2020 направлены Пенсионным фондом в адрес страхователя заказным почтовым отправлением.

10.03.2020 управлением на основании решений от 06.02.2020 №014S19200000218, №014S19200000219 выставлены требования: №014S01200000472, в котором страхователю предложено в срок до 30.03.2020 добровольно уплатить штраф в сумме 500 руб., № 014S01200000473, в котором страхователю предложено в срок до 30.03.2020 добровольно уплатить штраф в сумме 500 руб. Копии требований направлены страхователю заказным почтовым отправлением 10.03.2020.


28.02.2020 администрацией представлены в Пенсионный фонд сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год.

17.03.2020 Пенсионный фонд направил администрации уведомление от 17.03.2020 об устранении ошибок, расхождений в представленных сведениях по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год. Уведомление получено администрацией 18.03.2020, что подтверждается скриншотом реестра документов, представленным в материалы дела 28.10.2020.

На указанное уведомление 27.03.2020 администрацией представлена отчётность по форме СЗВ-Стаж (исходная) за 2019 год на 81 застрахованное лицо. Управлением выявлено нарушение срока представления указанных сведений.

20.04.2020 управлением составлен акт № 014S18200001097 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном учёте) в системе обязательного пенсионного страхования.

В акте предложено привлечь администрацию к ответственности, предусмотренной статьёй 17 Закона №27-ФЗ, а также указано, что рассмотрение акта с учётом представленных страхователем документов состоится 02.06.2020. Копия акта 20.04.2020 направлена Пенсионным фондом в адрес страхователя заказным почтовым отправлением.

02.06.2020 по результатам рассмотрения вышеуказанного акта, при отсутствии лица, в отношении которого проводилась проверка (его уполномоченного представителя), Пенсионным фондом принято решение № 014S19200001322 о применении финансовых санкций к страхователю за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

За совершение нарушения, предусмотренного абзацем 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, к администрации применены финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица (500 х 81 = 41 500 руб.). Решение от 02.06.2020 направлено в адрес страхователя заказным письмом 02.06.2020.

06.07.2020 Пенсионным фондом направлено страхователю требование от 06.07.2020 № 014S01200001822 об уплате финансовых санкций в сумме 40 500 руб. Срок для добровольного исполнения требования – 24.07.2020.

В связи с истечением срока для добровольного исполнения требований от 10.03.2020 и от 06.07.2020 Пенсионный фонд обратился в суд с заявлением о взыскании с администрации штрафа в общей сумме 41 500 руб.


Арбитражный суд рассмотрел дело в соответствии с главой 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) и пришёл к следующим выводам.

Согласно части 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей арбитражный суд устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчёта и размера взыскиваемой суммы.

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон №167-ФЗ) организации признаются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Застрахованные лица – это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом. Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации (пункт 1 статьи 7 Закона №167-ФЗ).

В силу пункта 2 статьи 14 Закона №167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учёта.

Органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учёт в системе обязательного пенсионного страхования, является Пенсионный фонд Российской Федерации (статья 5 Закона №27-ФЗ).

На основании пункта 1 статьи 8 Закона №27-ФЗ сведения о застрахованных лицах представляются страхователями. Страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

Пунктом 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ установлено, что страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) сведения по форме СЗВ-Стаж.


Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона №27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика.

Таким образом, установленным законом сроком представления в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учёта в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-М за сентябрь 2019 года является срок не позднее 15.10.2019, за октябрь 2019года – не позднее 15.11.2019.

Предусмотренные пунктом 2.2 статьи 11 Закона №27-ФЗ сведения страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации (пункт 1 статьи 11 Закона №27-ФЗ).

Статьёй 16 Закона №27-ФЗ установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определённых настоящим Федеральным законом, в том числе по их учётным данным.

Ответственность за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2, 2.2 статьи 11 Закона №27-ФЗ, процедура фиксации установленного правонарушения и порядок привлечения к ответственности страхователя регламентированы положениями статьи 17 указанного Федерального закона.

Согласно абзацу 3 статьи 17 Закона №27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

В силу статьи 15 Закона №27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Следовательно, Закон №27-ФЗ предусматривает право страхователя корректировать сведения, предоставляемые в Пенсионный фонд.

При этом Законом №27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в Пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения Пенсионным фондом, и представить в Пенсионный фонд достоверные сведения (уточнённые, исправленные).

Статьёй 19 Закона №27-ФЗ предусмотрено, что инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учёта сведений о застрахованных лицах утверждается уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

В спорный период действовала Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учёта сведений о застрахованных лицах (далее - Инструкция), утверждённая приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 №766н.

Согласно пункту 39 Инструкции за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений о каждом застрахованном лице либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несёт ответственность в соответствии со статьёй 17 Закона №27-ФЗ. В случае представления страхователем уточнённых (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются. Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточнённые (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчётный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Из материалов дела следует, что администрацией своевременно (14.10.2019 за сентябрь 2019 года и 08.11.2019 за октябрь 2019 года) представлены в Пенсионный фонд сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исходная) за сентябрь и октябрь 2019 года.

24.12.2019 администрацией представлены в управление дополняющие формы СЗВ-М за сентябрь и октябрь 2019 года с указанием сведений в отношении 1 работника, для уточнения ранее поданных сведений о застрахованных лицах.

Из материалов дела следует, что уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий в отношении сведений по форме СЗВ-М за сентябрь, октябрь 2019 года Пенсионным фондом в адрес страхователя не направлялось.

Принимая во внимание, что в рассматриваемом случае администрацией самостоятельно, до момента обнаружения управлением ошибки, содержащейся в ранее представленных и принятых сведениях по форме СЗВ-М (отсутствие сведений в отношении 1 застрахованного лица) были переданы необходимые корректирующие сведения, у Пенсионного фонда отсутствовали основания для применения в отношении страхователя санкций, предусмотренных абзацем 3 статьи 17 Закона №27-ФЗ.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учётом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Самостоятельно выявив ошибку до её обнаружения Пенсионным фондом, администрация реализовала своё право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путём представления в Пенсионный фонд дополнительных сведений за этот период, что позволяет не применять к страхователю финансовые санкции, предусмотренные статьёй 17 Закона №27-ФЗ.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учёта органами Пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Таким образом, управление не доказало наличие в действиях страхователя по представлению сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за сентябрь, октябрь 2019 года (тип формы – дополняющая) состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена абзацем 3 статьи 17 Закона №27-ФЗ.

С учётом вышеизложенного суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с администрации штрафа за непредставление в установленный срок сведений по форме СЗВ-М за сентябрь, октябрь 2019 года по требованиям от 10.03.2020 №014S01200000472, №014S01200000473.


Относительно заявленного управлением требования о взыскания с администрации 40 500 руб. штрафа за несвоевременное представление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ (исходная) за 2019 год по требованию от 06.07.2020 №014S01200001822, арбитражный суд пришёл к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год (тип формы исходная) представлены администрацией в установленный срок – 28.02.2020, что подтверждается скриншотом – реестр документов с 28.02.2020 по 28.02.2020.

При проверке представленных администрацией сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год управлением выявлены расхождения сведений по периодам стажа в отношении 2 застрахованных лиц, о чем страхователю направлено уведомление об устранении ошибок, сформированное 17.03.2020.

Пенсионный фонд в возражениях на отзыв администрации указывает, что исправленный отчет по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год представлен администрацией по истечении срока для добровольного устранения нарушения, указанного в уведомлении об устранении ошибок. В подтверждение даты получения администрацией уведомления об устранении ошибок управление представило скриншот, уведомление, сформированное 17.03.2020 и доказательства его получения администрацией 18.03.2020, что следует из представленного в материалы дела 28.10.2020 скриншота.

Из материалов дела следует, что в установленный законом пятидневный срок с даты получения администрацией уведомления об устранении ошибок (не позднее 25.03.2020) администрация не обеспечила поступление в Пенсионный фонд корректных (исправленных) сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год. Сведения были направлены 27.03.2019, что следует из представленного скриншота – реестр документов с 27.03.2020 по 27.03.2020.

Данное обстоятельство администрацией не опровергнуто.

Согласно абзацу 3 статьи 17 Закона №27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

Исчисленный управлением размер штрафной санкции проверен судом и признан арифметически верным (500 руб. * 81 застрахованное лицо = 40 500 руб.).

Процедура и срок привлечения страхователя к ответственности Пенсионным фондом соблюдены.

Оценив доводы администрации относительно наличия смягчающих ответственность обстоятельств, арбитражный суд полагает учесть, что размер финансовой санкции, исчисленный Пенсионным фондом за несвоевременное представление страхователем сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год, в рассматриваемом случае является для администрации чрезмерным, с учетом того, что страхователь является бюджетным учреждением. Кроме того, допущенное нарушение не повлекло негативных последствий для бюджета пенсионного фонда, просрочкой незначительна - 1 день, права и законные интересы застрахованных лиц не нарушены.

Арбитражный суд полагает, что указанные обстоятельства могут быть приняты во внимание в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность.

Закон № 27-ФЗ не содержит норм о смягчающих ответственность обстоятельствах.

Вместе с тем, принимая во внимание постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 № 2-П (подпункт «а» пункта 22 и пункт 24 статьи 5 Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации), принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, допускается в судебном порядке.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.07.2001 № 13-П, санкции должны отвечать требованиям Конституции Российской Федерации, в том числе соответствовать принципу юридического равенства, быть соразмерными конституционно защищаемым целям и ценностям, исключать возможность их произвольного толкования и применения, также согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлениях от 12.05.1998 № 14-П и от 15 июля 1999 года № 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности.

В силу положений Конституции Российской Федерации основанное на принципе справедливости требование соразмерности правовой ответственности совершенному правонарушению предполагает в качестве общего правила дифференциацию такой ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении наказания.

С учётом установленных арбитражным судом обстоятельств начисленная администрации штрафная санкция в сумме 40 500 руб. является несоразмерной допущенному правонарушению.

На основании положений статей 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации, арбитражный суд полагает принять указанные выше обстоятельства в качестве смягчающих и уменьшить размер штрафных санкций до 4000 руб.

Снижение штрафной санкции, по мнению суда, отвечает принципам справедливости относительно совершенного деяния, не нарушает охраняемые законом интересы, вместе с тем способствует предупреждению совершения новых правонарушений.

Государственная пошлина по делу составляет 2 000 руб.

Поскольку стороны в силу пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины, её распределение и взыскание по настоящему делу не производится.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

Удовлетворить заявление государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Саяногорске Республики Хакасия (межрайонное) частично.

Взыскать с администрации Аскизского района Республики Хакасия, с. Аскиз Аскизского района Республики Хакасия, зарегистрированной в качестве юридического лица 27.05.2003 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Хакасия, в доход соответствующего бюджета 4 000 (четыре тысячи) руб. штрафа, предусмотренного абзацем 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования», за несвоевременное представление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год.

В удовлетворении требований в оставшейся части отказать.


На решение может быть подана апелляционная жалоба в Третий арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия. Апелляционная жалоба подаётся через Арбитражный суд Республики Хакасия.


Судья Е.В. Каспирович