Решение от 20 июня 2019 г. по делу № А32-772/2019

Арбитражный суд Краснодарского края

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

г. Краснодар Дело № А32-772/2019

«20» июня 2019 года

Резолютивная часть решения суда объявлена 17.06.2019.

Полный текст решения суда изготовлен 20.06.2019.

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Хмелевцевой А.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Стаценко В.А., проведя судебное заседание по делу по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 308230836400024), г. Краснодар

к (1) Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Западном внутригородском округе г. Краснодара (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Краснодар

(2) Инспекции Федеральной налоговой службы №1 по г. Краснодару (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Краснодар

об оспаривании решения об отказе в возврате излишне уплаченных денежных сумм,

об обязании возвратить излишне уплаченные денежные суммы,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2 – доверенность,

от заинтересованных лиц: (1) – ФИО3 – доверенность, (2) – ФИО4 – доверенность от 09.01.2019,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Западном внутригородском округе г. Краснодара (далее – заинтересованное лицо, пенсионный фонд), Инспекции Федеральной налоговой службы №1 по г. Краснодару (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган) об оспаривании решения от 01.08.2018 № 033F071800009274 об отказе в возврате излишне уплаченных денежных сумм в части 70 630,44 рублей, об обязании возвратить излишне уплаченные денежные суммы.

Представитель заявителя в судебном заседании присутствовал, настаивал на удовлетворении требований по основаниям, изложенным в заявлении. Через канцелярию подано ходатайство об отзыве ходатайства о восстановления процедурного срока.

Представители заинтересованных лиц (1), (2) в судебном заседании присутствовали, подали ходатайство о приобщении.

Из материалов дела следует, что предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за период с 2014 – 2016 годы в сумме 70 630,44 рубля, в удовлетворении которого согласно уведомления фонда от 01.08.2018 № 033F07180009274 отказано.

Данный отказ послужил основанием для обращения предпринимателя в суд с заявлением об оспаривании уведомления от 01.08.2018 № 033F07180009274, а также об обязании фонда принять решение о возврате 70 630,44 рубля страховых взносов.

Дело рассматривается в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Федеральным законом (пункт 1, 2 статьи 18 Закона № 212-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) в соответствии с части 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ:

– в случае если величина дохода плательщика страховых, взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

– в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с частью 1 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, не производящими выплат физическим лицам, производится самостоятельно в соответствии со статьей 14 Федерального закона № 212-ФЗ.

В спорный период предприниматель являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также уплачивал налог на доходы физических лиц.

Согласно представленным документам доход заявителя за период 2014 – 2016 годы составил 19 228 870 рублей (9 695 892 + 8 939 905+593 073). По размеру полученного за период 2014 – 2016 годы дохода у заявителя и заинтересованных лиц разногласий не имеется.

Общая сумма уплаченных страховых взносов за период с 2014 – 2016 годы составила 218 528,16 рубля.

С учетом приведенный данных предприниматель рассчитал и уплатил страховые взносы в общей сумме 144 533,06 рубля.

Проведя проверку с учетом поступивших от налогового органа и предпринимателя данных, пенсионный фонд установил, что при доходе предпринимателя за 2014 – 2016 годы у него имеется переплата в сумме 70 630,44 рубль в связи с неверным расчетом фиксированного платежа и суммы, которая приходится на 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.

Таким образом, по состоянию на 31.12.2016 возникла переплата в связи с неправильным определением предпринимателем размера платежа, составляющего 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей. Из данной суммы учтено 73 902,62 рубля, на 01.01.2017 переплата составила 70 630,44 рубля.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратилась в УПФР с заявлением о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов. Решением от 01.08.2018 № 033F07180009274 пенсионный фонд отказал в возврате переплаты в сумме 144 533,06 рубля, в связи с имеющейся задолженностью, уведомлением от 07.11.2018 № 033F07180015764 предпринимателю возвращена переплата в сумме 73 902,62 рубля.

Так, заявленные требования направлены на возврат излишне уплаченных страховых взносов в сумме 70 630,44 рубля.

Согласно статье 19 Закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя в банках. До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 данного Федерального закона.

Пунктом 2 части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации уплачиваются в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

По правилам пунктов 3 – 5 статьи 15 Закона № 212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных – для плательщиков страховых взносов – физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Законом № 212-ФЗ.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса предусматривает, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Заявитель представил в материалы дела документально-правовое обоснование причин, в связи с которыми образовалась переплата страховых взносов.

Позиция пенсионного фонда согласно представленного в материалы дела отзыва на заявление сводится к тому, что на сегодняшний день с учетом изменений в законодательстве пенсионный фонд утратил возможность осуществить возврат денежных средств предпринимателю, в связи с исполнением предпринимателем обязательств по оплате страховых взносов за 2015 год, исходя из дохода, превышающего 300 000 рублей. Вместе с тем, в отзыве пенсионный фонд указал на согласие с заявленными требованиями.

С наличием переплаты в сумме 70 630,44 рубля заинтересованное лицо не спорит, факт переплаты подтверждается также актом от 17.06.2019, подписанным со стороны УПФР ФИО5 и предпринимателем лично.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона.

С 01.01.2017 возможность возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 определяется статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», согласно которой решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

В соответствии со статьей 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее в настоящей статье – решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона.

Доказательств наличия задолженности пенсионным фондом в материалы дела не представлено. Решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Форма решения о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, а также форма заявления плательщика страховых взносов утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию определенных видов страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования Федеральной налоговой службе. Следовательно, администратором соответствующих платежей является налоговый орган.

Суд исходит из того, что отказ пенсионного фонда в возврате предпринимателю сумм излишне уплаченных страховых взносов за период с 2014 – 2016 годы выраженный в ответе от 01.08.2018 № 033F07180009274, является незаконным.

При рассмотрении спора суд учел правовую позицию, выраженную в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.07.2018 по делу № А46-20896/2017.

Расходы по уплате государственной пошлины в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в размере 300 рублей следует отнести на заинтересованное лицо.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Признать недействительным решение государственного учреждения «Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Западном внутригородском округе г. Краснодара (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Краснодар от 01.08.2018 4 033F07180009274 об отказе в возврате 70 630 рублей 44 копеек переплаты по страховым взносам за 2014 - 2016 годы.

Возложить на государственное учреждение «Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Западном внутригородском округе г. Краснодара (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Краснодар обязанность принять решение о возврате 70 630 рублей 44 копеек излишне уплаченных денежных средств за 2014 - 2016 годы.

Взыскать с государственного учреждения «Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Западном внутригородском округе г. Краснодара (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 308230836400024) 300 рублей в счет погашения расходов по уплате государственной пошлины.

Выдать индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 308230836400024) справку на возврат из федерального бюджета 2 825 рублей 44 копейки государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 1 месяца с даты его вынесения.

Судья А.С. Хмелевцева