Решение от 23 мая 2023 г. по делу № А56-107242/2022

4861/2023-257999(2)



Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6 http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-107242/2022
23 мая 2023 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 27 апреля 2023 года. Полный текст решения изготовлен 23 мая 2023 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе: судьи Устинкина О.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "РИКОНТ"

к МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 11 ПО ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

третье лицо: МИФНС № 3 по Ленинградской области об оспаривании, при участии:

от заявителя: ФИО2 (по доверенности от 23.01.2023), ФИО3 (по доверенности от 07.09.2022),

от заинтересованного лица: ФИО4 (по доверенности от 11.01.2023) от третьего лица: ФИО5 (по доверенности от 11.01.2022)

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "РИКОНТ" обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании действий налогового органа по начислению сумм земельного налога за 2021 год по ставке 1,5 % на принадлежащие заявителю земельные участки незаконными; отмене требования № 47925 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 07.06.2022 в размере 793 245 руб. 24 коп.; отмене решения № 4727 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 06.07.2022.

Определением от 15.12.2022 суд привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора: МИФНС № 3 по Ленинградской области.

В материалах дела имеются отзывы заинтересованного и третьего лица.

В судебном заседании Общество представило дополнительные документы, имеющие значение для правильного решения спора, приобщенные к материалам дела, а также поддержало заявленные требования в полном объеме.


Заинтересованное лицо и третье лицо возражали против удовлетворения заявления, поддерживая позиции, изложенные в отзывах.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

07.06.2022 г. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 11 по Ленинградской области было выставлено Требование № 47925 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 07 июня 2022 года об уплате ООО «Риконт» задолженности в сумме 852 620,87 рублей, в том числе по земельному налогу 754 295,77 рублей, которая подлежит уплате в срок до 01 июля 2022 года исходя из ставки 1,5%.

06.07.2022 г. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 11 по Ленинградской области было вынесено Решение № 4727 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 06 июля 2022 года о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств ООО «Риконт» на счетах в банках в следующих сумм, указанных в Требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от «07» июня 2022 г. № 47925, в размере 793 245,24 рублей, в том числе: налогов (сборов, страховых взносов) - 754 295,77 рублей, пени - 38 949,47 рублей.

Заявителем 15 июня 2022 года в Управление ФНС России по Ленинградской области была направлена Жалоба исх. № РП-22/06-02 от 14.06.2022 г. на действия (бездействие) должностных лиц Межрайонной Инспекции ФНС России № 3 по Ленинградской области и Межрайонной ИФНС России № 11 по Ленинградской области, выразившихся в начислении сумм земельного налога за 2021 год по ставке 1,5% и направлении Требования № 47925. С Решением № 4727 Заявитель также не согласился, направив в Управление Жалобу № РП-22/09-01 от 07.09.2022 г.

Жалобу исх. № РП-22/06-02 от 14.06.2022 г. на Требование № 47925 Управление оставило без удовлетворения (ответ исх. № 16-22-02/11284@ от 22.07.2022 г.) по следующим основаниям: земельные участки Заявителя относятся к земельным участкам, приобретенным (предоставленным) для индивидуального жилищного строительства, используемым в предпринимательской деятельности; земельные участки не используются по целевому назначению, строительство жилых домов не осуществляется.

Жалобу исх. № РП-22/09-01 от 07.09.2022 г. Управление оставило без удовлетворения (ответ № 16-22-06/14304@ от 20.09.2022), указав, что вопрос правомерности применения ставки земельного налога в размере 1,5% от кадастровой стоимости исследован в ответе на Жалобу исх. № РП-22/06-02 от 14.06.2022 г., а в отношении решения о взыскании действия МИФНС № 11 по Ленинградской области соответствуют действующему законодательству.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Общества в суд с настоящим заявление.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Кодекса, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу положений статьи 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога (далее - налог) признаются организации, обладающие налогооблагаемыми земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в


соответствии со статьей 389 указанного Кодекса. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); (в ред. Федеральных законов от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

При этом, согласно п. 2 ст. 394 НК РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Пунктом 2 статьи 387 Налогового Кодекса закреплено, что устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Согласно абзацу 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2020) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Соответственно, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 394 Кодекса, в отношении земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства и используемых в предпринимательской деятельности, налоговая ставка может устанавливаться в размере, не превышающем 1,5 процента.

Согласно пункту 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) гражданское законодательство регулирует отношения с участием лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск


деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В соответствии с пунктом 1 статьи 50 Гражданского кодекса коммерческими организациями являются юридические лица, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.

В целях осуществления контроля по исчислению и уплате налогоплательщиками-организациями земельного налога налоговые органы руководствуются сведениями о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, представляемыми в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Сообщение об исчисленной сумме налога составляется на основе информации, имеющейся у налогового органа, в том числе на основе сведений о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, представляемыми в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В сообщении об исчисленной сумме налога указываются объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, сумма исчисленного налога.

По общему правилу направление сообщения об исчисленной сумме налога осуществляется по окончании налогового периода после истечения установленного срока уплаты налога, т.е. когда налогоплательщик должен был исполнить обязанность по уплате налога и соответствующих сумм авансовых платежей по налогам.

Таким образом, направление налогоплательщику сообщения об исчисленной налоговым органом сумме налога не заменяет обязанность налогоплательщика самостоятельно исчислить и уплатить земельный налог и соответствующие суммы авансовых платежей по нему. Фактически целью направления такого сообщения является информирование налогоплательщика об исчисленной налоговым органом сумме налога за определенный период для дальнейшего взыскания недоимки при ее наличии.

Сообщение об исчисленной сумме налога передается налоговым органом налогоплательщику-организации в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае невозможности передачи указанными способами сообщение об исчисленной сумме налога направляется по почте заказным письмом или может быть передано руководителю организации (ее представителю) лично под расписку.

Решением Совета депутатов МО Низинское сельское поселение Ломоносовского муниципального района Ленинградской области от 18.11.2020г. № 60 «Об установлении земельного налога на территории МО Низинское сельское поселение на 2021 год» в отношении земельных участков установлены налоговые ставки в следующих размерах:

а) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам


инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

б) 1,5 (одна целая пять десятых) процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, используемых в предпринимательской деятельности;

в) 1,5 (одна целая пять десятых) процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков. К прочим земельным участкам также относятся земли сельскохозяйственного назначения, не используемые для сельскохозяйственного производства, выявленные в рамках муниципального земельного контроля.

ООО «Риконт» состоит на учете по месту регистрации в МИФНС России № 3 по Ленинградской области. Согласно выписке из ЕГРЮЛ, основным видом деятельности является «Строительство жилых и нежилых зданий» (код ОКВЭД 41.20).

Общество владеет на праве постоянного (бессрочного) пользования земельными участками, расположенными по адресу: Ленинградская область, МО Ломоносовский муниципальный район, МО Низинское сельское поселение, д.Ольгино:

Кадастровый

номер объекта

Дата регистрации

владения

Дата

прекращени я владения

Площадь объекта, м2

Разрешенное использование

Разрешенное использование согласно

справочнику видов использования земель

Актуальная кадастровая стоимость, руб.


47:14:0302004: 1086

17.07.2020


9 609

для комплексного освоения в целях жилищного

строительства

142000000000- Для размещения объектов,

характерных для

населенных пунктов

5 608 677.21


47:14:0302004: 1087

17.07.2020


157

для комплексного освоения в целях жилищного

строительства

142000000000-Для размещения объектов,

характерных для

населенных пунктов

91 639.33


47:14:0302004: 1088

17.07.2020


186

для комплексного освоения в целях жилищного

строительства

142000000000-Для размещения объектов,

характерных для

населенных пунктов

108 566.34


47:14:0302004: 1089

17.07.2020


37 107

для комплексного освоения в целях жилищного

строительства

142000000000-Для размещения объектов,

характерных для

населенных пунктов

21 658 984.83


47:14:0302004: 1090

17.07.2020


2 065

для комплексного освоения в целях жилищного

строительства

142000000000-Для размещения объектов,

характерных для

населенных пунктов

1 205 319.85


47:14:0302004: 1091

17.07.2020


3 764

для комплексного освоения в целях жилищного

строительства

142000000000-Для размещения объектов,

характерных для

населенных пунктов

2 197 009.16


47:14:0302004:

17.07.2020


6 575

для комплексного

142000000000-Для

3 837 761.75



1092



освоения в целях жилищного

строительства

размещения объектов, характерных для

населенных пунктов



47:14:0302004: 1093

17.07.2020


3 840

для комплексного освоения в целях жилищного

строительства

142000000000 - Для размещения объектов,

характерных для

населенных пунктов

2 241 369.60


47:14:0302004: 1094

17.07.2020


71 057

для размещения многоквартирного жилого дома (жилых

домов)

142001020400-Для иных видов жилой застройки

41 475 260.33


47:14:0302004: 1095

17.07.2020


41 940

для размещения многоквартирного жилого дома (жилых

домов)

142001020400-Для иных видов жилой застройки

24 479 958.60


47:14:0302004: 168

18.10.2021


6 091

Сельскохозяйственное производство

141001000000-Для сельскохозяйственного

производства

22 597.61


На основании информации, имеющейся у налогового органа, Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области в адрес ООО «Риконт», по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС), было направлено сообщение об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога № 2210695 от 23.04.2022 в сумме 1 534 572,00 руб., согласно которому уплате подлежит земельный налог за 2021 год в размере 1 543 572 рубля, исчисленный исходя из налоговой ставки 0,3% в отношении земельного участка с кадастровым номером 47:14:302004:168; и 1,5% в отношении остальных земельных участков.

Земельные участки с кадастровыми номерами: 47:14:0302004:1086. 47:14:0302004:1087, 47:14:0302004:1088, 47:14:0302004:1089, 47:14:0302004:1090, 47:14:0302004:1091, 47:14:0302004:1092, 47:14:0302004:1093, 47:14:0302004:1094, 47:14:0302004:1095, общей площадью 176 300 кв. м. образованы из находившегося на праве постоянного (бессрочного) пользования у ООО «Риконт» с 06.11.2014 по 17.07.2020 земельного участка с кадастровым номером: 47:14:0302004:603 (разрешенное использование - для комплексного освоения в целях жилищного строительства (разрешенное использование согласно справочнику видов использования земель 142001010000 - для индивидуальной жилой застройки), кадастровая стоимость - 102 904 547,00 руб.).

В свою очередь, земельный участок с кадастровым номером 47:14:0302004:603 образован из земельных участков общей площадью 176 300 кв. м, находившихся в период с 03.09.2012 по 06.11.2014 на праве постоянного (бессрочного) пользования у ООО «Риконт» (кадастровые номера 47:14:0302004:330, 47:14:0302004:331, 47:14:0302004:332, 47:14:0302004:333, 47:14:0302004:334, 47:14:0302004:335, 47:14:0302004:336, 47:14:0302004:337, 47:14:0302004:338, 47:14:0302004:339, 47:14:0302004:340, 47:14:0302004:341, 47:14:0302004:342, 47:14:0302004:343, 47:14:0302004:344, 47:14:0302004:345, 47:14:0302004:346, 47:14:0302004:347, 47:14:0302004:348, 47:14:0302004:349, 47:14:0302004:350, 47:14:0302004:351, 47:14:0302004:352, 47:14:0302004:353, 47:14:0302004:354, 47:14:0302004:355, 47:14:0302004:356, 47:14:0302004:357, 47:14:0302004:358, 47:14:0302004:359, 47:14:0302004:360, 47:14:0302004:361, 47:14:0302004:362, 47:14:0302004:363, 47:14:0302004:364, 47:14:0302004:365, 47:14:0302004:366, 47:14:0302004:367, 47:14:0302004:368, 47:14:0302004:369, 47:14:0302004:370, вид разрешенного пользования «для комплексного освоения в целях жилищного строительства» (разрешенное использование согласно справочнику видов использования земельных участков «142001010000 - для индивидуальной жилой застройки»).


Данные земельные участки образованы путем межевания земельного участка площадью 176 300 м с кадастровым номером 47:14:0302004:191, который находился на праве постоянного (бессрочного) пользования у ООО «Риконт» с 04.10.2006 по 03.09.2012 (разрешенное использование - для комплексного освоения в целях жилищного строительства (разрешенное использование согласно справочнику видов использования земельных участков «142001010000 - для индивидуальной жилой застройки»), кадастровая стоимость - 102 735 299,00 руб.).

Учитывая вышеизложенное, рассматриваемые земельные участки фактически использовались заявителем на праве постоянного (бессрочного) пользования и имели вид разрешенного пользования:

- с 04.10.2006 года и до 17.07.2020 - «для комплексного освоения в целях жилищного строительства» (разрешенное использование согласно справочнику видов использования земельных участков «142001010000 - для индивидуальной жилой застройки»);

- с 17.07.2020 по настоящее время (8 земельных участков) - «для комплексного освоения в целях жилищного строительства» (разрешенное использование согласно справочнику видов использования земельных участков «142000000000 - Для размещения объектов, характерных для населенных пунктов»);

- с 17.07.2020 по настоящее время (2 земельных участка) - «для размещения многоквартирного жилого дома (жилых домов)» (разрешенное использование согласно справочнику видов использования земельных участков «142001020400 - для иных видов жилой застройки»).

Необходимо отметить, что пункт 1 статьи 394 Кодекса в редакции, действовавшей до 01.01.2020, не устанавливал ограничений для применения пониженной ставки земельного налога 0,3% для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности.

Принадлежность земельного участка на праве собственности коммерческой организации, созданной для осуществления предпринимательской деятельности, обуславливает его налогообложение по налоговой ставке, установленной для соответствующих земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности (до 1,5 процента).

Постановлением Правительства Ленинградской области от 29.12.2007 № 356 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Ленинградской области» (далее - Постановление) утверждены средние значения удельных показателей кадастровой стоимости земельных участков муниципальных районов (городского округа) Ленинградской области в зависимости от 16 установленных видов разрешенного пользования, в том числе:

- вид 1 - земельные участки, предназначенные для размещения домов многоэтажной жилой застройки. Удельный показатель кадастровой стоимости составляет 1943,29 рубля/м для участков, расположенных как в д. Санино, так и в д. Ольгино Ленинградской области, МО Ломоносовского муниципального района, МО Низинского сельского поселения.

- вид 2 - земельные участки, предназначенные для размещения домов индивидуальной жилой застройки. Удельный показатель кадастровой стоимости составляет 583,69 рубля/м для участков, расположенных в д. Санино, Ленинградской области, МО Ломоносовский муниципальный район, МО Низинское сельское поселение и 582,73 рубля /м2 для участков, расположенных в д. Ольгино, Ленинградской области, МО Ломоносовский муниципальный район, МО Низинское сельское поселение.


Земельные участки с кадастровыми номерами 47:14:0302004:1086, 47:14:0302004:1087, 47:14:0302004:1088, 47:14:0302004:1089, 47:14:0302004:1090, 47:14:0302004:1091, 47:14:0302004:1092, 47:14:0302004:1093, 47:14:0302004:1094, 47:14:0302004:1095 имеют удельный показатель кадастровой стоимости, равный 583,69 рублей/м, что соответствует 2 виду разрешенного использования Ломоносовского муниципального района «Земельные участки, предназначенные для размещения домов индивидуальной жилой застройки» в д. Санино Ленинградской области, МО Ломоносовский муниципальный район, МО Низинское сельское поселение, в то время как для земельных участков, предназначенных для размещения домов многоэтажной жилой застройки (для жилищного строительства) удельный показатель кадастровой стоимости равен 1943,29 рубля/м (вид разрешенного использования 1).

По смыслу налогового законодательства, пониженные ставки земельного налога устанавливаются для некоммерческих организаций и физических лиц, непосредственно использующих земли для соответствующих целей (определения Верховного Суда Российской Федерации от 20.06.2018 № 301-КГ 18-7425, от 21.12.2018 № 307-КГ1820670 по делу № А66-16992/2017 и от 30.10.2018 № 305-КГ18-16987 по делу № А4180451/2017).

В Определении от 19.05.2021 № 307-ЭС21-5992 по делу № А44-9126/2019 Верховный Суд РФ указал, что при разрешении вопроса о правомерности применения той или иной ставки земельного налога подлежит установлению категория земельного участка и вид разрешенного использования земельного участка. При этом факт использования налогоплательщиком земельного участка в соответствии с видом разрешенного использования имеет существенное значение для установления наличия у него права на применение пониженной ставки земельного налога.

Обществом не представлена информация о наличии на земельных участках жилых домов или иных объектов капитального строительства, равно как об осуществлении Обществом строительства жилых домов на земельных участках с кадастровыми номерами 47:14:0302004:1086, 47:14:0302004:1087, 47:14:0302004:1088, 47:14:0302004:1089, 47:14:0302004:1090, 47:14:0302004:1091, 47:14:0302004:1092, 47:14:0302004:1093, 47:14:0302004:1094, 47:14:0302004:1095.

Право собственности на жилые помещения, расположенные на них, не зарегистрировано.

Следовательно, указанные земельные участки Обществом по целевому назначению не используются, строительство жилых домов не ведется.

На основании изложенного, Инспекцией сделан правомерный вывод об отсутствии оснований для применения Обществом налоговой ставки земельного налога в размере 0,3% (с учетом повышающего коэффициента 2).

Иное толкование положений налогового законодательства привело бы к необоснованному предоставлению налогоплательщикам, приобретающим земельные участки в целях, не связанных с осуществлением жилищного строительства, налоговых преимуществ в виде уплаты налога в меньшем размере.

Межрайонная ИФНС России № 11 по Ленинградской области является территориальным органом, на базе которого осуществлена централизация функций по управлению долгом и функций по контрольно - аналитической работе в отношении налогоплательщиков (юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц), состоящих на налоговом учете на территории Ленинградской области, и осуществляет полномочия по взысканию в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в рамках полномочий, предоставленных Управлением, по предъявлению в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.


Межрайонной ИФНС России № 11 по Ленинградской области, на основании положений статьи 69 Налогового Кодекса, в адрес заявителя направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 47925 по состоянию на 07.06.2022 со сроком исполнения до 01.07.2022.

В соответствии с положениями Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.08.2004 № 79, требование об уплате налога может быть признано недействительным, только если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по уплате налога или если нарушения требований, предъявляемых к его содержанию, являются существенными.

В рассматриваемом случае оспариваемое требование об уплате отражает фактические налоговые обязательства Общества; основания для его отмены не имеется.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1 статьи 46 Кодекса).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Кодекса).

В силу пункта 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 46 Кодекса. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 Кодекса, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым пунктом 3 статьи 46 Кодекса.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением требования об уплате Инспекцией принято оспариваемое заявителем решение о взыскании от 06.07.2022 № 4727 (приложение № 3), в соответствии с которым подлежит взысканию сумма задолженности в размере 793


245,24 рублей. Решение о взыскании направлено в адрес заявителя почтовым отправлением и факт его получения заявителем не оспаривается. При таких обстоятельствах действия Инспекции соответствуют действующему законодательству.

При указанных обстоятельствах, заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 197,200-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Арбитражный суд решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия Решения.

Судья Устинкина О.Е.

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство РоссииДата 13.03.2023 11:41:00

Кому выдана Устинкина Оксана Евгеньевна