Решение от 30 июля 2018 г. по делу № А43-10158/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ



Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-10158/2018

г. Нижний Новгород 30 июля 2018 года

Резолютивная часть решения объявлена 25 июля 2018 года

Полный текст решения изготовлен 30 июля 2018 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Верховодова Евгения Владимировича (шифр судьи 40-562),

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Есиной М.А.,

рассмотрев дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Шахунскому району Нижегородской области (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании незаконным отказа в перерасчете сумм страховых взносов,


при участии:

от заявителя: ФИО1,

от заинтересованного лица: не явились, заявлено ходатайство о рассмотрении заявления без участия представителя заинтересованного лица,



установил:

в Арбитражный суд Нижегородской области обратился индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, ИП ФИО1, предприниматель) к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Шахунскому району Нижегородской области (далее – заинтересованное лицо, фонд) с заявлением о признании незаконным отказа в перерасчете сумм страховых взносов.

Стороны надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, пенсионный фонд представителей в судебное заседание не направил, в соответствии с пунктом 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) дело рассматривается в отсутствие представителей заинтересованного лица.

В обоснование заявленных требований заявитель сослался на тот факт, что Фондом необоснованно страховые взносы исчислены от суммы всего дохода полученного предпринимателем, без учета налоговых вычетов.

Ответчик заявленные требования отклонил, сославшись на законность выставленного в адрес предпринимателя требования.

Как следует из материалов дела, Пенсионным Фондом в адрес заявителя направлено уведомление о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств от 28.12.2017 № 062F07170003051. Основанием принятия решения послужили заявления предпринимателя о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за периоды 2014, 2015 годов.

Не согласившись с отказом пенсионного фонда, заявитель обратился с заявлением в арбитражный суд о признании незаконным отказа в перерасчете сумм страховых взносов.

В обоснование заявленных требований предприниматель прилагает налоговые декларацию за 2014 год, налоговую декларацию за 2015 год, платежные поручения о перечислении денежных средств, заявления и уведомление фонда.

Пенсионный фонд с заявлением предпринимателя не согласен, полагает оспариваемое решение законным и обоснованным по мотивам, изложенным в отзыве, просит суд в удовлетворении заявления отказать.

Суд, рассмотрев заявленные требования, считает их подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ в редакции, актуальной на 01.08.2016) предусмотрен порядок бесспорного взыскания страховых взносов.

В соответствии с положениями статьи 19 Федерального закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках. До принятия решения о взыскании орган контроля уплаты страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Согласно нормам статьи 22 Федерального закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 указанной статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Процедура бесспорного взыскания недоимки по страховым взносам включает в себя в качестве начального этапа именно выставление плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взноса, штрафам и пени.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, в спорный период, регулирует Закон N 212-ФЗ.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели – плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с частью 8 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Исходя из положений статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении доходов учитывают:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Рассматриваемый по настоящему делу спор касается порядка определения размера страховых взносов, подлежащих уплате плательщиком страховых взносов, поименованным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, применяющим упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно положениям статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ на предусмотренные статьей 346.16 НК РФ расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П правовая позиция подлежит применению в рассматриваемом споре.

Данный вывод суда подтверждается Определением Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 N 304-КГ16-16937.

Согласно пункту 2 части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Учитывая Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П суд пришел к выводу, что Пенсионный Фонд необоснованно произвел расчет подлежащих оплате страховых взносов ИП ФИО1 из суммы доходов без учета налоговых вычетов.

Требование индивидуального предпринимателя о признании незаконным отказа в перерасчете сумм страховых взносов подлежит удовлетворению.

В порядке восстановления нарушенного права суд, руководствуясь нормами статьи 201 АПК РФ (подпункт 3 пункта 5), обязывает пенсионный фонд возвратить заявителю незаконно списанные денежные средства в размере 73 012 руб. за 2014 год и 40 827 руб. 47 коп. за 2015 год.

Расходы по делу на основании статьи 110 АПК РФ подлежат отнесению на заинтересованное лицо.

В рамках настоящего дела предпринимателем заявлено о возмещении судебных расходов, понесенных на оплату юридической помощи в связи с рассмотрением спора арбитражным судом в размере 5000 руб.

В силу части 2 статьи 110 АПК РФ расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах.

Доказательства, подтверждающие факт несения расходов на оплату услуг представителя и их разумность, должна представить сторона, требующая возмещения указанных расходов (статья 65 АПК РФ).

В качестве подтверждения понесенных расходов заявителем представлена квитанция об уплате денежных средств в счет оплаты юридической помощи в размере 5000 руб. за составление административного искового заявления. Судом вышеуказанные документы в качестве доказательств понесенных расходов принимаются, от ответчика мотивированных возражений не поступило.

С учетом изложенного в соответствии со статьей 110 АПК РФ расходы на оплату юридической помощи в размере 5000 руб. подлежат возмещению стороне заявителя.

Исследовав исковое заявление и материалы дела, заслушав пояснения сторон и руководствуясь статьями 110, 112, 167-171, 176, 180, 181, 197 – 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



РЕШИЛ:

требования заявителя удовлетворить.

Признать незаконным отказ Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Шахунскому району Нижегородской области (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>) возвратить сумму излишне начисленных и уплаченных индивидуальным предпринимателем ФИО1 (ОГРН <***>, ИНН <***> страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в фиксированном размере с доходов, превышающих 300 000 руб., в 2014, 2015 годах.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Шахунскому району Нижегородской области (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>) предпринять все необходимые меры для возврата индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРН <***>, ИНН <***>) суммы переплаченных страховых взносов в размере 73 012 руб. за 2014 год и 40 827 руб. 47 коп. за 2015 год.

Взыскать с Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Шахунскому району Нижегородской области (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРН <***>, ИНН <***>) 5300 руб. судебных расходов, в том числе расходы на оплату государственной пошлины в размере 300 руб., расходы на оплату юридической помощи в размере 5000 руб.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд в г. Владимир, через Арбитражный суд Нижегородской области.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения Первого арбитражного апелляционного суда или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья Е.В.Верховодов