Решение от 29 марта 2019 г. по делу № А78-19254/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ

672002 г.Чита, ул. Выставочная, 6

http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №А78-19254/2018
г.Чита
29 марта 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 26 марта 2019 года

Решение изготовлено в полном объёме 29 марта 2019 года

Арбитражный суд Забайкальского края в составе судьи А.А. Курбатовой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Забайкальскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Государственному учреждению здравоохранения "Нерчинско-Заводская центральная районная больница" (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании задолженности в общем размере 6 434 872,86 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за девять месяцев 2018 года в размере 2295395,15 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за девять месяцев 2018 года в размере 3223845,26 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за девять месяцев 2018 года в размере 747345,91 руб., страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии за девять месяцев 2018 года в размере 16232,15 руб., по сроку 17.09.2018 - 7207,12 руб., по сроку 15.10.2018- 2636,72 руб., по сроку 15.10.2018 - 6388,31 руб., пени по НДФЛ с доходов, источником которых является агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата осуществляется в соответствии со статьями 227,228 НК РФ КБК 18210102010010000110, за период с 01.09.2018 по 20.10.2018 в размере 72334,46 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017., КБК 18210202101080013160, за период с 29.09.2018 по 22.10.2018 в размере 13935,89 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ по доп.тарифу за лиц, занятые на видах работ, указанных в п.п.2-18 ч.1 ст.30 ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ, на выплату страховой пенсии, КБК 182102002132060010160, за период с 12.10.2018 по 22.10.2018 в размере 194,01 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ по доп.тарифу за лиц, занятых на видах работ, согласно п.1 ч.1 ст.30 ФЗ от 28.12.2013 № 400- ФЗ, на выплату страховой пенсии, КБК 18210202131060010160, за период с 18.09.2018 по 22.10.2018 в размере 76,68 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период с 01.01.2017, КБК 18210202010060010160, за период с 01.10.2018 по 22.10.2018 в размере 65513,35 руб., всего пени на общую сумму в размере 152054,39 рублей,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2, представителя по доверенности от 24.01.2019;

от заинтересованного лица: представитель не явился, извещен.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Забайкальскому краю (далее - заявитель, налоговый орган) обратилась в суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Государственному учреждению здравоохранения "Нерчинско-Заводская центральная районная больница" (далее - заинтересованное лицо, учреждение. ГУЗ «Нерчинско-Заводская ЦРБ») о взыскании задолженности в общей сумме 6405254,86 руб.

Заинтересованное лицо явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом в порядке статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее также - АПК РФ). В связи с чем, судебное заседание в соответствии со статьей 215 АПК РФ проведено в отсутствие представителя заинтересованного лица.

Представитель заявителя уточненные требования о взыскании задолженности в общем размере 6405254,86 руб. поддержал, просил требования удовлетворить, представив выписки из лицевого счета налогоплательщика в подтверждение наличия задолженности.

Исследовав материалы дела, в том числе дополнительно представленные документы, заслушав доводы заявителя, суд установил следующее.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Забайкальскому краю зарегистрирована 22.12.2004 в Едином государственном реестре юридических лиц за ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 674673, <...>.

Государственное учреждение здравоохранения "Нерчинско-Заводская центральная районная больница" зарегистрировано 28.06.2002 Администрацией Нерчинско-Заводского района Читинской области, 04.12.2002 внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за <***>, ИНН <***>, место нахождения: 674370, <...>.

Учреждение представило в налоговый орган расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года (л.д. 30-47), налоговый расчет сумм налога на доходы физических лиц за 9 месяцев 2018 года (л.д. 114-116).

Суммы страховых взносов и налога на доходы физических лиц за рассматриваемый период учреждением не уплачены, в связи с чем, налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил учреждению пени.

Налоговым органом выставлено требование №6450 по состоянию 24.10.2018, согласно которому учреждению в срок до 14.11.2018, предложено оплатить: налог на доходы физических лиц в сумме 2361114 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 74334,46 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 3223845,26 руб.; пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 63513,35 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 747345,91 руб., пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 13935,89 руб.; страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии согласно пункту 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ в сумме 9843,84 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, согласно пункту 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ в сумме 76,68 руб.; страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ в сумме 6388,31 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ в сумме 194,01 руб., с приложением расчетов пени (л.д. 57-59).

Требование направлено учреждению 24.10.2018 и получено последним 01.11.2018 (л.д. 60).

Учитывая, что в установленный срок требование плательщиком страховых взносов не исполнено в полном объеме, налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ, о взыскании задолженности.

По существу заявленных требований суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2015, взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Заинтересованное лицо является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу пунктов 1, 3, 6 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 стати 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно части 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Учреждение в спорный период являлось плательщиком страховых взносов, налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.

Наличие взыскиваемых сумм недоимки подтверждается расчетом по страховым взносам, расчетом сумм налога на доходы физических лиц за 9 месяцев 2018 года, выписками из лицевого счета.

В связи с неполным и несвоевременным исполнением учреждением обязательств по оплате и перечислению сумм страховых взносов и налогов налоговым органом начислены пени согласно расчетам пени, прилагаемым к требованию.

В подтверждение расчетов пени представлены выписки по лицевым счетам, расчет по страховым взносам за полугодие 2018 года, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие 2018 года, требования об уплате налога и страховых взносов за полугодие 2018 года, решения о взыскании налога и страховых взносов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщиков.

Суд, оценив имеющиеся в деле доказательства и установив основания взыскания задолженности, правильность расчета и размера взыскиваемых сумм, приходит к выводу, что они подлежат удовлетворению. Расчеты пени судом проверены и признаны обоснованными. Неоплата взыскиваемых сумм подтверждается выписками по лицевым счетам.

Следовательно, требования о взыскании пени и недоимки обоснованны.

Учреждение согласно пояснений наличие задолженности не опровергло, сообщило о намерениях погашения образовавшейся задолженности (л.д. 2 т.2).

Расходы по госпошлине распределяются в порядке статьи 110 АПК РФ. При этом суд, учитывая, что заинтересованное лицо является некоммерческой организацией социальной направленности на основании пункта 2 статьи 333.22 НК РФ полагает разумным снизить размер госпошлины до 2000 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Государственного учреждения здравоохранения "Нерчинско-Заводская центральная районная больница" (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Забайкальскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>), с зачислением в соответствующий бюджет задолженность за 9 месяцев 2018 года по требованию №6450 от 24.10.2018 в общем размере 6405254,86 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в сумме 2265777,15 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 74334,46 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 3223845,26 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 63513,35 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 747345,91 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 13935,89 руб., страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии согласно пункту 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ в сумме 9843,84 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, согласно пункту 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ в сумме 76,68 руб.; страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ в сумме 6388,31 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ в сумме 194,01 руб.

Взыскать с Государственного учреждения здравоохранения "Нерчинско-Заводская центральная районная больница" (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджет государственную пошлину в размере 2 000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвёртый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Забайкальского края в течение одного месяца со дня принятия.

СудьяА.А. Курбатова