Решение от 10 сентября 2019 г. по делу № А41-33738/2019

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-33738/19
10 сентября 2019 года
г.Москва



Резолютивная часть решения объявлена 03 сентября 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 10 сентября 2019 года.


Арбитражный суд Московской области в составе судьи Е.А. Востоковой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>) к Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области, к ГУ – УПФ РФ № 14 по г. Москве и Московской области

о признании невозможной к взысканию недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности по пеням и штрафу в связи с истечением установленного срока их взыскания;

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО3 по дов.;

от заинтересованных лиц: Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области – ФИО4 по дов.; от ГУ – УПФ РФ № 14 по г. Москве и Московской области – ФИО5 по дов.;

УСТАНОВИЛ:

Предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области, к ГУ – УПФ РФ № 14 по г. Москве и Московской области

о признании невозможной к взысканию недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности по пеням и штрафу в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В процессе рассмотрения дела в арбитражном суде заявитель уточнил требования, фактически адресов их только Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области, а именно просит признать невозможной к взысканию инспекицей с Ип ФИО2 недоимки по НДФЛ (налоговый агент) в сумме 111095,42руб., пени по НДФЛ (налоговый агент) на день принятия решения о её списании и штрафа за неполную уплату НДФЛ (налоговый агент) в сумме 43543,80руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии (за расчетные периоды 2002-2009 включительно) в сумме 112 903руб. и соответствующую этой недоимке сумму пени на дату принятия решения о её списании; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии (за расчетные периоды 2002-2009 включительно) в сумме 30 739руб. и соответствующую этой недоимке сумму пени на дату принятия решения о её списании; а также обязать Межрайонную ИФНС России № 7 по Московской области списать выше названные задолженности и соответствующие им суммы пени.

Уточнения в порядке ст.49 АПК РФ приняты арбитражным судом к рассмотрению.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области требования не признала, представитель пояснила, что задолженность по НДФЛ (налоговый агент) образовалась в связи с принятием инспекцией двух решение по выездным проверка, а именно решения № 8 от 16.03.2017, которым доначислен НДФЛ в сумме 144494руб. и штраф – 28898,80руб., и решения № 1 от 25.01.2008, которым доначислен НДФЛ в сумме 73240руб. и штраф в сумме 14648руб. При этом решение № 8 исполнено частично, остаток задолженности по НДФЛ составляет – 37855,42руб., штраф в сумме 28898,80руб. не оплачен, решение № 1 не исполнено полностью. При этом инспекцией не оспаривается то факт, что названные суммы задолженности по НДФЛ, соответствующей пене и штрафам не находятся в процедурах исполнения, предусмотренных ст.46, 47 Налогового кодекса РФ.

ГУ – УПФ РФ № 14 по г. Москве и Московской области ходатайствовало об исключении из числа ответчиков, ходатайство судом отклонено по основаниям отсутствия в АПК РФ соответствующего процессуального регулирования.

Заслушав представителей сторон, изучив и исследовав материалы дела, арбитражный суд установил.

В соответствии с данным КРСБ заявителя за ним в налоговом органе значиться задолженность по НДФЛ (налоговый агент) в сумме недоимки 111095,42руб., соответствующей пени и по штрафу 43543,80руб., а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии (за расчетные периоды 2002-2009 включительно) в сумме 112 903руб. и соответствующую этой недоимке сумме пени и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии (за расчетные периоды 2002-2009 включительно) в сумме 30 739руб. и соответствующую этой недоимке сумме пени.

Названные задолженности образовались 10 и более лет назад, в процедурах взыскания, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации не находятся.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ).

Приказом ФНС России от 19.08.2010 года N Ж-7-8/393@ утверждены порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с пунктом 4 перечня документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Из разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в пункте 9 постановления от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", следует, что инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно абзацу 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

С учетом вышеуказанных норм, решение о взыскании недоимки по налогу (сбору) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в отношении заявленных в настоящем деле сумм обязательных платежей налоговым органом не выносилось.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, при недостаточности денежных средств на счетах налогоплательщика, в целях продолжения установленной процедуры взыскания в принудительном порядке задолженности по налогам, пени, штрафам, налоговый орган был вправе принять решение о взыскании недоимки налога за счет имущества налогоплательщика.

Мер, установленных налоговым законодательством по взысканию в принудительном порядке задолженности налоговый орган не принимал.

Инспекция в арбитражный суд с заявлением о взыскании причитающихся к уплате сумм налога и пени. Срок на обращение в суд на дату подачи настоящего заявления пропущен.

Вышеуказанные обстоятельства в совокупности свидетельствуют о том, что налоговым органом не исполнены все предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации действия по взысканию в принудительном порядке задолженности.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 19.08.2010 г. N ЯК-7-8/393@, действующим с 19.10.2010 г., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Таким образом, суд пришел к выводу, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию в принудительном порядке задолженности ИП ФИО2 по НДФЛ (налоговый агент) в сумме недоимки 111095,42руб., соответствующей пени и по штрафу 43543,80руб., а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии (за расчетные периоды 2002-2009 включительно) в сумме 112 903руб. и соответствующую этой недоимке сумме пени и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии (за расчетные периоды 2002-2009 включительно) в сумме 30 739руб. и соответствующую этой недоимке сумме пени.

В соответствии с 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 при толковании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.


Установленные законом сроки для взыскания в принудительном порядке истекли, что не оспаривается заинтересованными лицами, в связи с чем спорная задолженность является невозможной к взысканию и подлежит списанию инспекцией в установленном порядке. Также подлежит списанию вся пеня, которая начислена на выше названные недоимки, поскольку пеня следует судьбе недоимки и если за период рассмотрения дела и вступления решения в законную силу сумма пени на недоимку названных периодов увеличилась, эта пеня также подлежит списанию.


В связи с удовлетворением требований расходы заявителя по оплате государственной пошлины (п/п от 11.03.2019 № 140 на сумму 6000руб.) подлежат взысканию с инспекции как стороны по делу.


Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявление Индивидуального предпринимателя ФИО2 удовлетворить.

2. Признать невозможной к взысканию Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области задолженность ИП ФИО2 по НДФЛ (налоговый агент) в сумме 111095,42руб. и соответствующей сумме пени, по штрафу по НДФЛ (налоговый агент) в сумме 43546,80руб.; по страховым взносам на ОПС в ПФР на выплату страховой части пенсии (за расчетные периоды с 2002 по 2009) в сумме 112903руб. и по соответствующей пене; по страховым взносам на ОПС в ПФР на выплату накопительной части пенсии (за расчетные периоды с 2002 по 2009) в сумме 30739руб. и по соответствующей пене в связи с истечением сроков принудительного взыскания. Признать обязанность ИП ФИО2 по уплате выше названных сумм обязательных платежей прекращенной.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 7 по Московской области в установленном порядке произвести списание выше названных безнадёжных долгов с отражением списания в КРСБ заявителя, а также выдать ИП ФИО2 справку о состоянии расчетов без указания признанных невозможными к взысканию сумм.

3. Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области в пользу ФИО2 судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 6000руб.

4. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.



Судья Е.А. Востокова