Решение от 23 апреля 2018 г. по делу № А59-878/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

693000, г. Южно-Сахалинск, Коммунистический проспект, 28,

http://sakhalin.arbitr.ru info@sakhalin.arbitr.ru

факс 460-952 тел. 460-945

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А59-878/2018
г. Южно-Сахалинск
23 апреля 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 20.04.2018. Полный текст решения изготовлен 23.04.2018.

Арбитражный суд Сахалинской области в составе судьи Александровской Е.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Федеральному государственному бюджетному образовательному учреждению высшего образования «Сахалинский государственный университет» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании задолженности по страховым взносам в сумме 46 514 695 рублей 75 копеек и пени в размере 1 849 824 рублей 88 копеек,

при участии:

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области – ФИО2, по доверенности от 20.12.2017 №04-02/50517,

от Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Сахалинский государственный университет» – ФИО3, по доверенности от 05.12.2017,

от государственного учреждения – Управление Пенсионного Фонда Российской федерации в городе Южно-Сахалинске – представитель не явился,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 1 по Сахалинской области (далее – инспекция) обратилась в арбитражный суд с указанным заявлением к Федеральному государственному бюджетному образовательному учреждению высшего образования «Сахалинский государственный университет» (далее – ФГБОУ ВО «САХГУ», учреждение, налогоплательщик).

Определением суда от 16.02.2018 заявление принято к рассмотрению, возбуждено производство по делу. Одновременно суд привлек к участию в деле в качестве третьего лица УПФР по городу Южно-Сахалинску Сахалинской области (далее – управление).

В обоснование заявленного требования указано на ненадлежащее исполнение ФГБОУ ВО «САХГУ» обязанности страхователя, что повлекло неуплату 46 514 695 рублей 75 копеек страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 6 месяцев 2017 года. За неуплату страховых взносов в установленный срок начислены пени в сумме 1 849 824 рублей 88 копеек. Предложение об уплате страховых взносов и пеней на основании выставленных инспекцией требований от 25.07.2017 № 655294, от 18.08.2017 № 658073, от 16.11.2017 № 666073 оставлено страхователем без удовлетворения, в связи с чем, инспекция просит взыскать образовавшуюся задолженность в судебном порядке. Относительно обращения инспекции с настоящим требованием в арбитражный суд в заявлении указано, что в соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ взыскание указанной задолженности, образовавшейся на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В судебном заседании представитель инспекции требование поддержала по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель ФГБОУ ВО «САХГУ» с заявленными требованиями согласилась, пояснив, что в связи с задержкой финансирования и отсутствия средств возникла данная задолженность. С учетом финансового положения, статуса учреждения, просила снизить размер государственной пошлины.

Управление, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своих представителей не обеспечило, в представленных письменных пояснениях подтвердило имеющуюся за ФГБОУ ВО «САХГУ задолженность, за неуплату которой в установленные сроки данных обязательных платежей управление в порядке статьи 25 Закона № 212-ФЗ начислило пени. В связи с тем, что с 01.01.2017 положения Закона № 212-ФЗ утратили силу, полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Заслушав участников процесса и изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Сахалинский государственный университет» зарегистрировано в качестве юридического лица 22.07.1998 Администрацией г. Южно-Сахалинска за регистрационным номером 1228, о чем Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области внесена запись за основным государственным регистрационным номером <***>, при постановке на налоговый учет присвоен ИНН <***>.

В связи с регистрацией в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации обществу присвоен номер 074-001-010024.

В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Из заявления инспекции усматривается, что основанием для обращения в арбитражный суд с настоящими требованиями явилось неисполнение ответчиком обязанности по уплате образовавшейся задолженности по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом; а также в качестве страхователя по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в сумме 46 514 695 рублей 75 копеек, начисленной пени в сумме 1 849 824 рублей 88 копеек.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, до 1 января 2017 года регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

Статьей 5 данного Федерального закона предусмотрено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (часть 1 статьи 18, часть 2 статьи 28 Закона № 212-ФЗ).

Согласно статье 10 Закона № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

В силу частей 1, 3 и 4 статьи 15 Закона № 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Частью 5 статьи 15 Закона № 212-ФЗ определено, что ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный платеж.

Не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, плательщики страховых взносов представляют в орган контроля по месту своего учета расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (пункт 1 части 9 статьи 15 Закона № 212-ФЗ).

В силу переходных положений, установленных Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК, во взаимосвязи с положением статьи 25 Закона № 212–ФЗ пени полежат уплате налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в случае образования у него недоимки, те есть неуплаченной в установленный законом срок суммы налога.

Ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, страховых взносов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, страховых взносов.

Как видно из материалов дела, ФГБОУ ВО «САХГУ представило:

-30.07.2017 расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2017;

-31.10.2017 расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2017 года;

- 22.11.2017 уточненный расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2017 года;

- 09.12.2017 уточненный расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2017 года;

- 13.12.2017 уточненный расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2017 года;

- 18.12.2017 уточненный расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2017 года;

- 18.12.2017 уточненный расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2017 года.

В результате проверки расчетов установлен факт неуплаты налога на доходы физических лиц, а также исчисленных страхователем сумм страховых взносов.

В связи с тем, что ФГБОУ ВО «САХГУ не исполнило обязанности по уплате задолженности по налогам и сборам, страховым взносам, инспекция, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ выставило требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. За неуплату в установленные сроки данных обязательных платежей в порядке статьи 25 Закона № 212-ФЗ начислены пени.

По требованию № 655294 от 25.07.2017 остаток задолженности составил 511 755 рублей 01 копейки в том числе:

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (до 01.01.2017, прочие начисления за 4 квартал 2016) в сумме 204 929 рублей 47 копеек; при этом

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 16.02.2017 по 31.03.2017 в сумме 2 450 рублей 68 копеек;

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 210 388 рублей 33 копейки;

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 93 986 рублей 53 копейки.

Данное требование в адрес страхователя направлено налоговым органом 26.07.2017, срок исполнения оплаты до 14.08.2017.

По требованию № 658073 от 18.08.2017 остаток задолженности составил 17 974 717 рублей 67 копеек в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 14 305 229 рублей 50 копеек, (по представленным расчетам за 6 месяцев 2017г.) срок уплаты 17.07.2017;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 3 398 810 рублей 36 копеек (по представленным расчетам за 6 месяцев 2017г.);

- пени за несвоевременную оплату НДФЛ с доходов, источником которых, является налоговый агент, в сумме 43 068 рублей 35 копеек за период с 12.07.2017 по 16.11.2017;

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов в сумме 181 242 рублей 01 копеек за период с 16.02.2017 по 27.07.2017;

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 46 367 рублей 45 копеек, за период с 16.02.2017 по 28.07.2017.

Данное требование в адрес страхователя направлено налоговым органом 23.08.2017, срок исполнения оплаты до 07.09.2017.

По требованию № 666073 16.11.2017 остаток задолженности составил 29 878 047 рублей 95 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплаты страховой пенсии в сумме 22 813 452 рублей 62 копейки, по расчетам за 6, 9 месяцев 2017 года со сроком уплаты:

- 15.08.2017 в сумме 11 487 352 рублей 10 копеек,

- 15.09. 2017 в сумме 4 221 162 рублей 48 копеек,

- 16.10.2017 в сумме 7 104 938 рублей 04 копейки.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 5 792 273 рублей 80 копеек, по расчетам за 6, 9 месяцев 2017 года со сроком уплаты:

- 15.08.2017 в сумме 2 897 684 рублей 78 копеек,

- 15.09.2017 в сумме 1 073 222 рублей 45 копеек,

- 16.10.2017 в сумме 1 821 366 рублей 57 копеек,

- пени за несвоевременную оплату НДФЛ с доходов, источником которых, является налоговый агент, в сумме 441 860 рублей 85 копеек за период с 12.07.2017 по 16.11.2017;

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 664 610 рублей 71 копейка, за период с 28.07.2017 по 01.10.2017;

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов обязательного медицинского страхования в сумме 165 849 рублей 97 копеек, за период с 29.07.2017 по 01.10.2017.

Данное требование в адрес страхователя направлено налоговым органом 16.11.2017, срок исполнения оплаты до 28.11.2017.

Оплата страхователем в добровольном порядке задолженности по налогам, страховым взносам и начисленной пени в установленные сроки не исполнена.

По правилам статьи 46 НК РФ при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок налоговый орган принимает решение об обращении взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) в банках, а при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) или при отсутствии информации о его счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) в соответствии со статьей 47 названного Кодекса.

На основании пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. В случае, если такое решение о взыскании принято после истечения указанного срока, то оно считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Учитывая, что по состоянию на 13.02.2018 (дата составления искового заявления) налоговый орган утратил право взыскать задолженность за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов в банках, но не истек установленный пунктом 3 статьи 46 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд, инспекция просит взыскать недоимку и пени с учреждения в судебном порядке.

Проверив в судебном заседании расчеты сумм недоимки по страховым взносам и начисленной пени, суд находит их правильными, что подтверждено учреждением в представленном отзыве, а также пояснениями представителя в судебном заседании.

В судебном заседании представитель инспекции пояснила, что предъявленная к взысканию задолженность ответчиком на дату настоящего заседания не погашена.

Нарушение срока на обращение инспекции в суд не выявлено.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате страховых взносов и пеней под сомнение не ставится, и по настоящее время задолженность не погашена, суд удовлетворяет требование инспекции о взыскании с учреждения задолженности в сумме 48 364 520 рублей 63 копейки (204 929, 47+14 305 229,50+3 398 810,36+22 813 452,62+5 792 273,80), а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 1 849 824 рублей 88 копеек

(2 450,68+210 388,33+93 986,53+43 068,35+181 242,01+46 367,45+441 860,85+664 610,71+165 849,97).

В соответствии с абзацем 5 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска свыше 2 000 000 рублей уплачивается в размере 33 000 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 2 000 000 рублей, но не более 200 000 рублей.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден, относится на ответчика.

С учетом изложенного, исходя из размера удовлетворенных требований (48 364 520 рублей 63 копейки), с ФГБОУ ВО «САХГУ» в доход федерального бюджета за рассмотрение заявления подлежит взысканию государственная пошлина в размере 200 000 рублей 00 копеек

Между тем, согласно части 2 статьи 333.22 НК РФ арбитражный суд, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате.

В рассматриваемом случае, с учетом статуса учреждения (Федеральное бюджетное образовательное учреждение), его социальной значимости, а также исходя из общей суммы начисленных страховых взносов (48 514 695 рублей 63 копейки), суд считает возможным уменьшить размер государственной пошлины до 20 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 и 216 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Сахалинский государственный университет», зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером <***> (ИНН <***>), расположенного по адресу: <...>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 204 929 рублей 47 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14 305 229 рубля 50 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3 398 810 рублей 36 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 22 813 452 рубля 62 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 792 273 рубля 80 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 210 388 рублей 33 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 93 986 рублей 53 копейки, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 2 450 рублей 68 копеек, пени за несвоевременную оплату НДФЛ с доходов в размере 43 068 рублей 35 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 181 242 рублей 01 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 46 367 рублей 45 копеек, пени за несвоевременную оплату НДФЛ с доходов в размере 441 860 рублей 85 копеек, пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 664 610 рублей 71 копейку, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 165 849 рублей 97 копеек, в общей сумме 48 364 520 рублей 63 копейки.

Взыскать с Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Сахалинский государственный университет» пошлину в доход федерального бюджета в размере 20 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Сахалинской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья Е.М. Александровская