Решение от 26 марта 2020 г. по делу № А45-245/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

г. Новосибирск Дело № А45-245/2020

Резолютивная часть решения объявлена 19 марта 2020 года

Решение в полном объеме изготовлено 26 марта 2020 года

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Нахимович Е.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 о признании требования от 05.08.2019 г. № 42936 недействительным в части, об обязании возвратить сумму взысканных страховых взносов, заинтересованное лицо: Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по г. Новосибирску,

при участии представителей:

от заявителя: ФИО3, доверенность № 001/2018 от 06.11.2018,

от заинтересованного лица: ФИО4, доверенность от 09.01.2020 от 09.01.2020,

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее - заявитель, предприниматель) обратился в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по г. Новосибирску (далее – инспекция, налоговый орган) о признании требования от 05.08.2019 г. № 42936 недействительным в части страховых взносов за 2018 год в размере 172 088 рублей 15 копеек, об обязании возвратить сумму взысканных страховых взносов за 2018 год в размере 172 088 рублей 15 копеек.

В обоснование требований предприниматель ссылается на отсутствие оснований для отказа в возврате излишне взысканных взносов, поскольку, при определении величины дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период для уплаты страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию заинтересованным лицом необоснованно не учтена сумма расходов, применяемых предпринимателем при определении налогооблагаемой базы, что предусмотрено Постановлением Конституционного Суда РФ N 27-П от 30.11.2016 (далее – Постановление №27-П).

Заинтересованное лицо представило отзыв на заявление, в котором заявленные требования считает не подлежащими удовлетворению по основаниям, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Заявитель состоит на учете в МИФНС России №13 по г. Новосибирску, применяет упрощенный систему налогообложения с объектом: доходы, уменьшенные на величину расходов (далее - УСН).

ИП ФИО2 были оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018г. в сумме 22 673,85 рублей.

По мнению Инспекции, Заявитель в соответствии со ст. 430 НК РФ обязан исчислить страховые взносы на ОПС, и уплатить за 2018 год: 22 673,85 руб. + 195 781,89 руб. = 22 673,85 + (19 878 189 - 300 000) * 1%, то есть без учета расходов, предусмотренных ст. 346.16 НК РФ.

Учитывая, что размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС, установленного на 2018 год в размере 26 545 руб., общая сумма исчисленных страховых взносов, подлежащих уплате предпринимателем за указанный период, составила 212 360 руб. (22 673,85 + 189 686,15).

В связи с тем, что Инспекция пришла к выводу, что принцип исчисления суммы страховых взносов был применён налогоплательщиком не в соответствии с нормами НК РФ, сформировано и направлено требование №42936 с указанием суммы задолженности и сроком для добровольного её погашения.

13.09.2019 инкассовым поручением №16671 с расчётного счёта ИП было списано 172 088, 15 рублей, а также инкассовым поручением №16670 с расчётного счёта ИП было списано 1 452,72 рублей пени.

Предприниматель, посчитав, что налоговым органом неверно рассчитан и взыскан размер страховых взносов за 2018 год, обратился с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Новосибирской области.

Решением УФНС по НСО от 29.11.2019 №1205 жалоба Заявителя была отставлена без удовлетворения.

Не согласившись с требованием Инспекции, Предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Рассмотрев заявленные требования, суд считает их подлежащими удовлетворению в части, при этом исходит из следующего.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Положения о начислении и оплате страховых взносов регулируются нормами Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ, Кодекс), а именно статьями 419, 425, 430,432.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке:

-в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пункту 2 статьи 425 Кодекса;

-в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пункту 2 статьи 425 Кодекса, плюс 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов, исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в установленный срок налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Заявителем представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2017 год, согласно которой сумма дохода составила – 19 878 179 руб., сумма расходов – 22 976 432 руб.

Налогоплательщиком исчислена и оплачена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода 300 000 руб. в размере 22 673,85 руб. При этом указанная сумма исчислена Заявителем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, в связи с чем, нарушений при исчислении страховых взносов в данной части Инспекцией не установлено.

Доводы Инспекции о том, что заявитель должен был исчислить и уплатить страховые взносы в размере 2018 год: 212 360 руб. (22 673,85 + 189 686,15) является ошибочным, ввиду следующего.

Согласно положениям статьи 346.14 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 названного кодекса устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

При таких обстоятельствах отказ предпринимателю в возврате излишне взысканных страховых взносов, которые были рассчитаны им исходя из суммы задекларированного им дохода с учетом вычета расходов (задекларированных вычетов) за 2018 год является незаконным.

В силу ч. 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Согласно положениям п. 3, п. 5, п. 9 ст. 79 НК РФ в случае, если установлен факт излишнего взыскания страхового взноса, на основании заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне взысканных стразовых взносов.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

На основании вышеизложенного суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Судебные расходы по уплате государственной пошлине суд распределяет по правилам статьи 110 АПК РФ и относит на заинтересованное лицо.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

заявленные требования удовлетворить.

Признать требование Межрайонной инспекции ФНС России №13 по г. Новосибирску об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 05.08.2019 г. № 42936 в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 172 088 рублей 15 копеек недействительным.

Обязать Межрайонную инспекцию ФНС России №13 по г. Новосибирску устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем возврата индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН <***>) страховых взносов за 2018 год в размере 172 088 рублей 15 копеек.

Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС России №13 по г. Новосибирску в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 судебные расходы в размере 300 рублей.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 из федерального бюджета государственную пошлину в размере 300 рублей

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Седьмой арбитражный апелляционный суд (город Томск).

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (город Тюмень) при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Новосибирской области.

Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа, подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

Судья Е.А. Нахимович