Решение от 27 октября 2023 г. по делу № А40-110928/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-110928/23-99-2040
г. Москва
27 октября 2023 г.
Резолютивная часть решения объявлена 23 октября 2023года

Полный текст решения изготовлен 27 октября 2023 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Зайнуллиной З.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, с использованием средств аудиозаписи,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "АРЛИ СПЕЦТЕХНИКА" (109428, РОССИЯ, Г. МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ РЯЗАНСКИЙ, РЯЗАНСКИЙ ПР-КТ, Д. 8А, СТР. 1, ПОМЕЩ. 4/Н, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 18.10.2018, ИНН: <***>)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 21 ПО Г. МОСКВЕ (109444, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании незаконным отказа №3432 от 27.01.2023 г. в возврате излишне уплаченного налога,

при участии представителей:

от заявителя: ФИО2, дов. от 23.08.2023 г. № 14, уд. адвоката № 6948; ФИО3, дов. от 23.08.2023 г. № 13, паспорт;

от ответчика: ФИО4, дов. от 29.12.2022 г. №02-18/62110, уд. УР№448045, диплом;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Арли спецтехника» (далее – Общество, Заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве (далее по тексту – Инспекция, налоговый орган, заинтересованное лицо) о признании незаконным отказа №3432 от 27.01.2023 г. в возврате излишне уплаченного налога в сумме 16 376 446, 82 руб.

Представители заявителя поддержали заявленные требования по доводам заявления и письменных пояснений, в виде уточненного заявления.

Представители налогового органа просили отказать в удовлетворении требований заявителя по доводам отказа, отзыва и письменных объяснений в порядке ст. 81 АПК РФ.

Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее.

Как следует из заявления, по состоянию на начало 2023 года у Общества сформировалась переплата по налогу на прибыль в размере 17 449 745,24 руб., в том числе, в части, зачисляемой в федеральный бюджет 2 803 972,24 руб. и в части, зачисляемой в региональный бюджет 14 645 773, 00 руб., что подтверждается письмом Инспекции от 19.12.22 № 24-15/60025@.

26.01.2023 года Общество подало в Инспекцию заявление о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента от 26.01.2023 (далее - Заявление), в котором Общество па основании статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс, НК РФ) просило вернуть денежные средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) в размере 16 564 611,24 руб., в ответ на которое, налоговый орган 06.02.2023 г. платежным поручением № 677 075 возвратил 188 164,82 руб.

Однако, 07.02.2023 г. письмом № 3432 от 27.01.23, Инспекция уведомила заявителя об отказе в возврате оставшихся 16 376 446,82 руб., ссылаясь на отсутствие положительного сальдо единого налогового счета.

Заявитель, не согласившись с указанными действиями Инспекции обратился в УФНС России по г. Москве с апелляционной жалобой на отказ, оформленный письмом № 3432 от 27.01.23.

В соответствии с решением УФНС России по г. Москве от 29.03.2023 № 19-19/035220@, апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с ч. 4 ст. 198 АПК РФ Заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Установленный статьей 198 АПК РФ срок на обращение в суд о признании недействительным решения Инспекции заявителем соблюден.

Заявитель, не согласившись с отказом, обратился в Арбитражный суд г. Москвы за защитой своих прав.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив в совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ все имеющиеся в материалах дела доказательства, суд пришел к выводу о том, что требования не подлежат удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии с пунктом 4 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в обязанности налоговых органов входит бесплатное информирование (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 14.07.2022 №263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - №263-ФЗ) глава первая Кодекса дополнена статьей «11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Изменения, внесенные №263-ФЗ вступают в силу с 1 января 2023 года.

В соответствии пунктом 2 статьи 11.3 «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2)излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В процессе рассмотрения дела, установлено 26.10.2018 Обществом представлена в Инспекцию уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за 6 месяцев, квартальный 2018 год (peг. № 51570332), согласно которой сумма, подлежащая уплате в бюджеты, составила 19 506 140 руб. (в том числе в федеральный бюджет - 2 925 921 руб., в бюджет субъекта РФ - 16 580 219 руб.). Также, начислены ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль на 9 месяцев, квартальный 2018г. в сумме 19 506 140 руб. (в том числе в федеральный бюджет - 2 925 921 руб., в бюджет субъекта РФ - 16 580 219 руб.).

Оплата произведена: 25.07.2018 на сумму 19 506 140 руб., 22.10.2018 на сумму 19 506 140 руб.

21.05.2020 Обществом представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев, квартальный 2018 год (per. № 990012607), согласно которой сумма, подлежащая уменьшению из бюджета, составила 19 921 045 руб. (в том числе в федеральный бюджет - 2 988 157 руб., в бюджет субъекта РФ - 16 932 888 руб.), за счет уменьшения авансовых платежей за 6 мес, кварт. 2018 года.

26.03.2019 Обществом в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на прибыль за 12 месяцев 2018 год (per. № 765899448), согласно которой сумма, подлежащая уменьшению из бюджета, составила 177 713 руб. (в том числе в федеральный бюджет - 26 657 руб., в бюджет субъекта РФ -151 056 руб.).

28.03.2019 Обществом представлена в Инспекцию налоговая декларация по налогу на прибыль за 12 месяцев, квартальный 2018 год (per. № 767376560), согласно которой сумма, подлежащая уменьшению из бюджета, составила 364 244 руб. (в том числе в федеральный бюджет - 54 636 руб., в бюджет субъекта РФ - 309 608 руб.).

13.05.2020 Обществом представлена уточненная №1 налоговая декларация по налогу на прибыль за 12 месяцев, квартальный 2018 год (per. № 985631758) согласно которой сумма, подлежащая уменьшению из бюджета, составила 18 726 991 руб. (в том числе в федеральный бюджет - 2 863 685 руб., в бюджет субъекта РФ - 16 227 550 руб.), так как организация заявила убыток в размере 1 327 604 руб.

24.08.2020 Обществом в Инспекцию представлена уточненная №2 налоговая декларация по налогу на прибыль за 12 месяцев, квартальный 2018 год (per. № 1045482081), с суммой налога 0 руб., что привело к восстановлению ранее заявленной к уменьшению суммы 19 091 235 руб. (в том числе в федеральный бюджет - 2 863 685 руб., в бюджет субъекта РФ- 16 227 550 руб.).

Таким образом, по состоянию на 31.12.2022 за ООО «Арли спецтехника» числилась переплата по:

- налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет КБК 18210101011010000110 ОКТМО 45394000 в сумме 2 803 972,24 руб.

- налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации КБК 18210101012020000110 ОКТМО 45394000 в сумме 14 645 773,00 руб.

Сумма переплаты по налогу на прибыль образовалась за счет уменьшения авансовых платежей, уплаченных 22.10.2018.

Судом принят во внимание факт того, что при исчислении срока образования переплаты по налогу на прибыль организаций также следует руководствоваться письмом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 № 03-03-06/1/309.

При уплате налогоплательщиком авансовых платежей по налогу на прибыль и в случае, когда налогоплательщиком не было заявлено требование о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода.

Определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по налогу на прибыль производится налогоплательщиками в налоговой декларации по налогу на прибыль, представляемой по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 289 Кодекса).

Следовательно, срок образования переплаты начинает исчисляться с даты подачи налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган. В связи с этим трехлетний срок для возврата переплаты по налогу на прибыль, следует исчислять от срока представления годовой декларации по этому налогу.

Также установлено, как следует из информационного ресурса Инспекции, Обществом за период с 2018-2022 произведены следующие платежи:

- в счет уплаты налога на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет КБК 18210101011010000110 ОКТМО 45394000, на сумму 2 925 921 руб. операция от 25.07.2018 г., на сумму 2 925 921 руб. операция от 22.10.2018 г.

- в счет уплаты налога на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации КБК 18210101012020000110 ОКТМО 45394000, на сумму 16 580 219 руб. операция от 25.07.2018 г., на сумму 16 580 219 руб. операция от 22.10.2018 г.

Таким образом, поскольку сумма переплаты по налогу на прибыль образовалась за счет уменьшения авансовых платежей, уплаченных 22.10.2018 и с учетом того, что Общество не производило уплату авансовых платежей за 2020, 2021, 2022 г., срок образования переплаты начинает исчисляться от срока, установленного для представления декларации за 2018 год, т.е. с 28.03.2019.

Судом также установлено, 16.06.2020 по ТКС в адрес заявителя направлена справка о состоянии расчетов с бюджетом, в которой числилась переплата по налогу на прибыль организаций.

Так же, по ТКС в адрес ООО «АРЛИ СПЕЦТЕХНИКА» направлено сообщение о факте излишней уплаты № 6989, что подтверждает квитанция об отправке..

Подтверждает получение указанного сообщения о факте излишней уплаты № 6989 квитанция о приеме.

На основании вышеизложенного, организация ООО «Арли спецтехника», предоставив 13.05.2020 и 21.05.2020 уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций, владела информацией о наличии излишней уплаты по налогу на прибыль организаций.

Таким образом, по состоянию на 31.12.2022 у ООО «Арли спецтехника», числится переплата по налогу на прибыль организаций со сроком образования более трех лет, а Инспекцией, в свою очередь, правомерно, из указанной числящейся переплаты перенесены следующие суммы:

- из прибыли федеральный бюджет 2 803 972.24 руб. в раздел «Переплата свыше 3 лет» перенесена сумма 2 671 202.24 руб.

Разница суммы в размере 132 770 руб. вошла в состав переплаты Прибыль федерального бюджета на 01.01.2023г. и 01.01.2023г. передана в состав сальдо по ЕНП (вошла в состав сальдо по ЕНС).

- из прибыли бюджета субъектов 14 645 773.00 руб. в раздел «Переплата свыше 3 лет» перенесена сумма 13 893 409 руб.

27.01.2023 через ТКС поступило вышеупомянутое заявление Общества о распоряжении денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика № 11401 на сумму 16 564 611.24 руб., которое успешно обработано Инспекцией на сумму 188 164.82 руб., в том числе: 123 119, 47 руб. - стартовая переплата из Прибыль федерального бюджета, 1 538.63 руб. - стартовая переплата из пени по ОПС, 53 759 руб. - стартовая переплата из НДФЛ, 6.21 руб. - стартовая переплата из пени по ОМС, 9 741.51 руб. - в период с 07.01.2023 по 22.01.2023 - уменьшена пеня по расчету.

27.01.2023 Инспекцией сформирован обжалуемый отказ на разницу суммы в размере 16 376 446.42 руб. в виде письма № 3432, с причиной отказа - отсутствует положительное сальдо на полную сумму в заявлении

Судом также установлено, в связи с внедрением с 01.01.2023г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» (далее - Закон) проведены конвертационные мероприятия по переходу на ЕНС.

Кроме того, согласно пп. 2 п. 3 ст. 4 Закона излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Таким образом, срок образования переплаты по налогу на прибыль начинает исчисляться с даты подачи Обществом налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган, то есть с 28.03.2019 г., соответственно, сумма излишне уплаченного по состоянию на 31.12.2022 г. налога на прибыль организаций за 2018 год в размере 16 564 611, 24 руб. не может быть признана излишне перечисленными денежными средствами в целях пункта 2 части 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ и правомерно учтена Инспекцией при формировании 01.01.2023 сальдо ЕНС ООО «Арли спецтехника».

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК РФ, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей (пункт 2 цитируемой статьи НК РФ).

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В силу пункта 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Для реализации предусмотренного статьей 21 НК РФ права налогоплательщик обязан обратиться в соответствии со статьей 78 Кодекса в налоговый орган по месту учета с заявлением о возврате переплаты в срок, не превышающий трех лет с момента уплаты.

Как следует из положений п. 7 ст. 78 НК РФ ( ред. от 28.12.2022 года) заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Согласно позиции изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 № 11074/05 излишне уплаченной суммой налога признается уплата в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств (статья 45 НК РФ) в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды (статья 44, 52 НК РФ), отраженные в соответствующих налоговых декларациях за эти периоды (статья 80 НК РФ).

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате (зачете) излишне уплаченного налога в соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от 08.11.2006 № 6219/06 должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Определения момента, когда налогоплательщик должен был бы узнать о нарушении его права на возмещение налога (возвратом или зачетом) в силу позиции установленной Постановлением Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 № 12882/08 подлежит разрешению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств: причина, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличие возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной декларации, изменение действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, другие аналогичные обстоятельства.

При отсутствии иных причин (изменение законодательства, судебной практики) трехлетний срок исчисляется либо со дня последней уплаты налога по первоначальной декларации, либо даты представления первоначальной декларации.

Таким образом, исходя из периода образования переплат (по данным уполномоченного органа), сроков уплаты соответствующих платежей и дат представления в налоговый орган фонда налоговых деклараций, 3-летний срок на возврат, исчисляемый с дат, когда налогоплательщик мог и должен был сдать налоговые декларации и расчеты, и, как следствие знать о суммах начисленных и фактически уплаченных им платежей, к моменту обращения в арбитражный суд и к моменту обращения в налоговый орган с заявлением о зачете/возврате очевидно истек.

Также, согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08 по делу N А65-28187/2007-СА1-56, момент, когда налогоплательщик должен узнать о факте излишней уплаты налога, является день уплаты налога или подача первоначальной налоговой декларации.

Аналогичная позиция отражена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-0.

Таким образом, учитывая вышеизложенное налогоплательщиком пропущен трехлетний срок на возврат излишне уплаченного налога.

Положения статей 78 и 79 НК РФ, с учетом установленной Постановлениями Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 № 11074/05, от 08.11.2006 № 6219/06, от 25.02.2009 № 12882/08 судебной практики, определяют момент, с которого начинается трехлетний срок на обращение налогоплательщика за возвратом переплаты в налоговый орган (при отказе в возврате - в суд), не датой принятия соответствующим органом ненормативного акта (письма, решения), которым отказывается в возврате и не указанием этим органом на имеющуюся у налогоплательщика переплату (в письме, справке, акте сверки), а исключительно с момента, когда такая переплата должна быть обнаружена по объективным обстоятельствам, с которыми закон и Президиум ВАС РФ связывает дату представления отчетности за соответствующий период, при сравнении показателей которой с суммами уплаченного за этот период налога налогоплательщик и должен (обязан) обнаружить переплату.

При этом, акты совместной сверки расчетов или справки о состоянии расчетов не являются достаточным доказательством, устанавливающим наличие переплаты у общества по налогам и сборам, страховым взносам, поскольку ни налоговое законодательство, ни законодательство о страховых взносах не рассматривает акты сверки и справки о состоянии расчетов в качестве документов, которыми оформляется обнаружение факта переплаты.

Карточки лицевого счета, акты сверки и справки о состоянии расчетов являются косвенными доказательствами и названные документы могут иметь доказательственное значение только в совокупности с другими доказательствами, в частности, с расчетами по начисленными и уплаченным взносам за соответствующие периоды (налоговыми декларациями) и платежными документами на их уплату, на основании которых возможно сделать однозначный вывод о том, какова была действительная налоговая обязанность общества за конкретный налоговый период, и уплачен ли налог сверх этой обязанности.

Последний вывод сформирован устоявшейся судебной практикой применения статей 78, 79 НК РФ, подлежащей принятию во внимание при рассмотрении аналогичных споров, связанных с возвратом излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов ( Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.12.2013 N Ф05-16324/2013 по делу N А40-13030/13; постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.11.2013 по делу N А40-161312/12-115-1159; постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 31.10.2013 по делу N А40-19644/13-20-68; постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.04.2013 по делу N А40-11484/12-107-55 (Определением от 17.06.2013 N ВАС-6798/13 отказано в передаче данного дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации) и др.

Факт составления сообщения о факте переплаты, равно как и факт вынесения решения об отказе в возврате переплаты сами по себе не могут приниматься во внимание в целях определения момента обнаружения переплаты именно налогоплательщиком.

Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.

По положениям статьи 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при принятии решения арбитражный суд распределяет судебные расходы.

Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В соответствии со статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к судебным расходам отнесена государственная пошлина. Ввиду того, что судебный акт принят не в пользу заявителя, судебные расходы в виде уплаты государственной пошлины за рассмотрение настоящего спора арбитражным судом относятся на Общество.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований Общества с ограниченной ответственность "АРЛИ СПЕЦТЕХНИКА" - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

З.Ф. Зайнуллина