Решение от 19 апреля 2023 г. по делу № А73-12549/2021

258/2023-72114(2)



Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-12549/2021
г. Хабаровск
19 апреля 2023 года
Резолютивная часть судебного акта объявлена 12 апреля 2023 года.

Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи К.А. Архиповой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 679016, <...>- летия СССР, д. 24)

к обществу с ограниченной ответственностью «Аметист» (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 680000, <...>),

о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам в общем размере 16 428 821,13 руб.,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, общество с ограниченной ответственностью «Благодар» (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 679170, <...>),

при участии в судебном заседании представителей:

от УФНС России по Еврейской автономной области - посредством информационной системы «Картотека арбитражных дел» (судебные онлайн-заседания) – ФИО2 по доверенности от 16.01.2023 № 02-81/02, диплом ИВС 0586587; ФИО3 по доверенности от 24.06.2022, диплом 107905 00400737;

от ООО «Аметист» - посредством информационной системы «Картотека арбитражных дел» (судебные онлайн-заседания) – ФИО4 по доверенности от 08.12.2022 № 2, диплом АВС 0641748 (после перерыва);

от третьего лица – не явились,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области (далее – заявитель, налоговый орган, УФНС России по Еврейской автономной области) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением, уточненным в ходе судебного разбирательства, согласно которому взыскать с общество с ограниченной ответственностью (далее – ООО «Аметист») задолженность по налоговым платежам общества с ограниченной ответственностью «Благодар» (ИНН <***>), начисленную


по решению от 30.06.2020 № 1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятому по результатам выездной налоговой проверки, в общем размере 16 428 821,13 руб., в том числе, по налог на добавленную стоимость - 11 351 199,72 руб., пени по налогу на добавленную стоимость – 4 101 436,41 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) – 976 185 руб., штраф по пункту 1 статьи 126 НК РФ - 2 200 руб., признав ООО «Аметист», общество с ограниченной ответственностью «Благодар» (ИНН <***>) и общество с ограниченной ответственностью «Благодар» (ИНН <***>) взаимозависимыми лицами.

Определением суда от 11.08.2021 по ходатайству УФНС России по ЕАО приняты обеспечительные меры в виде:

- запрета Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ЕАО совершать какие-либо регистрационные действия в отношении следующего имущества, принадлежащего ООО «Аметист» ИНН <***>:

земельного участка с кадастровым номером 79:06:3200005:19, расположенного по адресу: 679170, <...>, общей площадью – 4 209 кв.м, принадлежащего на праве собственности, с кадастровой стоимостью - 930 231,09 руб.;

иного строения, помещения и сооружения (цех по переработке сои) с кадастровым номером 79:06:3200005:452, расположенного по адресу: 679170, <...>, общей площадью – 1 599,9 кв.м, принадлежащего на праве собственности, с инвентаризационной стоимостью объекта - 197 567 руб.;

- запрета ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска осуществлять любые регистрационные действия в отношении ООО «Аметист»;

- наложения ареста на денежные средства в размере 11 146 868,33 руб., в том числе денежные средства которые будут поступать на расчетные счета ООО «Аметист», открытые в Банке ВТБ (ПАО) ИНН <***> № 40702810518020000497, в ПАО Банк «ФИНАНСОВАЯ КОРПОРАЦИЯ ОТКРЫТИЕ» ИНН <***> № 40702810705280002311 и № 40702810805280002305.

Определением суда 10.09.2021 отменены принятые определением Арбитражного суда Хабаровского края от 11.08.2021 по делу № А73-12549/2021 обеспечительные меры в виде наложения ареста на денежные средства в размере 11 146 868,33 руб., в том числе денежные средства которые будут поступать на расчетные счета ООО «Аметист», открытые в Банке ВТБ (ПАО) ИНН <***> № 40702810518020000497, в ПАО Банк «ФИНАНСОВАЯ КОРПОРАЦИЯ ОТКРЫТИЕ» ИНН <***> № 40702810705280002311 и № 40702810805280002305.

Определением суда от 17.09.2021 производство по делу № А73-12549/2021 приостанавливалось до вступления в законную силу окончательного судебного акта по делу № А16-3642/2020 Арбитражного суда Еврейской автономной области, этим же определением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено общество с ограниченной ответственностью «Благодар» (ИНН <***>) (далее – ООО «Благодар», налогоплательщик, Общество).

Определением суда от 25.11.2022 производство по делу возобновлено.

В судебном заседании в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) объявлялся перерыв с 05.04.2023 по 12.04.2023.

Представители заявителя в судебном заседании поддержали заявленные требования в полном объеме, по основаниям, изложенным в заявлении, уточнении к заявлению.


Представитель ООО «Аметист» в судебном заседании против заявленных требований возражал по доводам, изложенным в отзыве.

ООО «Благодар», извещенное надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, явку представителя в судебное заседание не обеспечило, в материалах дела имеется отзыв.

В порядке статьи 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившегося лица.

В ходе судебного разбирательства арбитражным судом установлены следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 1 по Еврейской автономной области (далее – Инспекция) по итогам проведенной выездной налоговой проверки ООО «Благодар» (ИНН <***>) ИНН <***>) 30.06.2020 принято решение № 1 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».

В соответствии с указанным решением Обществу доначислены: налог на прибыль организации за 2017 год в размере 1 273 977 руб., НДС за 2017 год в размере 12 326 608 руб., начислены пени в общем размере 4 582 930 руб.

Этим же решением Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 101 383 руб., и по пункту 1 статьи 126 НК РФ на сумму 2 200 руб.

Решением УФНС России по Еврейской автономной области от 24.08.2020 № 0315/46/193@ апелляционная жалоба ООО «Благодар» на вышеназванное решение Инспекции была оставлена без удовлетворения, решение Инспекции без изменения.

Общество обжаловало решение Инспекции в части в судебном порядке.

Решением Арбитражного суда Еврейской автономной области от 05.08.2022 по делу № А16-3642/2020, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 16.11.2022, заявление ООО «Благодар» удовлетворено частично: решение Инспекции от 30.06.2020 № 1 признано недействительным в части доначисления Обществу налога на прибыль организаций за 2017 год в размере 1 273 977 руб., начисления пеней и штрафа в соответствующей части. В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.02.2023 решение суда от 05.08.2022, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 16.11.2022 по делу № А16-3642/2020 оставлены без изменения.

В целях обеспечения возможности исполнения решения, вынесенного по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, Инспекцией принято решение от 30.06.2020 № 1 о принятии обеспечительных мер на общую сумму 4 930 000 руб.

02.07.2020 Инспекцией принято решение № 959 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств на сумму 14 357 098,04 руб., в том числе на сумму по решению от 30.06.2020 № 1.

ООО «Благодар» направлено требование № 21625 по состоянию на 28.08.2020 об уплате налога, сбора, пени и штрафа в срок до 13.10.2020.

В связи с неисполнением Общества требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа, Инспекцией принято решение от 23.10.2020 № 2051 о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. К расчетному счету ООО «Благодар» предъявлены инкассовые поручения от 23.10.2020 №№ 6108-6128.

Ввиду отсутствия денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, Инспекцией принято решение от 24.11.2020 № 1074 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), на основании которого


вынесено постановление от 26.11.2020 № 1071 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), которое направлено в ОСП по Смидовичскому району.

На основании поступившего постановления налогового органа, ОСП по Смидовичскому району 01.12.2020 возбуждено исполнительное производство № 38458/20/27035-ИП в отношении ООО «Благодар» на общую сумму задолженности 18 319 854,51 руб.

В ходе исполнительного производства было установлено, что у Общества отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию имущества оказались безрезультатными.

В связи с этим судебным приставом-исполнителем ОСП по Смидовичскому району 29.07.2022 было вынесено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю.

Неисполнение в установленный срок налогоплательщиком вышеуказанных требований, а также невозможности ее взыскания по причине согласованных действий взаимозависимых лиц - ООО «Аметист», ООО «Благодар» (ИНН <***>) и ООО «Благодар» (ИНН <***>), послужило основанием для обращения УФНС России по Еврейской автономной области в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением, в порядке главы 29 АПК РФ.

Полагая, что ООО «Аметист», ООО «Благодар» (ИНН <***>) и ООО «Благодар» (ИНН <***>) в силу своей взаимозависимости действовали согласованно в целях создания схемы уклонения ООО «Благодар» (ИНН <***>) от обязанности по уплате задолженности по результатам выездной налоговой проверки Инспекция обратилась в арбитражный суд в порядке статьи 45 НК РФ о взыскании суммы недоимки, числящейся за Обществом более трех месяцев с ООО «Аметист».

В свою очередь возражения ООО «Аметист» сводятся к следующему: налоговым органом не доказано наличие взаимозависимости, ООО «Аметист» никогда ни на возмездной, ни на безвозмездной основе не получало от налогоплательщика никакого имущества, равно как и денежных средств; Инспекцией не исчерпаны все меры для принудительного взыскания недоимки с Общества, а именно не осуществлялась реализация арестованного имущества; в отношении налогоплательщика возбуждено дело о банкротстве, в рамках которого удовлетворение требований кредиторов, в том числе и по обязательным платежам, осуществляется исключительно в рамках дела о банкротстве в особом порядке.

Заслушав доводы и возражения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ установлено, что взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами


(предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки.

Если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что выручка за реализуемые товары (работы, услуги) поступает на счета нескольких организаций или если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества нескольким основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), взыскание недоимки производится с соответствующих организаций пропорционально доле поступившей им выручки за реализуемые товары (работы, услуги), доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества.

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям) были произведены через совокупность взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями).

Также положения настоящего подпункта применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П.

Предусматривая в подпункте 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ исключение из правила о самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов. Данная правовая позиция изложена в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.09.2016 № 305-КГ16-6003.

Правовое значение для целей применения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ имеет факт перечисления выручки за реализуемые товары (работы, услуги) или передачи денежных средств, иного имущества организациям, признанным судом зависимыми или иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.


Исходя из буквального толкования указанной нормы, следует, что законодатель, установив в качестве обязательного условия для применения данного подпункта передачу налогоплательщиком, за которым числится недоимка, денежных средств, иного имущества зависимому лицу, не указывает на характер такой передачи, а именно - возмездность или безвозмездность. Таким образом, для целей применения указанной нормы не имеет значения, была ли передача имущества возмездной или безвозмездной.

Как следует из материалов дела, ООО «Благодар» (ИНН <***>) зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) 06.08.2015, на основании заявления о создании юридического лица, поданного ФИО5, являющимся с 06.08.2015 по 24.03.2016 учредителем Общества.

За 6 месяцев до вручения решения от 10.04.2019 № 5 о проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО «Благодар», на основании заявления о создании юридического лица, поданного ФИО6, 10.10.2018 в ЕГРЮЛ зарегистрировано общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Благодар» (ИНН <***>). 13.06.2019 на основании решения единственного участника общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Благодар» от 30.04.2019 № 1/2019 ФИО6, в ЕГРЮЛ внесена запись о смене наименования юридического лица на ООО «Благодар».

В последующем, на основании договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО «Благодар» (ИНН <***>) от 05.07.2019 № 27АА 1385748 были внесены изменения в ЕГРЮЛ об учредителе общества.

Так, доля ООО «Благодар» (ИНН <***>) в размере 100% была приобретена ФИО7 за 10 000 руб. Покупатель в лице ФИО8, действующий от имени ФИО7 по доверенности от 20.06.2019 № 23АА 9467689 приобрел у ФИО6 долю в уставном капитале ООО «Благодар» (ИНН <***>) в размере 100%. ФИО8 ИНН <***>, согласно данным расчетов по страховым взносам является с апреля 2019 года сотрудником ООО «Благодар» (ИНН <***>).

При этом, ФИО7 ИНН <***>, зарегистрированная по адресу: <...>, приходиться родной сестрой ФИО6 Данный факт подтверждается постановкой на учет 13.09.2019 физических лиц, а именно ФИО6 и ФИО7, в отношении которых поступили сведения о нотариальном удостоверении права на наследование недвижимого имущества (в т.ч. земельного участка), в налоговом органе по адресам объекта учета: 353740, <...>; 353762, Краснодарский край. Ленинградский р-н., <...>.

Таким образом, ФИО6 перевел долю в уставном капитале ООО «Благодар» (ИНН <***>) в размере 100% на сестру ФИО7, через подконтрольное лицо, а именно сотрудника данной организации ФИО8, что указывает на аффилированность лиц, ФИО6 и ФИО7

14.01.2020 в ЕГРЮЛ зарегистрировано ООО «Аметист».

При этом являющийся с 14.01.2020 по 26.07.2020 руководителем ООО «Аметист» ФИО8, с января по июнь 2019 года был сотрудником ООО «Благодар Плюс» (ИНН <***>), учредителем и руководителем которого являлся ФИО6, а с июля 2019 по март 2020 года, сотрудником ООО «Благодар» (ИНН <***>).

Помимо этого, выявлен факт взаимозависимости учредителей ООО «Аметист» ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ г.р. и ФИО9 ДД.ММ.ГГГГ г.р., совпадение адреса места жительства: 680011, Хабаровский край, г. Хабаровск, пер.


Свободный. 27 (состоят в близком родстве, отец - сын). Согласно анализу банковских счетов ООО «Благодар» (ИНН <***>) в пользу ФИО9 была произведена выплата с назначением платежа «заработная плата июнь 2019г.».

Юридический адрес и место фактического осуществления деятельности ООО «Благодар» (ИНН <***>) и ООО «Благодар» (ИНН <***>) совпадают: 679370, <...>.

При регистрации ООО «Благодар» (ИНН <***>) представлено гарантийное письмо ФИО5 о предоставлении помещения в аренду от 05.10.2018. Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО6 от 10.04.2019 № 3 на вопрос: «где и при каких обстоятельствах вы познакомились с ФИО5?» получен ответ: «с ФИО5 я знаком с 1990 х годов, он является моим инвестором. Мы с ним вместе служили.».

Адреса фактического осуществления деятельности ООО «Аметист» по месту регистрации обособленных подразделений: ЕАО, <...> л. 38; ЕАО, <...> (с 04.08.2017 по 19.03.2020 - собственник ФИО6, с 19.03.2020 - собственник ООО «Аметист»).

Кроме того, ФИО6, действуя от лица индивидуального предпринимателя, в период с 20.01.2020 по 28.08.2020 перечислил на расчетный счет ООО «Аметист» денежные средства в размере 30 млн. руб. с назначением платежа «оплата по договору займа от 20.01.2020 № 1».

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ФИО6 ИНН <***> в банках показал поступление денежных средств в общей сумме 26 500 тыс. руб., полученных в качестве займа от физического лица ФИО6 по договорам займа № 10042020 от 10.04.2020, № 13052020 от 13.05.2020, № 20082020 от 20.08.2020, № 27052020 от 27.05.2020, № 05062020, № 23072020 от 23.07.2020, от 29.07.2020, от 28.08.2020, от 23.03.2020, от 27.02.2020. Указанные денежные средства в сумме 26 500 тыс. руб. перечислены на расчетный счет ООО «Аметист» ИП ФИО6

Согласно представленных Банком ПАО ВТБ протоколов сеансов связи клиента ООО «Благодар» (ИНН <***>) системы «ВТБ Бизнес Онлайн» за 2020 год установлен IP - адрес 212.19.22.72. Организации, работающие в системе «ВТБ Бизнес Онлайн» с тех же IP - адресов: ИП ФИО6, ООО «Аметист». Декларация по НДС за 2 квартал 2020 года от ООО «Благодар» (ИНН <***>) также представлена с IP - адреса 212.19.22.72.

Основным покупателем ООО «Аметист» является ООО «Национальный продукт ОТП» ИНН <***> (дата регистрации 04.02.2020).

Учредителями общества являются ФИО10 ИНН <***> с размером доли в уставном капитале 70% и ФИО11 ИНН <***> с размером доли в уставном капитале 30%.

Согласно данным расчетов по страховым взносам, ФИО10 в период 20172018 гг. являлась сотрудником ООО «Благодар» (ИНН <***>), в 2019 году - сотрудник ООО «Благодар» (ИНН <***>), с 2020 года - сотрудник ООО «Национальный продукт ОТП». Лапа Е.Н. в период 2017-2020 гг. являлась руководителем ООО «Национальный продукт» ИНН <***> (учредитель и руководитель в период 2014-2016 гг. - ФИО6, с 2016 года - Лапа Е.Н.), с 2020 года - руководитель ООО «Национальный продукт ОТП» ИНН <***>. Юридический адрес регистрации: <...> (с 15.07.2015 по 31.10.2017 - собственник ФИО6, с 01.04.2015 по текущее время - собственник ФИО5).

При анализе книги продаж ООО «Национальный продукт ОТП» к декларации по НДС за 3 квартал 2020 года, налоговым органом установлено, что данная организация реализует товар основным дистрибьюторам ООО «Благодар» (ИНН <***>), в том числе ИП ФИО12, ООО «Супермаркет ДВ» и т.д. Выявленные факты


свидетельствуют о создании организации-посредника с целью осуществления фиктивного документооборота.

Таким образом, установлена взаимозависимость ООО «Благодар» (ИНН <***>), ООО «Благодар» (ИНН <***>) и ООО «Аметист» через ФИО6, являющегося в разный период времени учредителем и руководителем указанных организаций.

Кроме того, установлен факт того, что ФИО6 является бенефициарным владельцем взаимозависимых лиц: ООО «Благодар» (ИНН <***>), ООО «Благодар» (ИНН <***>), ООО «Аметист».

Так, с 13.03.2019 по настоящее время доля учредителя ФИО6 в уставном капитале ООО «Благодар» (ИНН <***>) составляет 33%, т.е. более 25%.

В уставном капитале ООО «Благодар» (ИНН <***>) владельцами 100% доли в разный период времени являлись: с 10.10.2018 по 11.07.2019 сам ФИО6; с по 19.05.2020 ФИО7, которая является аффилированным лицом; с 20.05.2019 до момента ликвидации организации - ФИО13

Несмотря на смену учредителей, налоговым органом достоверно установлено, что фактический контроль за деятельностью ООО «Благодар» (ИНН <***>) осуществлял ФИО6

Так, в период осуществления процедуры ликвидации, а именно с июля по сентябрь 2020 год ООО «Благодар» (ИНН <***>) продолжало осуществлять производство и реализацию готовой продукции дистрибьюторам, что подтверждается универсально - передаточными документами и актами сверки от контрагентов (акты сверки подписаны от лица ООО «Благодар» (ИНН <***>) ФИО6). Платежные документы в период с июля по сентябрь 2020 год подписаны электронно-цифровой подписью ФИО6, авторизация системы «ВТБ Бизнес Онлайн» происходила с номера телефона, принадлежащего ФИО6

10.12.2020 в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации ООО «Благодар» (ИНН <***>).

При регистрации ООО «Аметист», в уставной капитал общества учредителями внесены следующие суммы: ФИО6 2 600 тыс. руб. - размер доли 72%; ФИО9 500 тыс. руб. - размер доли 14%; ФИО14 500 тыс. руб. - размер доли 14%. В настоящий период времени владельцами доле в уставном капитале ООО «Аметист» являются: ФИО9 с 86%; ФИО14 с 14%.

Налоговым органом, для установления родственных связей между ФИО6 и ФИО9, направлен 05.05.2021 запрос в Межрайонный отдел департамента ЗАГС правительства Еврейской автономной области. Согласно полученных на запрос данных от 13.05.2021 № 03-47/Г-103 установлено, что ФИО9 приходиться родным сыном ФИО6, данный факт свидетельствует об аффилированности указанных лиц.

Одним из адресов, по которому осуществляет фактическую деятельность ООО «Аметист» является: 679370, <...>.

При создании юридического лица ООО «Аметист», ФИО6 была внесена доля в уставной капитал в виде недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером 79:06:3200005:19, расположенный по адресу: 679170, ЕАО, <...>; иное строение (цех по переработке сои) с кадастровым номером 79:06:3200005:452, расположенный по адресу: 679170, ЕАО, <...>. Ранее недвижимое имущество принадлежало ФИО6 19.03.2020 указанное имущество отчуждено, право собственности зарегистрировано за ООО «Аметист».


В марте 2019 года на основании решения № 3 от 05.03.2019 единственного участника ООО «Благодар» (ИНН <***>) ФИО6 была принята в состав учредителей налогоплательщика иностранная организация Кирквуд Корпорейшн ЛТД (дата создания 21.11.2018).

Согласно данному решению, Кирквуд Корпорейшн ЛТД внесен дополнительный вклада в размере 20 000 руб. Данные действия повлекли за собой изменение доли единственного участника общества ФИО6, доля уменьшилась со 100% до 33%.

Налоговым органом установлено, что на сайтах реестров английских компаний (https://offshore.su и др.) в свободном доступе, для неограниченного круга лиц, размещены сканированные образы учредительных документов Кирквуд Корпорейшн ЛТД.

Согласно представленным ООО «Благодар» (ИНН <***>) документам, внесение вклада в уставный капитал организацией Кирквуд Корпорейшн ЛТД, от имени данного иностранного лица было произведено самим ФИО6

Таким образом, налоговый орган пришел к выводу о том, что неустановленное заинтересованное лицо, располагая учредительными документами иностранной организации Кирквуд Корпорейшн ЛТД, имело возможность без ведома данной организации внести сведения в ЕГРЮЛ, как об учредителе ООО «Благодар» (ИНН <***>).

03.10.2019 Инспекцией выставлено ООО «Благодар» (ИНН <***>) требование № 1548 в отношении предоставления следующих документов: приходного кассового ордера на сумму 20 000 руб. от иностранного учредителя Кирквуд Корпорейшн ЛТД, доверенность от 04.03.2019 № 3 на внесение денежных средств в кассу общества от представителя иностранного учредителя Кирквуд Корпорейшн ЛТД

В ответ на данное требование представлена доверенность № 3 от 04.03.2019, в соответствии с которой Кирквуд Корпорейшн ЛТД уполномочивает ФИО6 представлять интересы доверителя со следующими правами: оплатить часть доли в уставный капитал общества от имени доверителя денежными средствами в размере 20 000 руб., путем внесения денежных средств от имени доверителя в кассу ООО «Благодар» (ИНН <***>); получить от имени доверителя квитанцию приходного кассового ордера, подтверждающего внесение в кассу ООО «Благодар» денежных средств в счет оплаты части доли в уставный капитал общества.

Однако в рамках допроса свидетеля ФИО6 (протокол допроса № 3 от 10.04.2019) учредителем ООО «Благодар» (ИНН <***>) на вопрос № 7 «от кого были получены денежные средства в размере 20 000 в качестве вклада в уставной капитал ООО «Благодар» (ИНН <***>) (назовите ФИО и должность)» был дан ответ, что «денежные средства были внесены наличными денежными средствами в кассу предприятия иностранными представителями, ФИО не помню. С ними был переводчик Юра». На вопрос № 6: «каким образом компания Кирквуд Корпорейшн ЛТД узнала об ООО «Благодар» (ИНН <***>) и как она связалась с ООО «Благодар» (представители, способ общения, контакты)?», было заявлено, что «был заключен договор с финансовой группой, которая предоставляет услуги по подбору инвесторов за вознаграждение – 205 000 руб. по-моему, данная компания подобрала инвестора-организацию Кирквуд с иностранным капиталом, который в феврале месяце заключил с нами договор об инвестициях в компанию в размере 10,5 млн. рублей для покрытия текущей кредиторской задолженности. На сегодняшний день инвесторами внесены заемные денежные средства в размере 5 млн. рублей, планируется внесение денежных средств в июне месяце в размере 5,5 млн. рублей. Учредитель иностранная компания дала денежные средства в форме займа с ООО «Благодар» под 10.5 % годовых».

Согласно требованию от 03.10.2019 № 1548 у ООО «Благодар» (ИНН <***>) запрошены следующие документы: договор инвестирования (займа) с иностранным учредителем Кирквуд Корпорейшн ЛТД за период с 01.01.2019 по 30.06.2019; документы, подтверждающие получение денежных средств ООО «Благодар» ИНН <***> в


качестве инвестирования (займа) от иностранного учредителя Кирквуд Корпорейшн ЛТД; договор с ООО «Умов и партнеры» ИНН <***> от 21.02.2019 № 21/02-1, которое подыскивало иностранного учредителя для ООО «Благодар» ИНН <***>; иные документы, подтверждающие финансово-хозяйственные отношения между ООО «Благодар» ИНН <***> и ООО «Умов и партнеры» за период с 21.02.2019 по 30.06.2019.

В ответ на данное требование был представлен договор об оказании юридических, и консалтинговых услуг по поиску инвестора № 21/02-01 от 21.02.2019, заключенный с ООО «Умов и партнеры», а также даны пояснения: по п. 3 сообщаем, что в бухгалтерию предприятия договор инвестирования (займа), заключенный между ООО «Благодар» и Кирквуд Корпорейшн ЛТД еще не поступал, т.к. не вернулся подписанный контрагентом, поэтому не был отражен в бухгалтерском учете и в том числе, в декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2019 года; по п.4 сообщаем, что денежные средства по договору инвестирования (займа) еще не поступили на расчетный счет или в кассу предприятия.

При анализе банковских счетов поступления денежных средств по договору инвестирования (займа) до настоящего времени не усматривается.

Впоследствии по результатам проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице 14.04.2020 были внесены сведения о недостоверности в отношении иностранного учредителя организации Кирквуд Корпорейшн ЛТД.

Кроме того, 28.03.2019 от ООО «Благодар» (ИНН <***>) поступило заявление о прекращении полномочий руководителя ФИО6 и возложении полномочий на ФИО15 Согласно представленному заявлению, личность ФИО15 подтверждается паспортом, выданным МВД Республики Казахстан, указан адрес места жительства за приделами Российской Федерации, а также место жительства в г. Биробиджане.

В ходе допроса ФИО6 (протокол от 10.04.2019 № 3), последним указано, что на дату составления протокола он является директором ООО «Благодар» (ИНН <***>) и полномочия никому не передавал.

Инспекцией 05.04.2019 был отправлен запрос в ОВМ УМВД России по ЕАО № 03- 45/02652@ о пребывании иностранного гражданина ФИО15 на территории Еврейской автономной области, а также даты и месте пересечения границы (въезд-выезд) на территорию Российской Федерации. На данный запрос от УМВД России по ЕАО получен ответ вх. № 06358 от 10.04.2019, согласно которому, по учетам Управления по вопросам миграции ФИО15 не значится, что свидетельствует о попытке внесения заведомо недостоверных сведений в ЕГРЮЛ относительно замены руководителя общества на неустановленное лицо.

26.03.2020 ФИО6 в регистрирующий орган подано заявление по форме Р3401 о недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ в отношении руководителя ООО «Благодар» (ИНН <***>) ввиду прекращения трудовых отношений с ООО «Благодар» (ИНН <***>) 02.03.2020. Регистрирующим органом 02.04.2020 вынесено решение № 375А об отказе в государственной регистрации. Жалоба ФИО6 на решение от 02.04.2020 № 375А, поданная в УФНС России по Еврейской автономной области решением от 01.06.2020 № 03-15/33/135@ оставлена без удовлетворения. Не согласившись с оспариваемыми решениями, ФИО6 в Биробиджанский районный суд ЕАО 25.09.2020 подано административное исковое заявление. Решением Биробиджанского районного суд ЕАО от 20.11.2020 по делу № 2а-3154 в удовлетворении иска отказано.

09.03.2020 ФИО6 обратился в регистрирующий орган с заявлением по форме № Р34001 о недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ о нем, как о лице, имеющем право действовать без доверенности от ООО «Благодар» (ИНН <***>). Регистрирующим органом 16.03.2021 вынесено решение № 265А об отказе в государственной регистрации. Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой


службы по Дальневосточному федеральному округу рассмотрена жалоба ФИО6 на решение от 16.03.2021 № 265А, решением от 22.04.2021 № 7-11/0741@ жалоба оставлена без удовлетворения.

Вышеуказанные умышленные действия учредителя ООО «Благодар» (ИНН <***>) ФИО6 свидетельствуют о неоднократных попытках внесения в ЕРГЮЛ заведомо недостоверных сведений с целью избежать возможных негативных последствий, вызванных доначислением сумм налогов по результатам выездной налоговой проверки.

В ходе проведенного анализа налоговой и бухгалтерской документации, представленной налогоплательщиком, а также имеющейся информации было установлено, что руководитель ООО «Благодар» (ИНН <***>), в период проведения выездной налоговой проверки, осуществил перевод производственной деятельности на взаимозависимую организацию - ООО «Торговый дом «Благодар» ИНН <***>, зарегистрированную 10.10.2018 в ЕГРЮЛ на основании заявления о создании юридического лица, поданного ФИО6

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Благодар» (ИНН <***>) в банках показал за 1 квартал 2019 года увеличение поступления денежных средств, в 43 раза до 3 270 тыс. руб., по сравнению с 4 кварталом 2018 года 76 тыс. руб.

В ходе анализа книги продаж к декларации по НДС за 4 квартал 2018 года установлено, что ООО «Благодар» (ИНН <***>) было реализовано продукции в адрес ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «ЧИСТАЯ ВОДА» ИНН <***> на общую сумму 151 200,00 руб., а также ООО «АКВА ТРЕЙД» ИНН <***> на сумму 68 476,80 руб.

Учредителями ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «ЧИСТАЯ ВОДА» являлись ФИО16 с 14.06.2011 по 06.12.2015, ФИО17 с 18.12.2015 по 09.01.2020, которые ранее в ряде фирм фигурировали в качестве соучредителей совместно с ФИО6 (ООО ТД «ИНТЕРФУД», ООО «КОРФОВСКАЯ УТРЕННЯЯ РОСА», ООО Торгово-промышленная компания «ВОСТОКПРОДМАРКЕТ», ООО «ЛАЗЕР-ФОРС ДВ», ООО «КВАС-ДВ»).

Согласно книге покупок к декларации по НДС за 4 квартал 2018 года, ООО «Благодар» (ИНН <***>) было приобретено товаров у ООО «Благодар» (ИНН <***>) на сумму 61 440 руб. и ООО «Благодар» ИНН <***> на сумму 140 400 руб. Учредителем данных организаций являлся ФИО6

По данным представленной налоговой деклараций по налогу на прибыль организаций за 2018 год, показатель по выручке ООО «Благодар» (ИНН <***>) от реализации за 4 квартал составил 186 167 руб. В представленной налоговой деклараций по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2019 года выручка от реализации товаров составила 30 856 тыс. руб., показав снижение на 83%.

Вышеизложенные факты свидетельствуют о намеренном создании фиктивного товарно-денежного оборота между подконтрольными ФИО6 организациями.

Налоговым органом в адрес ООО «Благодар» (ИНН <***>) направлено уведомление о проведении 17.06.2019 инвентаризации имущества, расположенного по адресу: ЕАО, <...>. В ответ на указанное уведомление ООО «Благодар» (ИНН <***>) представлен ряд документов.

Решением от 01.07.2018 единственного участника ООО «Благодар» (ИНН <***>), учредителя ФИО6, по договору безвозмездного пользования имуществом от 01.07.2018 б/н, ФИО6 передано в безвозмездное временное пользование ООО «Благодар» (ИНН <***>) оборудование для использования в производственной деятельности. Оборудование размещено по адресу: ЕАО, <...>. 10.02.2019 ФИО6, как единственным участником ООО «Благодар» (ИНН <***>), принято решение от 10.02.2019 № 10/02/2019 о возврате части оборудования учредителю, переданного по решению от 01.07.2018.


Акт приемки-передачи от 01.07.2018 б/н со стороны ссудополучателя подписан представителем ООО «Благодар» ФИО18 Передаточный акт от 31.03.2019 по решению от 10.02.2019 со стороны ссудодателя подписан представителем ООО «Благодар» ФИО18, а не собственником оборудования ФИО6

В периоды подписания указанных договоров и актов приемки-передачи (на 01.07.2018 и 31.03.2019), представитель ФИО18, согласно персонифицированным сведениям о застрахованных лицах расчета по страховым взносам за 3 квартал 2018 года, осуществляла трудовую деятельность в ООО «Благодар плюс» ИНН <***> (учредитель ФИО6, основной вид деятельности - (ОКВЭД 11.07) производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках, юридическое лицо ликвидировано 14.01.2020, ликвидатор ФИО4), в 1 квартале 2019 года, согласно представленным сведениям по форме 2-НДФЛ получен доход в виде вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей от ООО «Благодар плюс» ИНН <***>. Согласно персонифицированным сведениям о застрахованных лицах расчетов по страховым взносам за 2 квартал 2019 года ФИО18 осуществляла трудовую деятельность в ООО «Благодар» (ИНН <***>).

Вышеуказанное опровергает сам факт возврата ООО «Благодар» (ИНН <***>), по решению от 10.02.2019 № 10/02/2019, части оборудования учредителю ФИО6, переданного по решению от 01.07.2018.

По договору купли-продажи технологического оборудования от 07.09.2020 № 3 ИП ФИО6 было реализовано оборудование технологическое для пищевой промышленности комплексная станция подготовки и очистки воды для технологических целей, ранее не являющееся объектом договоров, заключаемых с ООО «Благодар» (ИНН <***>) и ООО «Благодар» (ИНН <***>), в адрес ООО «Аметист» на сумму 80 тыс. руб. по месту нахождения объекта: ЕАО, <...>.

Также, ООО «Аметист», согласно договору поставки от 02.04.2020 б/н заключенному с ООО «Клевер», было приобретено технологическое оборудование общей стоимостью 1 095 тыс. руб. ООО «Клевер» ИНН <***> зарегистрировано по адресу: ул. Промышленная, д. 8, корп. 315, г. Хабаровск, Хабаровский край. Основной вид деятельности (ОКВЭД 23.63) производство товарного бетона. Единоличным учредителем и руководителем является ФИО19.

Согласно книге продаж ООО «Клевер» ИНН <***> за 1 квартал 2020 года в адрес ООО «Благодар» (ИНН <***>) реализовано продукции на сумму 6 755 911,80 руб., доход от реализации получен в сумме 756 000 руб. с указанием назначения платежа «Оплата по счету № 01 от 10.01.2020 сахар», что значительно ниже суммы реализованного товара.

По результатам проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, внесена запись о недостоверности сведений в отношении места нахождения и адреса юридического лица ООО «Клевер». 27.01.2021 также в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица ООО «Клевер». Арбитражным судом Хабаровского края вынесено несколько решений по делам №№ А73-17154/2020, А73-1211/2020, А73-20091/2020 о взыскании в пользу ряда организаций с ООО «Клевер» неосновательного обогащения, ввиду неисполнения договорных обязательств. Указанные факты свидетельствуют о создании фиктивного документооборота между ООО «Клевер» с одной стороны и ООО «Благодар» (ИНН <***>) с другой.

Кроме того, ООО «Благодар» (ИНН <***>) имеет решение Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка о допустимости использования основного технологического оборудования для производства медовухи, сидра и пуаре от 02.07.2018 № 10/473.


Согласно анализу налоговой отчетности, ООО «Благодар» (ИНН <***>) представлял по апрель 2020 года включительно, декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и подакцизную спиртосодержащую продукцию. В свою очередь, ООО «Благодар» (ИНН <***>) отчетность по акцизам не представлялась, оплата акцизов не производилась.

На основании сведений информационной системы ЕГАИС (Алкоголь) объем поставленной алкогольной продукции ООО «Благодар» (ИНН <***>) по состоянию на 26.06.2020 составлял 0 л. Объем поставленной алкогольной продукции взаимозависимой организации ООО «Благодар» (ИНН <***>) по состоянию на 26.06.2020 - 48.9600 тыс. л. Объем остатков алкогольной продукции ООО «Благодар» (ИНН <***>) по состоянию на 26.06.2020 составлял 0 л. Объем остатков алкогольной продукции взаимозависимой организации ООО «Благодар» (ИНН <***>) по состоянию на 26.06.2020 - 8,8900 тыс. л.

При этом, Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка решение о допустимости использования основного технологического оборудования для производства медовухи, сидра и пуаре в отношении ООО «Благодар» (ИНН <***>) не принималось.

На основании вышеизложенного, производителем данной продукции является ООО «Благодар (ИНН <***>), ООО «Благодар» (ИНН <***>), начиная со 2 квартала 2019 года, производил продукцию под товарными знаками «Аmiса приносит лучшее», «Горные ключи», «Корфовская», «Квас ДВ» с использованием узнаваемого логотипа «Благодар» (ИНН <***>).

Кроме того, согласно постановлению Межрегионального управления Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по ДФО от 23.07.2020 № у7-ап63/09, ООО «Благодар» (ИНН <***>) привлекалось к административной ответственности по статье 14.19 КоАП РФ, за внесение в ЕГАИС в период с 01.07.2019 по 31.12.2019 недостоверных сведений о товарно-транспортных накладных (решение Арбитражного суда Хабаровского края от 09.12.2020 по делу № А73-12911/2020).

ООО «Аметист» имеет решение Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка о допустимости использования основного технологического оборудования для производства медовухи, сидра и пуаре от 18.09.2020 № 10/487.

Согласно анализу налоговой отчетности, ООО «Аметист», начиная с октября 2020 года, представляет декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и подакцизную спиртосодержащую продукцию.

Согласно данным представленных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2018-2019 гг., ООО «Благодар» (ИНН <***>) имело следующие показатели по выручке от реализации за соответствующие кварталы:

- за 2018 год: 1 кв.- 48 495 тыс. руб., 2 кв.- 88 081 тыс. руб., 3 кв.- 74 113 тыс. руб., 4 кв.- 59 795 тыс. руб.;

- за 2019 год: 1 кв.- 50 170 тыс. руб.; 2 кв.- 27 260 тыс. руб.; 3 кв.- 18 733 тыс. руб.; 4 кв.- 4 804 тыс. руб.

Выручка от реализации товаров за 2019 год ООО «Благодар» (ИНН <***>) по сравнению с аналогичным периодом 2018 года сократилась на 62,7% (2018 - 270 486 тыс. руб., 2019- 100 970 тыс. руб.). Имеет место стабильное снижение показателя начиная со 2 квартала 2019 года (в сравнении с 1 кварталом 2019 года, на 45,7%).

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Благодар» (ИНН <***>) в банках показал за 2 квартал 2019 года резкое снижение поступления денежных средств, на 40% до 29 466 тыс. руб. с последующим устойчивым снижением, по сравнению с 1 кварталом 2019 года 41 210 тыс. руб.

В свою очередь, согласно данным представленных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций выручка от реализации товаров за 2 квартал 2019 года


ООО «Благодар» (ИНН <***>) по сравнению с 1 кварталом 2019 года показала резкий рост в 2,6 раза (1 кв. - 30 856 тыс. руб., 2 кв. - 81 638 тыс. руб.). Со 2 квартала 2019 года до момента ликвидации организации показатели поступления выручки имеют стабильный характер.

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Благодар» (ИНН <***>) в банках показал за 2 квартал 2019 года резкий рост поступления денежных средств, в 24 раза до 80 414 тыс. руб. (с последующей стабилизацией показателя), по сравнению с 1 кварталам 2019 года 3 270 тыс. руб.

17.07.2020 в адрес регистрирующего органа поступило уведомление о начале процедуры ликвидации ООО «Благодар» (ИНН <***>). Учредитель ФИО13 06.07.2020 (дата вручения решения от 30.06.2020 № 1 по ВНП 06.07.2020), в связи с экономической нецелесообразностью и невозможностью дальнейшего осуществления хозяйственной деятельности, приняла решение приступить к ликвидации организации ООО «Благодар» (ИНН <***>) и назначить ликвидатором индивидуального предпринимателя ФИО4 (ликвидатор с 24.07.2020).

Согласно протоколам допросов от 27.08.2020 № 8 и от 05.10.2020 № 9 ликвидатор ООО «Благодар» (ИНН <***>) ФИО4 пояснила, что первичные бухгалтерские документы ей не переданы, в середине сентября 2020 года она получила с электронной почты ФИО6 только программу 1С «Бухгалтерия». Адрес места нахождения всей документации, имущества, остатков сырья и готовой продукции ей не известен. Кто осуществлял выпуск и реализацию продукции в период с июля по сентябрь 2020 года ей также не известно. ЭЦП на предоставление бухгалтерской и налоговой отчетности ею была оформлена только 18.09.2020, ЭЦП на распоряжение банковскими счетами ей никто не передавал, распоряжаться банковскими счетами она может только после закрытия реестра требований кредиторов, а именно после 19.10.2020.

Указанные выше факты противоречат заявленным учредителем причинам, послужившим основанием для принятия решения о ликвидации ООО «Благодар» (ИНН <***>).

Помимо этого, начиная с 15.03.2019, согласно анализу движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Благодар» (ИНН <***>) и ООО «Благодар» (ИНН <***>) в банках, «Благодар» (ИНН <***>) начало осуществлять платежи в адрес ООО «Благодар» (ИНН <***>) по договору поставки от 01.10.2018 № 0111/18-1 сырья для производства напитков.

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Благодар» (ИНН <***>) и ООО «Благодар» (ИНН <***>) в банках показал, в части поступления средств на счета, за 2019 год, следующие:

- ООО «Благодар» (ИНН <***>): 1 кв. - 41 210 тыс. руб., 2 кв. - 29 466 тыс. руб., 3 кв. - 15 383 тыс. руб., 4 кв. - 6 595 тыс. руб.;

- ООО «Благодар» ИНН <***>: 1 кв. 3 270 тыс. руб., 2 кв. - 80 414 тыс, руб., 3 кв. - 97 843 тыс. руб., 4 кв. - 57 253 тыс. руб.

С даты вручения решения о проведении выездной налоговой проверки, выручка за производимую продукцию ООО «Благодар» (ИНН <***>) начала поступать на расчетные счета ООО «Благодар» (ИНН <***>).

Согласно анализу расчетных счетов ООО «Благодар» (ИНН <***>), ООО «Благодар» (ИНН <***>), ООО «Аметист» в банках, в части поступления средств на счета, за 2020 год, имело место следующие движение денежных средств:

- ООО «Благодар» (ИНН <***>): 1 кв. - 6 865 тыс. руб., 2 кв. - 2 527 тыс. руб., 3 кв. - 725 тыс. руб., 4 кв. - 0;

- ООО «Благодар» (ИНН <***>): 1 кв. - 51 831 тыс. руб., 2 кв. - 63 289 тыс. руб., 3 кв. - 72 586 тыс. руб., 4 кв. - 2 207 тыс. руб.;


- ООО «Аметист»: 1 кв. - 9 017 тыс. руб., 2 кв. - 26 489 тыс. руб., 3 кв. - 67 165 тыс. руб. (с учетом перечисления с 20.01.2020 по 28.08.2020 ИП ФИО6 30 млн. руб.), 4 кв. - 80 474 тыс. руб.

Соотношение изменений показателей по выручки должника и взаимозависимых лиц за 2018-2021 гг.:


2018, тыс. руб.

2019, тыс. руб.

2020, тыс. руб.

2021, тыс. руб.


ООО «Благодар» ИНН <***>

270486

100970

5146

-


ООО «Благодар» ИНН <***>

Не осуществляло

деятельность

225523

133983

Организация ликвидирована


ООО «Аметист» ИНН <***>

Не осуществляло

деятельность

Не осуществляло деятельность

118244

43477*


На основании проведенного анализ движения денежных средств по расчетным

счетам, сумма денежных средств, не поступившая на расчетный счет ООО «Благодар» (ИНН <***>) в результате действий должностных лиц общества, превышает 460 млн. руб.

Согласно выписке по расчетным счетам поступления на расчетный счет ООО «Благодар» (ИНН <***>) от основных дебиторов (ИП ФИО12 - 99 315 тыс. руб., ООО «Невада Восток» - 105 670 тыс. руб., ООО «Супермаркет ДВ» - 94 765 тыс. руб. и прочее) за период с февраля 2019 года по сентябрь 2020 года составили 416 791 тыс. руб.

Из выписки по расчетным счетам следует, что поступления на расчетный счет ООО «Аметист» от основного дебитора ООО «Национальный продукт ОТП» ИНН <***>, реализующего продукцию основным дистрибьюторам ООО «Благодар» (ИНН <***>), за период с февраля по сентябрь 2020 года составили 43 627 тыс. руб.

Согласно анализу банковских счетов ООО «Благодар» (ИНН <***>), по состоянию на 02.08.2021 движение денежных средств на расчетные счета в банках за 2021 год отсутствует, остаток 0 руб.

Согласно персонифицированным сведениям о застрахованных лицах расчетов по страховым взносам за 1 квартал 2019 года в ООО «Благодар» (ИНН <***>) количество сотрудников организации составляло 33 человека, включая руководителя ООО «Благодар» ФИО6, заместителя руководителя ФИО20, главного бухгалтера ФИО21 В то время как в ООО «Благодар» (ИНН <***>), по персонифицированным сведениям о застрахованных лицах расчетов по страховым за 1 квартал 2019 года, численность составляла 2 человека: руководитель ООО «Благодар» ФИО6, заместитель руководителя ФИО20

Налоговым органом проанализированы расчеты по страховым взносам, представленные в налоговые органы ООО «Благодар» (ИНН <***>), ООО «Благодар» (ИНН <***>) и ООО «Аметист», в ходе которого установлено, что во 2 квартале 2019 года произошел массовый переход работников ООО «Благодар» (ИНН <***>) в ООО «Благодар» (ИНН <***>) (после вручения решения о проведении выездной налоговой проверки). 29 сотрудников ООО «Благодар» (ИНН <***>) из 33 (88%) стали сотрудниками ООО «Благодар» (ИНН <***>). Количество работников ООО «Благодар» (ИНН <***>) со 2 квартала 2019 года снизилась до 4 (12%) сотрудников.

Согласно протоколу допроса свидетеля от 06.09.2019 № 22 ФИО21 на вопрос: «укажите, ваше место работы и должность в период с 2014 по настоящее время?», ответ «с 2014 по январь 2017 года работала в ООО «НЕО» бухгалтером, с февраля 2017 по март 2019 года ООО «Благодар» (ИНН <***>) бухгалтером, а с 01.04.2019 по настоящее время главным бухгалтером в ООО «ТД «Благодар» (переименован в ООО «Благодар»).». На вопрос: «где, когда и при каких обстоятельствах вы познакомились с ФИО6?», ответила: «я


познакомилась с ФИО6 учредителем ООО «НЕО» когда пришла устраиваться на работу в ООО «НЕО» в 2009 году.». В ответ на заданный вопрос: «знаком ли вам ФИО5?» последовал ответ: «с ФИО5 я лично не знакома, он знакомый ФИО6».

В ходе допроса ФИО20, согласно протоколу допроса свидетеля от 14.08.2019 № 19, указал, что до 2016 года он был руководителем ООО «НЕО» в ЕАО. <...>. В 2016 году ФИО5 было предложено стать руководителем ООО «Благодар» (ИНН <***>). С ФИО5 он познакомился через ФИО6 На вопрос: «кто занимается оформлением бухгалтерских, налоговых документов, сдачей отчетности в ООО «Благодар» с 2016 по настоящее время? Где находиться рабочее место бухгалтера?», ответ: «в настоящее время бухгалтерией занимается ФИО21 Рабочее место ее находиться: <...>, туда привозим ей первичные документы».

В дальнейшем ООО «Аметист» зарегистрировано по указанному в протоколе допроса от 14.08.2019 № 19 адресу: <...>, где и осуществлялось фактическое ведение финансовой документации ООО «Благодар». Факт ведения бухгалтерского учета по данному адресу также подтвержден ФИО6 в протоколе допроса от 06.09.2019 № 23.

ООО «НЭО» ИНН <***> зарегистрировано в ЕГРЮЛ 29.01.2009, на основании заявления о создании юридического лица, поданного ФИО16, являющегося с 29.01.2009 по 10.06.2013 учредителем общества. До 2016 года руководителем ООО «НЭО» являлся ФИО20, который в дальнейшем занял должность руководителя ООО «Благодар» (ИНН <***>) и позже в ООО «Благодар» (ИНН <***>) должность исполнительного директора. Деятельность в качестве руководителя ООО «НЭО» ФИО20 осуществлял по адресу: ЕАО, <...>. Указанные факты подтверждаются протоколом допроса ФИО20 от 14.08.2019 № 19.

Со 2 квартала 2020 года начался переход работников из ООО «Благодар» (ИНН <***>) в ООО «Аметист». В 3 квартале 2020 года, из 59 сотрудников ООО «Аметист», 45 сотрудников (76%) являлись ранее работниками ООО «Благодар» (ИНН <***>). Из 59 работников 18 сотрудников (30,5%) ООО «Аметист» ранее осуществляли трудовую деятельность в ООО «Благодар» (ИНН <***>), в том числе заместитель руководителя ООО «Благодар» (ИНН <***>) ФИО20

Работниками, осуществивших миграцию с ООО «Благодар» (ИНН <***>) в ООО «Благодар» (ИНН <***>) и в дальнейшем в ООО «Аметист» являются следующие лица (18 человек): ФИО22, ФИО23, ФИО20, ФИО24, ФИО25, ФИО26, ФИО27, ФИО28, ФИО29, ФИО30, ФИО31, ФИО32, ФИО33, ФИО34, ФИО35, ФИО36, ФИО37, ФИО38.

В адрес ряда сотрудников, в частности: ФИО24, ФИО25, ФИО29, ФИО33, ФИО37, ФИО22, ФИО23, 13.05.2021 налоговым органом были направлены заказными письмами с уведомлением Повестки о вызове на допрос свидетеля №№ 493, 494, 495, 496,498, 500, 502. Согласно отчетам об отслеживании почтовых отправлений, повестка № 500 в отношении ФИО33 вручена адресату, однако лицо отказалось явиться на допрос. Другие направленные письма имеют статус «неудачная попытка вручения».

Согласно представленной налоговой отчетности (справка о доходах и суммах налога физических лиц), ООО «Благодар» (ИНН <***>)за 2018 - 2019 гг., в качестве


налогового агента, осуществляло выплаты в пользу данных лиц с указанием кода дохода «2000» (вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей) вплоть до марта 2019 года включительно.

В соответствии с представленными ООО «Благодар» (ИНН <***>) справками о доходах и суммах налога физических лиц за 2019 - 2020 гг., работодатель осуществлял выплаты вышеупомянутым сотрудникам с кодом дохода «2000» с апреля 2019 года по сентябрь 2020 года.

По данным справок, представленным ООО «Аметист», выплаты с указанием сумм дохода с кодом «2000» в отношении перечисленных ранее сотрудников с сентября 2019 года, начало осуществлять общество.

Вышеизложенное подтверждает единовременный перевод работников между взаимозависимыми организациями.

Налоговым органом установлено, что фактическая производственно-хозяйственная деятельность ООО «Благодар» (ИНН <***>), ООО «Благодар» (ИНН <***>) и ООО «Аметист» осуществлялась по одному и тому же адресу: ЕАО, <...>.

15.06.2017, в рамках камеральной налоговой проверки, произведен осмотр производственных запасов, сырья и материалов ООО «Благодар» (ИНН <***>).

Согласно протоколу от 15.06.2017 № 2 произведен осмотр территории, помещений, документов, предметов по адресу: ЕАО, <...>. В ходе осмотра установлено, что на указанной территории осуществляется производство и разлив минеральной воды, морса, кваса. В складских помещениях находиться сырье и материалы, на коробках которых указан поставщик ООО «Аква Групп», а именно: пробка, этикетка, преформа, кальеретка, концентраты, клей. Протокол подписан ФИО6

Собственником производственного цеха (общая площадь нежилого здания 3 117,7 кв.м.), расположенного по адресу ЕАО, <...>, с 10.09.2004 по 30.10.2017 являлся ФИО6 (договор аренды от 24.06.2016 № 24/06 с ООО «Благодар» (ИНН <***>)), с 31.10.2017 по текущее время собственником является ФИО5

ФИО5 заключает договор аренды нежилого помещения от 31.10.2017 б/н по указанному адресу с ООО «Благодар» (ИНН <***>) в части площади 2 442,7 кв. м.

23.01.2019 проведен осмотр данной территории в присутствии ФИО6, что зафиксировано протоколом осмотра № 1 от 23.01.2019. По адресу ЕАО, Смидовичский р- н, <...>, на огороженной территории с КПП (на КПП вывеска ООО «Благодар») находиться двухэтажное здание. На первом этаже расположены производственные цеха, складские помещения, лаборатория, административный блок и подсобные помещения. На втором этаже расположена лаборатория, административный блок. Также на осматриваемой территории находятся две скважины для добычи воды, принадлежащие ИП ФИО6 Протокол подписан ФИО6

В рамках выездной налоговой проверки проведен осмотр территории по адресу ЕАО, <...> протокол № 18 от 09.07.2019). Двухэтажное здание по ул. Труда, 38, в котором находятся разделенные производственные цеха ООО «Благодар» (ИНН <***>) и ООО «Благодар» (ИНН <***>) принадлежит ФИО5 На первом этаже, в цехе ООО «Благодар» (ИНН <***>) осуществляется процесс изготовления слабоалкогольных напитков «Сидр» и «Медовуха», в цехе ООО «Благодар» (ИНН <***>) производство безалкогольных напитков. Далее вся продукция поступает в цех для пастеризации. На втором этаже расположены административно-управленческие кабинеты ООО «Благодар» (ИНН <***>)и ООО «Благодар» (ИНН <***>).

По ул. Труда, 36, расположено здание с тремя большими железными воротами, принадлежащее ФИО6 В нем находится склад сырья, просроченной продукции,


нерабочего оборудования ООО «Благодар» (ИНН <***>). Протокол подписан ФИО6

Ранее, согласно протоколу осмотра от 23.01.2019, ФИО6, в отношении здания по ул. Труда, 36, указал на неосведомленность относительно фамилии собственника сооружения, несмотря на то, что в тот период времени данное строение находилось в его собственности. Согласно договору аренды от 01.06.2019 № 01/06, заключенного между ФИО5 и ООО «Благодар» (ИНН <***>), собственник передает арендатору часть нежилого здания общей площадью 2 798,6 кв.м.

В тот же период времени, ФИО5 заключает договор аренды нежилого помещения от 01.06.2019 № 01/06 по указанному адресу с ООО «Благодар» ИНН <***>. Общая арендованная площадь по договору составила 319,1 кв.м., ранее, по договору от 31.10.2017 б/н площадь составляла 2 442,7 кв.м.

Даты и номера договоров аренды недвижимого имущества, расположенного по aдрecу: 679370, ЕAО, <...>, заключенных между ООО «Благодар» (ИНН <***>) и ООО «Благодар» (ИНН <***>) со стороны арендатора и ФИО5, со стороны арендодателя, совпадают. Подписантом по указанным договорам, со стороны арендаторов выступает директор ФИО6

25.09.2020 проведен осмотр территории по адресу ЕАО, <...>, что зафиксировано в протоколе осмотра № 138. В ходе осмотра установлено, что на здании контрольно-пропускного пункта имеется вывеска с названием организации ООО «Аметист».

Собственником нежилого здания, расположенного по адресу: ЕАО, <...>, ФИО5 заключено соглашение от 01.04.2020 о расторжении договора аренды недвижимого имущества от 01.06.2019 № 01/06. Согласно акту приемки-передачи к указанному соглашению, ООО «Благодар» (ИНН <***>), в лице зам. директора ФИО39 передал, а арендодатель в свою очередь принял помещение общей площадью 319,1 кв.м. 01.04.2020 ФИО5 заключен с ООО «Аметист» договор аренды недвижимого имущества № 01/04 по адресу: ЕАО, <...>, на нежилые помещения площадью 319,1 кв. м., которые ранее были предметом договора с ООО «Благодар» (ИНН <***>).

Вышеизложенное свидетельствует об осуществлении фактической производственной деятельности ООО «Благодар» (ИНН <***>), ООО «Благодар» (ИНН <***>) и ООО «Аметист» по одному и тому же адресу: ЕАО, <...>, а также подтверждает взаимозависимость обществ через ФИО5 и ФИО6

По информации, имеющейся в налоговом органе, ряд торговой продукции под логотипом «Благодар» (ИНН <***>) стало производиться от имени ООО «Аметист». О данном факте свидетельствует наличие в торговых сетях продукции ранее выпускаемой ООО «Благодар» (ИНН <***>) и ООО «Благодар» (ИНН <***>) на этикетках которой указан изготовитель ООО «Аметист», адрес производства: ул. Труда, 38, п. Николаевка, Смидовичский район, ЕАО, 679170. ООО «Благодар» (ИНН <***>), ООО «Благодар» (ИНН <***>) и ООО «Аметист» используют в своей деятельности товарные знаки, зарегистрированные на ФИО6

Согласно сведениям с сайтов legal-support.ru и onlinepatent.ru используемые обществами товарные знаки зарегистрированы за ФИО6 «Аmiса приносит лучшее» до 18.05.2030, «Горные ключи» до 14.11.2021, «Корфовская» до 03.06.2029, «Квас ДВ» до 13.04.2026, «Благомир» до 18.02.2030.

Налоговым органом проведены осмотры следующих торговых площадей: протокол осмотра № 1 от 07.05.2021 магазина «Пенсионер» Бридер-30 по адресу: ЕАО, <...>. ООО «Бридер» ИНН <***>, учредитель


ФИО40 Х.А.О., директор Мамедли С.Х.О.; протокол осмотра № 2 от 07.05.2021 магазина «Корзинка» по адресу: ЕАО, <...>. ООО «Парус» ИНН <***>, учредитель ФИО41, директор ФИО42 Согласно представленным при осмотре счетам - фактурам, товар для реализации закуплен у ИП ФИО41 ИНН <***>.

В ходе осмотра установлено, что на ряде продукции под товарными знаками «Корфовская», «Горные ключи», «Благомир», а также под логотипами «Благодар», «Чистое Сердце» значится адрес производства: <...>. В ходе анализа этикеток осматриваемой продукции выявлено, что реализуемый товар под одними товарными знаками и логотипами, датированный одним месяцем изготовления, произведен как ООО «Аметист» так и ООО «Благодар». В частности: вода под логотипом «Чистое Сердце», датированная 25.03.2021, изготовлена ООО «Аметист», в тоже время вода под данным логотипом, датированная 26.03.2021 и 02.04.2021, произведена ООО «Благодар»; вода газированная «Горные ключи» от 02.04.2021 произведена ООО «Благодар», а от 16.04.2021 изготовлена ООО «Аметист»: морсы с логотипом «Благодар», датированные 18.12.2020 произведены ООО «Благодар», а с датами 13.01.2021, 02.03.2021. изготовителем указано ООО «Аметист».

На официальном сайте korfa.ru воды под товарным знаком «Корфовская» в разделе «Продукция» - «Чистое Сердце» указано, что в январе 2016 года завод производитель ООО «Благодар» впервые запустил в продажу минеральную природную питьевую столовую воду «Чистое Сердце» заключив договор с ОО БФ «Российский детский фонд» об оказании благотворительной помощи. В декабре 2019 года к данному проекту присоединился и продукт - вода «Горные ключи» детская. В указанном разделе сайта размещены платежные поручения за 2016-2020 гг. Согласно платежным поручениям, размещенным в открытом доступе, производилась оплата: от ООО «Аква Групп» ИНН <***> ежемесячно в 2016 году с назначением платежа - «благотворительная помощь по договору № 1 от 31.01.2015»; от ООО «Благодар» (ИНН <***>) п/п № 168 от 08.02.2017 с назначением платежа - «благотворительная помощь по договору № 1 от 31.01.2015 за январь 2017 за ООО «Аква Групп»; от ООО «Благодар» (ИНН <***>) ежемесячно с февраля 2017 года по март 2019 года включительно с назначением платежа«благотворительная помощь по договору № 1 от 31.01.2017»; от ООО «Благодар» (ИНН <***>) ежемесячно с апреля 2019 года по август 2020 года включительно с назначением платежа - «оплата по договору»; от ООО «Аметист» ежемесячно с сентября 2020 года с назначением платежа - «оплата по договору».

Вышеизложенное указывает на перезаключение договоров взаимозависимыми лицами ООО «Благодар» (ИНН <***>), ООО «Благодар» (ИНН <***>), ООО «Аметист» с ОО БФ «Российский детский фонд» об оказании благотворительной помощи от вырученных средств от продажи продукции - вода «Чистое Сердце» и «Горные ключи», а также, что указанная продукция реализовывалась последовательно данными взаимозависимыми организациями.

В ходе анализа налоговой отчетности установлено, что основными дистрибьюторами ООО «Благодар» (ИНН <***>) в 2018-2019 гг. (книги продаж к декларациям по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2018-2019 гг.), ООО «Благодар» (ИНН <***>) в 2019-2020 гг. (книги продаж к декларациям по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 и 1, 2, 3 кварталы 2020 гг.) и ООО «Аметист» (книги продаж к декларациям по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2020 и 1 квартал 2021 гг.) являлись ООО «Невада - Восток», ООО «Супермаркет ДВ», ООО «Кристалл», ИП ФИО12, ИП ФИО41

Налоговым органом у основных дистрибьюторов запрошены документы (договоры, счета-фактуры, акты сверок и др.) по взаимоотношениям с ООО «Благодар» (ИНН <***>), ООО «Благодар» (ИНН <***>) и ООО «Аметист»: в адрес ООО «Кристалл» ИНН <***> направленно поручение от 29.01.2019 № 63 об истребовании документов (информации), требование от 18.09.2020 № 05-34/5260; ИП ФИО12 направлено требование от 24.01.2019 № 16, требование от 18.05.2020 № 309, требование от


18.05.2020 № 505; ИП ФИО43 ИНН <***> выставлено требование от 15.09.2020 № 11-08/2496 о представлении документов на основании поручения от 11.09.2020 № 515; ИП ФИО41 ИНН <***> направлено поручение от 24.01.2019 № 33, а также по поручению от 11.09.2020 № 511, выставлено требование от 14.09.2020 № 08-19/866; ООО «Невада-Восток» ИНН <***> поручение от 15.05.2020 № 301; ООО «Супермаркет ДВ» поручение от 15.05.2020 № 305.

В ответ на указанные запросы представлены дистрибьюторские договоры: ИП ФИО12 договор № 37/Д от 14.11.2016 с ООО «Благодар» (ИНН <***>), договор № 01-11/18-3 от 01.11.2018 с ООО «Благодар» (ИНН <***>); ИП ФИО41 договор № 39/д от 16.11.2016 с ООО «Благодар» (ИНН <***>); а также договоры ООО «Благодар» (ИНН <***>) с ООО «Супермаркет ДВ» № 01-11/18-17 от 06.12.2018, с ООО «Невада-Восток» № КАДД-010 от 01.04.2020, согласно приложениям к которым, на реализацию поставляется продукция под товарными знаками «Корфовская», «Горные ключи», «Чистое сердце», «Амика» и др.

В представленных счетах-фактурах за период с 2017 по 2020 гг. отражены товары с идентичными наименованием, товарным знаком, весовым показателем, поставляемые ООО «Благодар» (ИНН <***>), ООО «Благодар» (ИНН <***>) и ООО «Аметист» на реализацию дистрибьюторам.

Согласно представленным ИП ФИО43 счетам-фактурам за 2020 год, продукция под логотипом «Благодар» и товарными знаками «Корфовская», «Горные ключи», «Чистое сердце», «Амика» на реализацию поставлялась ООО «Благодар» (ИНН <***>). С сентября 2020 года, согласно представленным счетам-фактурам, продукция с вышеуказанными товарными знаками поставляется на реализацию ООО «Аметист». В ответе на требование от 15.09.2020 № 13-08/2496 говориться: «Продукцию под товарным знаком «Корфовская», «Горные ключи» нам реализует ООО «Аметист» (ИНН <***> КПП 272401001)».

Вышеуказанные документы подтверждают использование товарных знаков, зарегистрированных за ФИО6, в реализуемой продукции взаимозависимыми лицами по цепочке ООО «Благодар» (ИНН <***>), ООО «Благодар» (ИНН <***>) и ООО «Аметист».

Кроме того, в ходе анализа представленных дистрибьюторами по запросам счет-фактур за период с 2016 года по 2020 год включительно установлено, что в качестве лиц, осуществляющих отгрузку (передачу) товара со стороны производителей ООО «Благодар» (ИНН <***>), ООО «Благодар» (ИНН <***>) и ООО «Аметист», подписантами являлись одни и те же лица - ФИО44 и ФИО45.

Установленные факты свидетельствуют о формальном переводе финансово-хозяйственной деятельности с ООО «Благодар» (ИНН <***>) на ООО «Благодар» (ИНН <***>), в дальнейшем на ООО «Аметист».

Для производства напитков и вод ООО «Благодар» (ИНН <***>), ООО «Благодар» (ИНН <***>), ООО «Аметист» используется скважина, принадлежащая ФИО6 на основании лицензии на добычу питьевых подземных вод. Лицензия серия БИР № БИР00151ВЭ выдана на срок с 07.08.2000 по 31.12.2020.

Однако согласно положениям постановления Правительства РФ от 03.04.2020 № 440 «О продлении действия разрешений и иных особенностях в отношении разрешительной деятельности в 2020 году», срок действия лицензии продлен на один год, до 31.12.2021. Согласно лицензионному соглашению об условиях пользования недрами между Правительством ЕАО, комитетом природных ресурсов по ЕАО «Биробиджанкомприродресурсы» и ИП ФИО6 водопользование, на основании лицензии № БИР00151ВЭ, осуществляется со скважины № ВК12, расположенной на территории: ЕАО, <...>.


Согласно протоколам осмотра территории № 1 от 23.01.2019 и № 18 от 09.07.2019, по ул. Труда, 38 расположены 2 скважины, принадлежащие ФИО6

Ранее, производство напитков и вод с использованием скважины № ВК12, принадлежащей ФИО6 на основании лицензии серия БИР № БИР00151ВЭ, осуществлялось ООО «НЭО» ИНН <***>. Согласно ЕГРЮЛ, в качестве основного вида деятельности ООО «НЭО» указано «Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках». Фактическое осуществление деятельности ООО «НЭО» осуществлялось по адресу: ЕАО, <...>, что подтверждается ФИО20 (протокол допроса № 19 от 14.08.2019).

Деятельность в качестве руководителя ООО «НЭО» ФИО20 осуществлял по адресу: ЕАО, <...>. Указанные факты подтверждаются протоколом допроса ФИО20 от 14.08.2019 № 19. Последняя налоговая отчетность была представлена в 1 квартале 2017 года. Деятельность общества прекращена 24.01.2020 в связи с исключением из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности).

Кроме того, в ходе проведенного осмотра торговой площади магазина «Корзинка», согласно протоколу осмотра № 2 от 07.05.2021 установлено, что на ряде этикеток реализуемой продукции под товарным знаком «Корфовская», где в качестве изготовителя указано ООО «Аметист», отражено использование для производства скважины № ВК12.

Вышеуказанное подтверждает факт использования в своей деятельности скважины, принадлежащей ФИО6, взаимозависимыми лицами.

На основании имеющихся данных налоговым органом был проведен анализ перспективы взыскания суммы недоимки по налогам, пеней и штрафов, доначисленных по результатам выездной налоговой проверки, по итогам которого установлено, что у налогоплательщика ООО «Благодар» (ИНН <***>) по состоянию на 9 месяцев 2019 года имелась дебиторская задолженность в размере 57 170 тыс. руб. ООО «Благодар» (ИНН <***>).

Согласно представленной бухгалтерской отчетности за 2019 год ООО «Благодар» (ИНН <***>) дебиторской задолженность составила 1 580 тыс. руб. и снизилась по сравнению с предыдущим годом (137 858 тыс. руб.) на 99%. Кредиторская задолженность снизилась на 96%.

В ответ на требование о предоставлении пояснений от 14.05.2020 № 1145 ООО «Благодар» (ИНН <***>) указало, что снижение размера дебиторской и кредиторской задолженности произошло за счет ее погашения не денежными средствами, в том числе посредством зачета встречных требований и цессий.

Согласно выписке по расчетному счету ООО «Благодар» (ИНН <***>), Обществом за 2019 год реализовано сырья для производства напитков в адрес ООО «Благодар» (ИНН <***>) на сумму 72 354 тыс. руб. (задолженность ООО «Благодар» (ИНН <***>) за 9 месяцев 2019 года перед ООО «Благодар» (ИНН <***>)составила 57 170 тыс. руб.).

В ответе на требование от 16.07.2020 № 479 ООО «Благодар» (ИНН <***>) представило документы в подтверждение погашения дебиторской и кредиторской задолженности не денежными средствами, в том числе посредством зачета встречных требований и цессий: договор уступки права требования (цессии) от 25.12.2019 б/н между «Цедентом» ООО «Благодар» (ИНН <***>) (подписант ФИО6) и «Цессионарием» ИП ФИО46 ИНН <***> (далее - ИП ФИО46). Согласно договору, Цедент уступает право требования, а Цессионарий принимает право требования к ООО «Благодар» (ИНН <***>) денежной суммы в размере 57 170 тыс. руб. (по договору поставки от 01.11.2018 № 01-11/18-1).


За уступаемое право требования Цессионарий передает Цеденту право требования к нему долга в размере 57 170 тыс. руб., возникшее по договорам уступки права требования:

- от 09.12.2019 № 1 на сумму 14 768 тыс. руб., заключенного с ООО «Драгон» ИНН <***> (Межрайонной ИФНС России № 18 по г. Санкт-Петербургу установлено, что общество имеет признаки «технической» организации, снято с учета 07.08.2020);

- от 21.11.2019 № 7 на сумму 13 388 тыс. руб., заключенного с ООО «Оптстрим» ИНН <***> (Межрайонная ИФНС России № 1 по Липецкой области сообщила, что учредитель и руководитель ООО «Оптстрим» ФИО47 на допрос в связи со сменой адреса места жительства не явился, но дополнительно сообщил, что ООО «Оптстрим» и ООО «Благодар» ему не знакомы, общество снято с учета 02.06.2020);

- от 23.08.2019 № 4 на сумму 7 942 тыс. руб., заключенного с ООО «Премьер» ИНН <***> (24.09.2019 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении места нахождения и адреса юридического лица, последняя налоговая отчетность представлена за 1 кв. 2019 года, снято с учета 30.07.2020);

- от 15.05,2019 № 3 на сумму 6 747 тыс. руб., заключенного с ООО «Стройэнерготранс» ИНН <***> (10.09.2019 в ЕГРЮЛ внесены запись о недостоверности сведений в отношении места нахождения и адреса юр. лица, 03.06.2019 запись о недостоверности сведений в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юр. лица, Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю установлено, что общество имеет признаки «технической» организации, снято с учета 26.03.2020);

- от 15.03.2019 № 2 на сумму 7 134 тыс. руб., заключенного с ООО «Техросса» ИНН <***> (20.09.2019 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юр. лица, снято с учета 17.07.2020);

- от 17.09.2019 № 8 на сумму 7 188 тыс. руб., заключенного с ООО «Фактор» ИНН <***> (26.09.2019 в ЕГРЮЛ внесены запись о недостоверности сведений в отношении места нахождения и адреса юр. лица, 07.02.2020 запись о недостоверности сведений в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юр. лица, снято с учета 30.07.2020).

Налоговым органом в соответствующие инспекции были направлены поручения о допросах учредителей и руководителей вышеуказанных руководителей № 57 от 03.09.2020, № 54 от 01.09.2020, № 56 от 02.09.2020, № 55 от 01.09.2020, № 52 от 01.09.2020, № 53 от 01.09.2020. В ответ на поручения, инспекциями, в адрес которых они были направленны, поступили ответы с сообщениями о неявке на допрос указанных лиц.

Вышеуказанные контрагенты согласно данным книги покупок к декларациям по НДС за 2018 - 2019 гг. являлись поставщиками сырья в адрес ООО «Благодар» (ИНН <***>), и имеют признаки фирм «однодневок». ООО «Благодар» (ИНН <***>) имело кредиторскую задолженность перед данными поставщиками в общей сумме 57 170 тыс. руб. С целью погашения кредиторской задолженности перед ИП ФИО46 вышеуказанные контрагенты передали ИП ФИО46 права требования к ООО «Благодар» (ИНН <***>) дебиторской задолженности в общей сумме 57 170 тыс. руб.

Налоговым органом было выставлено поручение от 20.08.2020 № 476 об истребовании документов (информации) у ИП ФИО46, в том числе подтверждающих, основания возникновения обязательств указанных выше контрагентов перед ИП ФИО46 (подтверждающие документы не представлены). ФИО46 отказалась дать пояснения в качестве свидетеля. В ответ на требование от 24.08.2020 № 05-34/4867 ИП ФИО46 представлены договоры уступки права требования с ООО «Благодар» и вышеуказанными контрагентами.


По требованию от 02.10.2020 № 05-34/5516 ИП ФИО46 20.10.2020 был представлен договор уступки права требования (цессии) от 25.12.2019 б/н между ООО «Благодар» (ИНН <***>) и ИП ФИО46 с приложением (акт к договору уступки права требования (цессии) от 25.12.2019) и счет от 25.12.2019 № 15, выставленный на основании договора уступки права требования (цессии) от 25.12.2019 б/н.

ООО «Благодар» (ИНН <***>) 03.11.2020, по требованию от 02.11.2020 № 707, были представлены следующие документы: договор уступки права требования (цессии) от 09.10.2020 б/и, согласно которого ИП ФИО46 переуступает права требования к должнику ООО «Благодар» (ИНН <***>) в размере 54 773 тыс. руб. учредителю ООО «Благодар» (ИНН <***>) ФИО13 в размере 25% от цены уступаемого права требования; уведомление об уступке права требования от 12.10.2020 б/н, направленное учредителем ООО «Благодар» (ИНН <***>) ФИО13 в адрес общества ликвидатору ФИО4, а также уведомление ликвидатору ООО «Благодар» (ИНН <***>) от единственного участника о прощении долга от 19.10.2020.

Документов, подтверждающих уплату цены по договору от 09.10.2020 б/н, ФИО13 в адрес ИП ФИО46 не представлено, данный факт не нашел своего подтверждения.

Согласно выписке по расчетным счетам в банке за период с 11.09.2020 по 25.09.2020 ООО «Благодар» (ИНН <***>) осуществил расчет с ИП ФИО46 с назначением платежа «Оплата по счету № 15 от 25.12.2019» на общую сумму 2 320 тыс. руб., по счету, выставленному на основании договора, заключенного с ООО «Благодар» (ИНН <***>).

Вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют о создании фиктивного документооборота между ООО «Благодар» (ИНН <***>), ИП ФИО46 и спорными контрагентами. ООО «Благодар» (ИНН <***>), учредителем и руководителем которого является ФИО6, с целью вывода реальной дебиторской задолженности применило схему, погасив кредиторскую задолженность перед организациями, имеющими признаки фирм «однодневок» и снятыми с учета в 2020 году, путем передачи ИП ФИО46 права требования дебиторской задолженности к ООО «Благодар» (ИНН <***>). ИП ФИО46 передала права требования дебиторской задолженности к ООО «Благодар» (ИНН <***>) учредителю данного общества ФИО13 Впоследствии кредиторская задолженность в размере 54 773 тыс. руб. была прощена ООО «Благодар» (ИНН <***>) (руководителем которого являлся ФИО6) учредителем ФИО13

Помимо этого, в ходе анализа представленной копии договора поставки от 01.11.2018 № 01-11/18-1 между ООО «Благодар» (ИНН <***>) (Поставщик) и ООО «ТД «Благодар» (Покупатель) было установлено следующее. В п. 8 договора от 01.11.2018 указаны реквизиты Поставщика: <...>; Покупателя: <...>. Адреса сторон договора по поставке товара совпадают. Со стороны Поставщика в качестве представителя и подписанта указан коммерческий директор ФИО48

Однако, согласно персонифицированным сведениям о застрахованных лицах расчетов по страховым взносам за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2018 год в ООО «Благодар» (ИНН <***>) сотрудник ФИО48 не указан. Согласно представленной налоговой отчетности (справка о доходах и суммах налога физических лиц), выплаты в пользу ФИО48 с указанием кода дохода «2000» за весь 2018 год отчетный год в качестве налогового агента, производились ООО «Благодар плюс» ИНН <***>, учредителем которого являлся ФИО6


Указанное ставит под сомнение сам факт совершения сделки по договору поставки от 01.11.2018 № 01-11/18-1 между ООО «Благодар» (ИНН <***>) и ООО «Благодар» (ИНН <***>).

Выводы о взаимозависимости ООО «Аметист» и ООО «Благодар» (ИНН <***>) вытекают из совокупности следующих обстоятельств:

- совпадение места фактического осуществления деятельности ООО «Благодар» (ИНН <***>), ООО «Благодар» (ИНН <***>), ООО «Аметист»: ЕАО, <...>;

- заключения договоров аренды помещений по одному и тому же адресу;

- подконтрольность ООО «Благодар» (ИНН <***>), ООО «Благодар» (ИНН <***>), ООО «Аметист» одному лицу, бенефициарному владельцу - ФИО6 (являлся учредителем и (или) руководителем обществ, владельцем лицензии на добычу вод, заимодателем, собственником технического оборудования);

- производство продукции под одними товарными знаками (зарегистрированы на ФИО6);

- реализация продукции через одних дистрибьюторов;

- перевод значительного числа сотрудников с ООО «Благодар» (ИНН <***>), через ООО «Благодар» (ИНН <***>), в ООО «Аметист».

После реализации сырья для производства напитков в адрес ООО «Благодар» (ИНН <***>) на сумму 72 354 тыс. руб., принятия решение о возврате части оборудования учредителю, увольнения работников, резкого снижения поступления денежных средств на счета, у ООО «Благодар» (ИНН <***>) складывается ситуация, свидетельствующая о неплатежеспособности Общества. При этом создание такой ситуации обусловлено действиями самого налогоплательщика.

Несмотря на принятие налоговым органом всех необходимых мер, взыскание с ООО «Благодар» (ИНН <***>) задолженности по результатам выездной налоговой проверки, не представляется возможным, ввиду действий должностных лиц Общества, по выводу денежных средств и имущества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, на взаимозависимое лицо, ООО «Благодар» (ИНН <***>), а в дальнейшем, в целях создания дополнительных условий по невозможности взыскания задолженности, на ООО «Аметист».

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о взаимозависимости ООО «Благодар» (ИНН <***>) и ООО «Аметист», что в силу положений подпункта 2 пункта 2 статьи 45 ПК РФ является основанием для взыскания с взаимозависимой организации - ООО «Аметист» недоимки, числящейся за ООО «Благодар» (ИНН <***>).

При этом доводы заявителя о наличии имущества ООО «Благодар», находящегося в залоге, не подтверждают возможность погашения заложенности, доначисленной по итогам выездной налоговой проверки.

Согласно положениям статей 1, 2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» объявление должника банкротом не является отдельной процедурой взыскания, а устанавливает статус должника, как лица, неспособного рассчитаться по своим обязательствам, в связи с чем, взыскание сумм задолженности с взаимозависимого лица в порядке подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае признания банкротом налогоплательщика должника, не противоречит положениям Закона о несостоятельности (банкротстве), даже если сумма задолженности полностью включена в реестр требований кредиторов в деле о банкротстве налогоплательщика-должника.

Соответственно, признание налогоплательщика - должника банкротом, равно как и наличие у него имущества и дебиторской задолженности, не имеют правового значения и


не могут свидетельствовать о невозможности обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности с зависимого с налогоплательщиком лица.

Оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Поскольку требования налогового органа удовлетворены в полном объеме, то на основании статьи 110 АПК РФ государственная пошлина за рассмотрение дела в суде подлежит отнесению на ООО «Аметист» и взыскивается с него в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Аметист» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в доход бюджета задолженность в общем размере 16 428 821,13 руб., в том числе, налог на добавленную стоимость - 11 351 199,72 руб., пени по налогу на добавленную стоимость – 4 101 436,41 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ – 976 185 руб., штраф по пункту 1 статьи 126 НК РФ - 2 200 руб., числящуюся за обществом с ограниченной ответственностью «Благодар» (ИНН <***>, ОГРН <***>), а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 105 144 руб.

Обеспечительные меры, принятые определением суда от 11.08.2021, с учетом определения суда от 10.09.2021, отменить.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья К.А. Архипова

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство РоссииДата 24.11.2022 20:47:00

Кому выдана Архипова Кристина Александровна