Решение от 12 мая 2024 г. по делу № А41-269/2024

Арбитражный суд Московской области

  107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-269/24
13 мая 2024 года
г. Москва



Резолютивная часть решения объявлена 13 мая 2024 года.

Полный текст решения изготовлен 13 мая 2024 года.


Арбитражный суд Московской области в составе судьи  Е.А, Востоковой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания А.И. Шуваловым, рассмотрев в судебном заседании  дело по заявлению ИП ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>)

к  ИФНС России по г. Мытищи Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) об обязании возвратить на ЕНС заявителя излишне уплаченный торговый сбор в сумме 243 000руб.;

третье лицо без самостоятельных требований на предмет спора – ИФНС России № 25 по г. Москве;

при участии в заседании:

от заявителя: ИП ФИО1 Аю лично, представитель  ФИО2 по дов.;

от заинтересованного лица: ФИО3 по дов.;

от третьего лица:  не прибыли, уведомлены; 



УСТАНОВИЛ:

Предприниматель  ФИО1 обратилась в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к  ИФНС России № 25 по г. Москве о признании незаконными действий, связанных со своевременным снятием с учета в качестве плательщика торгового сбора, обязании принять решение о возврате торгового сбора.

Арбитражный суд города Москвы принял уточнение требований, в соответствии с которыми предприниматель просит ИФНС России по г. Мытищи Московской области возвратить излишне уплаченный торговый сбор, в связи с чем дело определением от 14.12.2023 направлено для рассмотрения по компетенции в Арбитражный суд Московской области.

При рассмотрении дела в Арбитражном суде Московской области заявитель уточнила предмет требований и просит обязать ИФНС России по г. Мытищи Московской области  возвратить на Единый налоговый счет ИП ФИО1 излишне взысканный торговый сбор в сумме 243 000руб.

ИФНС России по г. Мытищи Московской области требования не признала.

Представитель ИФНС России № 25 по г. Москве в судебное заседание не прибыл, дело рассмотрено в отсутствие представителя третьего лица.

Заслушав объяснения представителей сторон, изучив и исследовав материалы дела, арбитражный суд установил.


Гражданка ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 27 декабря 2017.

С 30 мая 2019 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Мытищи Московской области по месту регистрации.

Заявитель состояла на учете в качестве плательщика торгового сбора с 17.02.2021 по 26.07.2022 в ИФНС России № 25 по г. Москве в отношении торгового объекта, расположенного по адресу: <...>   кадастровый   номер 77:05:0004007:6753, 77:05:0004007:6753, 77:05:0004007:6753.


В соответствии с п. 1 ст. 411 НК РФ плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно п. 2 ст.411 НК РФ от уплаты сбора по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен сбор, освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.

Объектом обложения сбором в силу п. 1 ст. 412 НК РФ признается использование объекта торговли для торговой деятельности, в отношении которой установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

Датой постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора признается дата возникновения объекта обложения торговым сбором, указанная в уведомлении либо в информации, представленной уполномоченным органом.

Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в п. 2 ст. 416 НК РФ уполномоченным органом в налоговый орган.

В уведомлении указывается информация об объекте обложения сбором: вид предпринимательской деятельности; объект осуществления торговли, с использованием которого осуществляется (прекращается) указанная предпринимательская деятельность; характеристики (количество и (или) площадь) объекта осуществления торговли, необходимые для определения суммы сбора.

Плательщик сбора представляет соответствующее уведомление не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.


Приказом ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@ утверждены формы № ТС-1 «Уведомление о постановке на учет (внесении изменений показателей объекта осуществления торговли, прекращении объекта обложения сбором) организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор» (далее - Уведомление по форме № ТС-1) и № ТС-2 «Уведомление о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор».

Согласно п. 4 ст. 418 НК РФ при выявлении объектов обложения сбором, в отношении которых в налоговый орган не представлено уведомление или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения, уполномоченный орган в течение пяти дней составляет акт о выявлении нового объекта обложения сбором или акт о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения сбором и направляет указанную информацию в налоговый орган по форме (формату) и в порядке, которые определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Уполномоченный орган информирует плательщика сбора о направлении информации в налоговый орган в течение пяти дней с даты направления информации, указанной в п. 4 ст. 418 НК РФ, с приложением соответствующего акта.

На основании ст. 4 Закона г. Москвы от 17.12.2014г. № 62 «О торговом сборе» полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором осуществляются органом исполнительной власти города Москвы, выполняющим функции по разработке и реализации экономической и налоговой политики.

Следовательно, органом исполнительной власти города Москвы, выполняющим вышеуказанные функции является Департамент экономической политики и развития г. Москвы.


В соответствии с п. 2. п. 4 ст. 416 НК РФ плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган о прекращении использования объекта осуществления торговли, а также о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения или прекращения торговли.

Датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении.

Однако согласно п. 8 ст. 416 НК РФ, при нарушении плательщиком сбора срока подачи уведомления о прекращении использования объекта осуществления торговли (уведомления о прекращении осуществления деятельности, в отношении которой установлен сбор), датой прекращения использования объекта осуществления торговли (датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора) является дата представления в налоговый орган соответствующего уведомления.

Согласно данным ИФНС России № 25 по г. Москве, «Уведомление о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор (Форма N ТС-2)» (КНД 1110051) в отношении ИП ФИО1  (ИНН <***>) направлено в Инспекцию по почте России 26.07.2022 года, поступило 08.08.2022 года, принято и зарегистрировано в информационном ресурсе налогового органа за № 1544667273.


Таким образом, датой снятия с учета в качестве плательщика торгового сбора является 26.07.2022.


29.09.2021 от Заявителя поступило интернет-обращение (вх. №08381зг от 29.09.2021) с приложением скан-образа «Уведомление о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор (Форма № ТС-2)» (КНД 1110051) в отношении ИП ФИО4 (ИНН <***>).


Указанное уведомление принято и зарегистрировано в информационном ресурсе налогового органа за № 1311605580, о чем Налогоплательщику сообщено письмом от 11.10.2021 № 07-26/33022@.


11.10.2021 данное уведомление направлено по территориальной принадлежности в ИФНС России № 01 по г. Москве по месту учета ИП ФИО4 ИНН <***>.

Инспекцией внесены сведения о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика по торговому сбору с даты представления соответствующего уведомления от ИП ФИО1, то есть с 26.07.2022.

Торговый сбор взыскан с ИП ФИО1 за период с 1    квартала 2021 по 3 квартал 2022 в общей сумме 283 500руб., сбор оплачивался во исполнение требований налогового органа или списывался со счета заявителя во исполнение решений о взыскании за счет денежных средств.


Заявитель ссылается на то, что с 01 марта 2021 прекратила торговую деятельность в торговом объекте, расположенном по адресу: <...>   кадастровый   номер 77:05:0004007:6753, . 77:05:0004007:6753, 77:05:0004007:6753, на основании соглашения об уступке прав и обязанностей по договору субаренды нежилого помещения, расположенного по выше названному адресу, право пользования этим помещением перешло к ООО «Камчатские морепродукты» (л.д. 14., т.1), помещение передано новому субарендатору (Акт приема-передачи л.д. 15, т.1), ООО «Камчатские морепродукты» уплачивало торговый сбор в отношении названного объекта  начиная с марта 2021, представлены копии платежных документов л.д. 91-97, т.1).

Заявитель пояснила, что допустила технические ошибки при снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора, однако, полагает, что за один и тот же объект в одни и те же налоговые периоды торговый сбор фактически оплачен дважды, при том, что она фактически не осуществляла торговую деятельность с 1 марта 2021.

Представитель ИФНС России по г. Мытищи Московской области пояснила, что оплата торгового сбора за периоды 2 квартал 2021 – 3 квартал 2022  в общей сумме 243 000руб. (из расчета по 40500руб. за 6 периодов) фактически с заявителя взыскана на основании сведений о задолженности, полученных от – ИФНС России № 25 по г. Москве.

Арбитражный суд полагает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 3 НК РФ налогоплательщику вменяется обязанность уплачивать только те налоги, которые законно установлены. Следовательно, уплате подлежит только тот налог, который исчислен с учетом правил, предусмотренных НК РФ (элементы налогообложения, порядок исчисления). При этом пунктом 3 статьи 3 НК РФ закреплено, что налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными.


В соответствии с пунктом 1 статьи 411 НК РФ плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории города Москвы, в отношении которых нормативным правовым актом установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории города Москвы.

Пунктом 1 статьи 412 НК РФ определено, что объектом обложения торговым сбором признается использование объекта осуществления торговли для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 413 НК РФ торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

Заявитель с 01 марта 2021 торговый объект не использовала, поскольку с 01 марта 2021 этот объект передан другом субарендатору - ООО «Камчатские морепродукты».

ООО «Камчатские морепродукты» оплачивало торговый сбор в отношении названного торгового объекта с 1 квартала 2021, так торговый сбор за 1 квартал 2021 уплачен по п/п № 25 от 23.04.2021 (л.д. 91, т.1), за 2 квартал 2021  по п/п № 171 от 20.07.2021 (л.д. 92, т.1), за 3 квартал 2021 по п/п № 353 от 13.10.2021 (л.д. 93, т.1), за 4 квартал 2021 по п/п № 40 от 21.01.2022 (л.д. 94, т.1), за 1 квартал 2022 по п/п № 194 от 22.04.2022 (л.д. 95, т.1), за 2 квартал 2022 по п/п №373 от 25.07.2022 (л.д. 96, т.1), за 3 квартал 2022 по п/п № 539 от 25.07.2022 (л.д. 97, т.1).

Тот факт, что Предприниматель только в 2022 г. обратилась в Инспекцию с сообщением о прекращении торговой деятельности в установленной форме (Уведомлением по форме № ТС-2) правового значения для целей определения размера его обязанности по уплате торгового сбора и периода его уплаты не имеет, поскольку в ходе рассмотрения дела период осуществления ею торговой деятельности был установлен и подтвержден как данными заявителя, так и данными налоговых органов о том, что в отношении этого объекта торговый сбор уплачен  ООО «Камчатские морепродукты», что в ходе рассмотрения дела не оспаривалось, копии платежных документов заверены Сбербанком.

Торговый сбор как обязательный платеж не должен взиматься в отсутствие экономических оснований для его уплаты, арбитражный суд полагает, что предприниматель доказала, что  экономические основания для взыскания с неё торгового сбора начиная со 2-го квартала 2021 отсутствуют, законность взыскания торгового сбора за 1 квартал 2021 заявитель не оспаривает, в судебном заседании признала факт осуществления торговой деятельности по названному объекту в течение января – февраля 2021 года и наличия в этот период действующего договора субаренды.

Размер переплаты за период 2 квартал 2021 по 3 квартал 2022 составил 243 000руб. и ИФНС России по г. Мытищи Московской области  подтвержден в ходе рассмотрения дела.

На основе судебного акта на дату его вступления в силу формируется совокупная обязанность, которая подлежит учету на ЕНС (пп. 11 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, налоговый орган возвращает их самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС. Возврат осуществляется на счет налогоплательщика в банке, информация о котором имеется у налоговых органов (п. 4 ст. 79 НК РФ).

Заявитель в принятых к рассмотрению уточнениях просит обязать возвратить переплату на ЕНС, что не противоречит положениям ст.ст. 11.3, 78, 79 НК РФ.

В связи с удовлетворением заявленных требований судебные расходы по делу подлежат взысканию с инспекции (заинтересованного лица) как стороны по делу.

Фактически арбитражный суд рассмотрел материальные требования о возврате на сумму 243 000руб. (пошлина должна составлять – 7860руб.).

Заявитель уплатил государственную пошлину в сумме 900руб. (чек-ордер л.д. 57, т.1), инспекция плательщиком пошлины в бюджет не является.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  



РЕШИЛ:

1. Заявление ИП ФИО1 удовлетворить.

2. Обязать ИФНС России по г. Мытищи Московской области  возвратить на Единый налоговый счет ИП ФИО1 излишне взысканный торговый сбор в сумме 243 000руб.

3. Взыскать с ИФНС России по г. Мытищи Московской области   в пользу ИП ФИО1 судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 900руб.

4. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.


Судья                                                                 Е.А. Востокова