Решение от 9 ноября 2021 г. по делу № А49-7924/2021




Арбитражный суд Пензенской области

Кирова ул., д. 35/39, Пенза г., 440000,

тел.: +78412-52-99-97, факс: +78412-55-36-96, http://www.penza.arbitr.ru/

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А49-7924/2021
город Пенза
09 ноября 2021 года
Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Стрелковой Е.А. при ведении протокола судебного заседания с применением средств аудиозаписи помощником судьи Мишиной Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Пензенской области (ОГРН 1025801358186, ИНН 5836011565)

к обществу с ограниченной ответственностью «Родник» (ОГРН 1045801900066, ИНН 5816002587)

о взыскании штрафа в размере 8000 руб.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – Безбородовой М.М. – главного специалиста-эксперта юридического отдела (доверенность от 01.10.2021 № 5566/4691, копия диплома),

от ответчика – не явились, извещены,

установил:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кузнецке Пензенской области (межрайонное) (далее – Пенсионный фонд) обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Родник» (далее – ответчик, общество) штрафа за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования (сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М) за май - сентябрь, ноябрь 2020 года в размере 8000 руб. на основании решений о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 18.01.2021 № 068S19210000186, № 068S19210000187, № 068S19210000188, № 068S19210000189, № 068S19210000190, № 068S19210000191, от 11.03.2021 № 068S19210001358, от 22.04.2021 № 068S19210003092, № 068S19210003093 по требованиям от 12.02.2021 № 068S01210001067, № 068S01210001068, № 068S01210001069, № 068S01210001070, № 068S01210001071, № 068S01210001072, от 06.04.2021 № 068S01210001913, от 26.05.2021 № 068S01210003282, № 068S01210003283.

Определением от 16.08.2021 заявление Пенсионного фонда было принято к производству арбитражного суда и назначено к рассмотрению в порядке упрощённого судопроизводства в соответствии со статьями 226 – 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Определением от 01.10.2021 арбитражный суд перешёл к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

От ответчика отзыв по делу и доказательства уплаты штрафа не поступили.

29.10.2021 от Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Пензенской области в материалы дела поступило письменное ходатайство о процессуальном правопреемстве, в котором оно просит заменить заявителя Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кузнецке Пензенской области (межрайонное) его правопреемником - Государственным учреждением - Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Пензенской области в связи с реорганизацией в форме присоединения.

В предварительном судебном заседании представитель заявителя поддержал заявление о процессуальном правопреемстве.

Определением арбитражного суда от 09 ноября 2021 года произведена процессуальная замена заявителя по делу: Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кузнецке Пензенской области (межрайонное) заменено на его процессуального правопреемника Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Пензенской области.

Присутствующий в предварительном судебном заседании представитель Пенсионного фонда не возражал против окончания подготовки дела к рассмотрению и перехода к судебному разбирательству.

На основании части 4 статьи 137 АПК РФ, с учётом мнения представителя заявителя, при отсутствии возражений ответчика арбитражный суд окончил подготовку дела к рассмотрению и перешёл из предварительного судебного заседания в судебное заседания для рассмотрения дела по существу.

В судебном заседании представитель Пенсионного фонда поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении.

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителя Пенсионного фонда, арбитражный суд приходит к следующему.

Общество с ограниченной ответственностью «Родник» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц 16.01.2004 за основным государственным регистрационным номером 1045801900066. Определением Арбитражного суда Пензенской области от 13.09.2019 по делу № А49-10625/2019 было принято к производству заявление о признании ответчика банкротом. Решением арбитражного суда от 13.04.2020 по указанному делу ответчик признан банкротом и в отношении него открыто конкурсное производство. Определением арбитражного суда от 12.04.2021 срок конкурсного производства в отношении общества с ограниченной ответственностью «Родник» был продлен на шесть месяцев, до 13.10.2021. Определением арбитражного суда от 18.08.2021 производство по делу № А49-10625/2019 о банкротстве общества с ограниченной ответственностью «Родник» прекращено.

Поскольку производство по делу о банкротстве ответчика прекращено, взыскание штрафа за нарушение сроков и порядка представления сведений в Пенсионный фонд производится в общем порядке.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ответчик представил в Пенсионный фонд сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исх.) за май 2020 года на 3 застрахованных лиц, за июнь 2020 года на 3 застрахованных лиц, за июль 2020 года на 3 застрахованных лиц, за август 2020 года на 2 застрахованных лиц – 13.11.2020 года, то есть с нарушением срока, установленного частью 2.2. статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Федеральный закон № 27-ФЗ). Также ответчик представил в Пенсионный фонд сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исх.) за сентябрь 2020 года на 2 застрахованных лиц – 15.10.2020 года, за ноябрь 2020 года на 3 застрахованных лиц – 15.12.2020 года, т.е. в установленный законом срок. При этом сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исх.) за ноябрь 2020 года были приняты Пенсионным фондом частично, сведения по одному застрахованному лицу не приняты Пенсионным фондом и не подлежали учету на индивидуальном лицевом счете, в связи с чем 16.12.2020 Пенсионным фондом по телекоммуникационным каналам связи было направлено уведомление об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда, которое получено обществом 17.12.2020.

Затем, обнаружив ошибку, Общество представило в Пенсионный фонд сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (дополняющая) за май и июнь 2020 года – 28.02.2021, за август и сентябрь 2020 года – 13.11.2020 на 1 застрахованное лицо, то есть с нарушением установленного законом срока. Также Общество представило в Пенсионный фонд сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (дополняющая) за ноябрь 2020 года – 10.01.2021 на 1 застрахованное лицо, то есть в срок превышающий пять рабочих дней со дня получения по телекоммуникационным каналам связи уведомления об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда.

Данные нарушения отражены Пенсионным фондом в актах о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного страхования от 02.12.2020 № 68S18200007391, № 68S18200007392, № 068S18200007393, № 068S18200007394, № 068S18200007395, № 068S18200007396, 01.02.2021 № 068S18210000807, от 15.03.2021 № 068S18210002078, № 068S18210002079, которые направлены обществу заказными письмами 03.12.2020, 02.02.2021, 16.03.2021 (л.д. 49-75).

По результатам рассмотрения материалов проверок общество решениями Пенсионного фонда от 18.01.2021 № 068S19210000186, № 068S19210000187, № 068S19210000188, № 068S19210000189, № 068S19210000190, № 068S19210000191, от 11.03.2021 № 068S19210001358, от 22.04.2021 № 068S19210003092, № 068S19210003093 привлечено к ответственности, предусмотренной статьёй 17 Федерального закона № 27-ФЗ, в виде взыскания штрафа в общей сумме 8000 руб. Решения направлены в адрес ответчика заказной корреспонденцией 19.01.2021, 11.03.2021, 26.04.2021 (л.д. 85-102).

15.02.2021, 08.04.2021, 26.05.2021 Пенсионный фонд направил в адрес ответчика требования об уплате штрафа от 12.02.2021 № 068S01210001067, № 068S01210001068, № 068S01210001069, № 068S01210001070, № 068S01210001071, № 068S01210001072, от 06.04.2021 № 068S01210001913, от 26.05.2021 № 068S01210003282, № 068S01210003283 (л.д. 103-131).

Поскольку в добровольном порядке штрафы ответчиком не были уплачены, Пенсионный фонд обратился в арбитражный суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением арбитражного суда от 28.07.2021 по делу № 7248/2021 Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кузнецке Пензенской области (межрайонное) было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, в связи с чем Пенсионный фонд обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Арбитражный суд считает, что требования Пенсионного фонда подлежат частичному удовлетворению, исходя из следующего.

Общество является страхователем по обязательному пенсионному страхованию согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон №167-ФЗ), и в силу с пункта 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ обязано представлять в территориальные органы страховщика (органы Пенсионного фонда Российской Федерации) документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

В соответствии с частью 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ плательщик страховых взносов обязан ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным периодом – месяцем, представлять о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Сведения подаются по форме СЗВ-М, утверждённой постановлением Правлением Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п.

За непредставление в установленный срок указанных выше сведений частью 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ установлена ответственность в виде финансовых санкций в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что ответчик представил в Пенсионный фонд сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исх. и доп.) за май, июнь, август 2020 года, по форме СЗВ-М (исх.) за июль 2020 года с нарушением установленных законом сроков, а сведения по форме и по форме СЗВ-М (доп.) за ноябрь 2020 года – с нарушением установленного законом 5-дневного срока для устранения нарушений, выявленных Пенсионным фондом.

Данные нарушения отражены в актах об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном учете) в системе обязательного пенсионного страхования. По результатам рассмотрения актов Пенсионным фондом приняты решения, которыми ответчик привлечён к ответственности за совершение нарушений законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в виде штрафа в общей сумме 7500 руб. 00 коп. (500 руб. за каждое застрахованное лицо). Решения не были обжалованы страхователем в установленном законом порядке и вступили в законную силу.

На основании указанных решений в адрес ответчика выставлены требования об уплате финансовых санкций за совершение правонарушений в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, которыми ответчику предложено уплатить штраф в срок до 04.03.2021, 23.04.2021 и 16.06.2021. Требования направлены ответчику и добровольно им в установленный срок не исполнены, в связи с чем заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Судом установлено, что процессуальных нарушений, повлекших нарушение принципа публичности рассмотрения материалов проверки и прав ответчика, Пенсионным фондом не допущено.

Факт непредставления ответчиком в Пенсионный фонд сведений об индивидуальном (персонифицированном) учёте по форме СЗВ-М (исх. и доп.) за май, июнь, август 2020 года, по форме СЗВ-М (исх.) за июль 2020 года и по форме СЗВ-М (доп.) за ноябрь 2020 года в установленный законом срок подтверждён материалами дела и ответчиком не опровергнут. Размеры штрафа определены Пенсионным фондом верно.

Таким образом заявление о взыскании с общества штрафа в размере 7500 руб. 00 коп. за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-М (исх. и доп.) за май, июнь, август 2020 года, по форме СЗВ-М (исх.) за июль 2020 года и по форме СЗВ-М (доп.) за ноябрь 2020 года подлежит удовлетворению.

Также судом установлено и материалами дела подтверждено, что ответчик представил в Пенсионный фонд сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исх.) за сентябрь 2020 года - 15.10.2020, т.е. в установленный законом срок, а затем, обнаружив ошибку, Общество представило в Пенсионный фонд сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (дополняющая) за сентябрь 2020 года - 13.11.2020 на 1 застрахованное лицо, информация на которое ранее не представлялась.

Управление Пенсионного фонда, не учитывая положения статьи 15 Закона № 27-ФЗ, которые наделяют страхователя правом, в том числе дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом, привлекло Учреждение к ответственности за нарушение сроков представления сведений в отношении одного застрахованного лица за сентябрь 2020 года.

На момент предоставления страхователем сведений за сентябрь 2020 года, действовала утвержденная приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 22.04.2020 № 211н Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (зарегистрирована в Минюсте России 15.07.2020 № 58956) (действует с 27.07.2020) (далее – Инструкция № 211н).

Согласно пункту 38 Инструкции № 211н при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

Из пункта 40 Инструкции № 211н следует, что за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений о каждом застрахованном лице либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Закона № 27-ФЗ.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются.

В данном случае финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Действительно, Инструкция № 211н дополнена положением о том, что в случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок (абзац 4 пункта 40 Инструкции № 211н).

Между тем положения статьи 15 Закона № 27-ФЗ предоставляют страхователю право на представление дополнительных сведений, то есть, и в отношении лиц, которые ранее не были указаны в исходной форме.

Более того, основания для привлечения к ответственности устанавливаются федеральным законом, соответствующие изменения в статьи 15 и 17 Закона № 27-ФЗ законодателем не вносились, следовательно, принятием новой Инструкции № 211н не могли быть установлены новые основания для привлечения к ответственности, а ранее сложившаяся судебная практика сохраняет свою актуальность.

В целом по смыслу статьи 17 Закона № 27-ФЗ законодатель устанавливает режим сотрудничества между страхователями и пенсионным фондом, допуская привлечение к ответственности только после предложения пенсионным фоном исправить ошибки.

Обратный подход не будет стимулировать добросовестных страхователей к последующему контролю своей отчетности, что позволяет создать дополнительные гарантии защиты прав застрахованных лиц.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым.

Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда России, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Поскольку исходные сведения за спорный период страхователем представлены своевременно, представление корректирующих сведений страхователем по собственной инициативе не образует состав правонарушения, предусмотренного статьей 17 Закона № 27-ФЗ.

В связи с тем, что законодательство, регулирующее данные вопросы не изменилось, правовой подход суда к оценке этих правоотношений не изменился. Суд применяет правовой подход, сформулированный в судебных актах Верховного Суда Российской Федерации от 15.03.18 № 306-КГ18-652, от 15.05.18 № 306-КГ18-4681, от 21.05.18 № 306-КГ18-5521, от 02.07.18 № 303-КГ18-99, от 05.07.19 № 308-ЭС19-975.

С учётом изложенного, у Пенсионного фонда отсутствовали правовые основания для привлечения общества к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ за несвоевременное представление дополняющей формы СЗВ-М за сентябрь 2020 года.

При таких обстоятельствах заявление в части взыскания с общества штрафа в размере 500 руб. 00 коп. удовлетворению не подлежит.

При таких обстоятельствах требования Пенсионного фонда подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворённых требований в размере 1875 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 228-229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Заявленные требования Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Пензенской области удовлетворить частично.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Родник» (ОГРН 1045801900066, ИНН 5816002587, адрес (место нахождения): 442455, Пензенская область, Камешкирский район, с. Лапшово, ул. Центральная, д. 2):

- в пользу Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Пензенской области (ОГРН 1025801358186, ИНН 5836011565) штраф за непредставление в срок сведений о страховом стаже и застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исх. и доп.) за май, июнь, август, ноябрь 2020 и по форме СЗВ-М (исх.) за июль 2020 года в размере 7500 руб. 00 коп.;

- в доходы федерального бюджета государственную пошлину в размере 1875 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Пензенской области отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в месячный срок со дня его принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Самара) через Арбитражный суд Пензенской области.


Судья Е.А. Стрелкова