Решение от 31 октября 2018 г. по делу № А23-4330/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ

248000, г. Калуга, ул. Ленина, д.90; тел.: (4842)505-902, 8-800-100-23-53; факс: (4842) 505-957, 599-457;

httр://kaluga.arbitr. ru; е-mail: kaluga.info@arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е



Дело №А23-4330/2018
31 октября 2018 года
г. Калуга
Резолютивная часть решения объявлена 24 октября 2018 года

В полном объеме решение изготовлено 31 октября 2018 года

Арбитражный суд Калужской области в составе судьи Шестопаловой Ю.О., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании заявление

заявлению Конкурсного управляющего ОО "ДКВ" ФИО2, 248000, ул. Дарвина, д.17, кв. 10, г. Калуга, к ИФНС по Московскому округу <...>, пер. Воскресенский, д.28, г. Калуга, о признании незаконным действий налогового органа по выставлению к расчетному счету общества инкассовых поручений и о признании указанных инкассовых поручений не подлежащими исполнению,

при участии в судебном заседании:

заявителя – конкурсного управляющего ФИО2 на основании решения Арбитражного суда Калужской области по делу № А23-32/2017 от 07.12.2017,

от уполномоченного органа - представителя ФИО3 по доверенности №03-03/15 от 20.02.2018,

У С Т А Н О В И Л:

Конкурсный управляющий ООО "ДКВ" ФИО2 (далее – заявитель) обратился в арбитражный суд с исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому округу г. Калуга (далее - ИФНС России по Московскому округу г. Калуги), о признании незаконным действий налогового органа по выставлению к расчетному счету общества инкассовых поручений и о признании указанных инкассовых поручений не подлежащими исполнению.

Определением Арбитражного суда Калужской области от 09 августа 2018 года по делу № А23-4330/2018 на ст. 18 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации была произведена замена судьи Ипатова А.Н. на судью Шестопалову Ю.О. Дело передано в отдел судьи Шестопаловой Ю.О.

Представитель ответчика в предварительном судебном заседании признал частично обоснованными требования, пояснил, что инкассовые поручения №№№3003, 3004, 3005 являются текущими платежами, и находятся на исполнении в банке. Указал, что инкассовые поручения №№ 2998, 2999, 3001, 3002, 3006 - приостановлены, исполнению не подлежат и предъявлены в рамках дела о банкротстве, о чем свидетельствуют письма Инспекции федеральной налоговой службы по Московскому округу г. Калуги №05-26/003720 от 19.06.2018 и №05-26/003868 от 26.06.2018.

В ходе производства по делу заявитель неоднократно уточнял заявленные требования (л.д. 94, 112-114), а также заявил частичный отказ от заявленных требований об отзыве инкассовых поручений от 20 марта 2018 года № 3003, № 3004, № 3005 (л.д. 105).

В окончательной редакции просил признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы России по Московскому округу г. Калуги по выставлению инкассовых поручений от 20 марта 2018 года № 2999 на сумму 4 744 190 руб. 63 коп., № 3002 на сумму 1 088 268 руб. 59 коп., № 3006 на сумму 62 руб. 57 коп. Признать не подлежащими исполнению инкассовые поручения от 20 марта 2018 года № 2999, № 3002, № 3006 и обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы России по Московскому округу г. Калуги отозвать инкассовые поручения от 20 марта 2018 года № 2999, № 3002, № 3006.

На основании части 1 статьи 49, статей 150-151 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд принял к рассмотрению уточненные исковые требования заявителя и частичный отказ от заявленных требований об отзыве инкассовых поручений от 20 марта 2018 года № 3003, № 3004, № 3005.

Дело рассмотрено с учетом уточненных требований.

Представитель заявителя настаивал на удовлетворении заявленных требований с учетом уточнений.

Обосновывая заявленное требование, заявитель указал, что перечисленные инкассовые поручения направлены на взыскание с ООО «ДКВ» страховых взносов и пени, подлежащих перечислению в Пенсионный фонд Российской Федерации и медицинское страхование в федеральный фонд ОМС, за 4 квартал 2016 года. Вместе с тем, 16 января 2017 года. в отношении ООО «ДКВ» было возбуждено дело о банкротстве, в связи с чем заявитель полагает, что задолженность по страховым взносам и пени, образовавшаяся до 01 января 2017 года, не может взыскиваться как текущий платеж и подлежит включению в реестр требований кредиторов.

Представитель ответчика возражал против удовлетворения требований по основаниям, изложенным в отзыве по делу и дополнительном отзыве (л.д. 42-44, 81-83).

Указал, что инкассовые поручения №№ 2999, 3002, 3006 - приостановлены и предъявлены в рамках дела о банкротстве, о чем свидетельствуют письма Инспекции федеральной налоговой службы по Московскому округу г. Калуги № 05-26/003720 от 19.06.2018 и № 05-26/003868 от 26.06.2018, а также на отсутствие оснований для отзыва вышеназванных инкассовых поручений.

Исследовав представленные доказательства, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, судом установлено следующее.

Определением Арбитражного суда Калужской области от 16 января 2017 года по делу №А23-32/2017 принято к производству заявление о признании ООО «ДКВ» несостоятельным (банкротом). Решением Арбитражного суда Калужской области от 07 декабря 2017 года по делу №А48- 32/2017 ООО «ДКВ» признано несостоятельным (банкротом), конкурсным управляющим утвержден ФИО2 Определением арбитражного суда от 01 июня 2018 года срок конкурсного производства продлен до 04 декабря 2018 года.

В связи с неуплатой ООО «ДКВ» страховых взносов ИФНС России по Московскому округу г. Калуги выставлено требование №34 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) на сумму 6 329 577,83 руб., в том числе 475 467,16 руб. страховых взносов и 5 854 836,69 руб. пеней.

Так как, в установленный в требовании № 34 срок, уплаты страховых взносов и пеней произведена не была Инспекцией в порядке ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика в банке (Решение о взыскании налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 20.03.2018 г.).

В соответствии с п. 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией были направленны в банк ООО «ДКВ» инкассовые поручения от 20.03.2018 г.: №2999 на сумму 4 744 190.63 руб.; №3002 на сумму 1 088 268.59 руб.; № 3003 на сумму 15 831.84 руб.; № 3004 на сумму 3670.11 руб.; №3005 на сумму 2086.93 руб.; № 3006 на сумму 62,57 руб.

Письмами ИФНС по Московскому округу г. Калуги в ПАО «Сбербанк России» (письма: от 19.06.2018 г. Исх. № 05-26/003720; от 26.06.2018 г. Исх. № 05-26/003868) действие инкассовых поручений от 20.03.2018 г.: №2998, №2999, №3001, № 3002, № 3006 приостановлено, основания для отзыва инкассовых поручений предусмотренных п. 4 ст. 46 НК РФ отсутствуют .

Инкассовые поручения от 20.03.2018 г.: № 3003, №3004, №3005 находятся на исполнении в банке.

Полагая, что задолженность ООО «ДКВ», образовавшаяся до 01 января 2017 года, не может быть взыскана в бесспорном порядке, а подлежит включению в реестр требований кредиторов, конкурсный управляющий обратился в арбитражный суд с требованием о признании ряда инкассовых поручений не подлежащими исполнению.

Удовлетворяя заявленные требования, арбитражный суд исходит из следующего.

Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее – Закон № 127-ФЗ) устанавливает различный правовой режим удовлетворения требований кредиторов к должнику, находящемуся в процедуре банкротства, в зависимости от времени возникновения денежного обязательства и обязательства по уплате обязательных платежей.

В силу положений абзаца 7 пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон «О несостоятельности (банкротстве)») все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В соответствии с пунктами 1,2 ст. 5 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

В соответствии с пунктом 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) при возникновении задолженности по текущим обязательным платежам уполномоченный орган вправе принять решения об обращении взыскания на денежные средства должника в банке и выставить инкассовые поручения.

Из приведенных норм Закона о банкротстве следует, что должник и кредиторы, в том числе налоговый орган, не вправе в случае возбужденного процесса банкротства производить взыскание сумм недоимки и пени, поскольку все требования об уплате обязательных платежей должны заявляться только в рамках дела о банкротстве с тем, чтобы требования кредитора были включены в реестр требований кредиторов и удовлетворены в установленном Законом о банкротстве порядке. Налоговый орган вправе осуществить взыскание недоимки в счет погашения обязательных платежей, требования в отношении которых являются текущими.

Согласно ч. 2 п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователь обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее по тексту - Закон N 243-ФЗ) с 01.01.2017 Налоговый Кодекс Российской Федерации дополнен разделом XI "Страховые взносы в Российской Федерации".

При этом функции по администрированию страховых взносов возложены на Федеральную налоговую службу Российской Федерации.

Согласно статье 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон N 250-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Статьей 19 указанного Федерального закона установлено, что передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с реализацией передачи полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами Пенсионного фонда в налоговые органы была передана информация о задолженности плательщиков страховых взносов, а также информация о принятых органами Пенсионного фонда мерах по взысканию данной задолженности.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате обязательных платежей как текущих.

Согласно пункту 4 статьи 6.1 НК РФ, срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока.

С учетом изложенного, датой возникновения обязанности по ООО «ДКВ» страховых взносов организаций за 4 квартал 2016 года является дата окончания отчетного периода, а именно 31 декабря 2016 года.

Дело о банкротстве ООО «ДКВ» возбуждено 16 января 2017 года, следовательно, платежи за 4 квартал 2016 года не могли быть взысканы в качестве текущего платежа и подлежали включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве. Следовательно, вопрос об исполнении Обществом обязанности по уплате спорных сумм взносов и пени за 4 квартал 2016 года должен решаться не налоговым органом в бесспорном порядке, а конкурсным управляющим в порядке, предусмотренном ст. 100, 142 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

Кроме того, согласно определению от 27 марта 2018 года данная задолженность по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 34 по состоянию на 15 января 2017 года включена во вторую очередь реестра требований кредиторов. Данный факт налоговым органом подтвержден.

Между тем, налоговым органом 20 марта 2018 года были направленны в банк инкассовые поручения № 2999 на сумму 4 744 190.63 руб.; № 3002 на сумму 1 088 268.59 руб.; № 3006 на сумму 62,57 руб., что свидетельствует об их необоснованности.

Доводы налогового органа об отсутствии оснований для отзыва вышеназванных инкассовых поручений не принимаются судом как не основанные на законе и фактических обстоятельствах дела.

Нахождение в картотеке банка инкассовых поручений не исключает возможности их исполнения в ходе конкурсного производства, что нарушит права других кредиторов, приостановление бесспорного списания денежных средств не является основанием для признания законными действий по выставлению вышеуказанных инкассовых поручений.

Ввиду изложенного следует признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы России по Московскому округу г. Калуги по выставлению инкассовых поручений от 20 марта 2018 года № 2999 на сумму 4 744 190 руб. 63 коп., № 3002 на сумму 1 088 268 руб. 59 коп., № 3006 на сумму 62 руб. 57 коп. как не соответствующие Налоговому кодексу Российской Федерации и Федеральному закону от 26 октября 2006 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и признать данные инкассовые поручения не подлежащими исполнению.

Устранение допущенных нарушений предполагает совершение Инспекцией ФНС России по Московскому округу г. Калуги действий по отзыву инкассовых поручений от 20 марта 2018 года № 2999 на сумму 4 744 190 руб. 63 коп., № 3002 на сумму 1 088 268 руб. 59 коп., № 3006 на сумму 62 руб. 57 коп. из ПАО «Сбербанк России».

Расходы по оплате государственной пошлины на основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат взысканию с налогового органа в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Прекратить производство по делу № А23-4330/2018 в части признания незаконными действий налогового органа по выставлению к расчетному счету инкассовых поручений №№ 3003, 3004, 3005 от 20 марта 2018 года и признания их не подлежащими исполнению.

Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы России по Московскому округу г. Калуги по выставлению инкассовых поручений от 20 марта 2018 года № 2999 на сумму 4 744 190 руб. 63 коп., № 3002 на сумму 1 088 268 руб. 59 коп., № 3006 на сумму 62 руб. 57 коп.

Признать не подлежащими исполнению инкассовые поручения от 20 марта 2018 года № 2999 на сумму 4 744 190 руб. 63 коп., № 3002 на сумму 1 088 268 руб. 59 коп., № 3006 на сумму 62 руб. 57 коп.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы России по Московскому округу г. Калуги устранить допущенные нарушения прав и законных интересов конкурсного управляющего ФИО2 путем отзыва инкассовых поручений от 20 марта 2018 года № 2999 на сумму 4 744 190 руб. 63 коп., № 3002 на сумму 1 088 268 руб. 59 коп., № 3006 на сумму 62 руб. 57 коп. из ПАО «Сбербанк России».

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы России по Московскому округу г. Калуги в пользу конкурсного управляющего ФИО2 государственную пошлину в сумме 3 000 (три тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд путём подачи жалобы через Арбитражный суд Калужской области.

Судья Ю.О. Шестопалова