Решение от 10 сентября 2025 г. по делу № А49-2625/2025

Арбитражный суд Пензенской области

440000, <...>,

тел.: <***>, факс: <***>, http://www.penza.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А49-2625/2025
11 сентября 2025 г.
г. Пенза



Резолютивная часть решения объявлена 28 августа 2025 г.

Полный текст решения изготовлен 11 сентября 2025 г.


Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Кудинова Р.И. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Андреевой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску

Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (440000, <...>; ОГРН <***>, ИНН <***>)

к обществу с ограниченной ответственностью "СК Эверест" (440052, г.

Пенза, ул. Чкалова, д. 40, оф. 5; ОГРН <***>, ИНН <***>)

об обращении взыскания на заложенное имущество,

при участии: от истца – представителя ФИО1 (доверенность от 20.12.2024, диплом); от ответчика – представителя ФИО2 (доверенность от 16.03.2025, диплом),

установил:

истец – УФНС Росси по Пензенской области обратился в арбитражный суд с иском к ООО "СК Эверест" (далее – ответчик) об обращения взыскания на заложенное имущество, перечисленное в иске.

Иск принят к производству 25.03.2025.

Представитель истца настаивал на удовлетворении заявления в целях погашения задолженности ответчика уплате по налогов и сборов путем реализации в установленном законом порядке его имущества.

Представитель ответчика в отзыве просил в иске отказать, указывая на принятие обществом мер по погашению налоговой задолженности и оспаривал стоимость имущества, в связи с чем ходатайствовал о назначении судебной экспертизы.

В удовлетворении ходатайства о назначении судебной экспертизы по определению стоимости заложенного имущества судом было отказано по нижеприведенным основаниям и ввиду отсутствия процессуальной необходимости (ст. ст. 82, 159 АПК РФ).

Исследовав материалы дела, заслушав участников судебного разбирательства, дав оценку представленным доказательствам в их совокупности, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов (взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Порядок и сроки выставления требования об уплате налогов, пени, штрафа предусмотрены ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Положения ст. 46 НК РФ применяются при взыскании пеней, а также штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

В силу п. 11 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 77 НК РФ арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности налогоплательщика-организации признается действие налогового органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком – организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

В силу п. 3 ст. 77 НК РФ арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности в соответствии со ст. 46 НК РФ и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика – организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика-организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств.

Пунктами 4 - 5 ст. 77 НК РФ установлено, что арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика-организации, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.

В соответствии с п. 1 ст. 73 НК РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом. Залог имущества возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем либо на основании закона в случае, предусмотренном п. 2.1 указанной статьи (п. 2 ст. 73 НК РФ).

Пунктом 2.1 ст. 73 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного п. 7 ст. 101 настоящего Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Залог, возникающий в соответствии с названным пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 73 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 334.1 Гражданского кодекса Российской Федерации залог между залогодателем и залогодержателем возникает на основании договора. В случаях, установленных законом, залог возникает при наступлении указанных в законе обстоятельств (залог на основании закона).

С целью защиты прав и законных интересов залогодержателя как кредитора по обеспеченному залогом обязательству абзацем первым п. 4 ст. 339.1 ГК РФ предусмотрен учет залога движимого имущества путем регистрации уведомлений о его залоге в реестре уведомлений о залоге движимого имущества единой информационной системы нотариата и определяющее порядок ведения указанного реестра.

Согласно абзацу третьему указанной статьи залогодержатель в отношениях с третьими лицами вправе ссылаться на принадлежащее ему право залога только с момента совершения записи об учете залога, за исключением случаев, если третье лицо знало или должно было знать о существовании залога ранее этого.

В силу ч. 1 ст. 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя (кредитора) может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

Пунктом 2 ст. 348 ГК РФ предусмотрены условия для обращения взыскания на заложенное имущество, в частности обращение взыскания не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства крайне незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества. Если не доказано иное, предполагается, что нарушение обеспеченного залогом обязательства крайне незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества при одновременном соблюдении следующих условий: 1) сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от размера оценки предмета залога по договору о залоге; 2) период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.

В пункте 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.02.2011 № 10 "О некоторых вопросах применения законодательства о залоге" указано на необходимость наличия одновременно двух условий, указанных выше.

В соответствии с п. 1 ст. 349 ГК РФ обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.

В связи с несвоевременной уплатой по текущим начислениям у общества образовалась задолженность перед бюджетом. Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области на основании ст. 69 НК РФ в адрес общества с ограниченной ответственностью "СК Эверест" выставлено требование № 33147 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2024 в общей сумме 665326 руб. 94 коп. (со сроком исполнения до 01.08.2024).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 46 НК РФ в отношении ООО "СК Эверест" принято решение № 142764 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 26.08.2024 в размере 1130979 руб. 96 коп.

Учитывая, что ответчиком не погашена имеющаяся задолженность, в соответствии с положениями ст. 77 НК РФ 29.08.2024 Управлением вынесено санкционированное прокурором Ленинского района г. Пензы постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика на сумму не более 1223263 руб. 88 коп., с указанием имущества подлежащего аресту: 1) пылесос промышленный 60 л 8-60, инвентарный номер АС-000003, остаточная стоимость - 58333,34 руб.; 2) пылесос промышленный 8ТА-120, инвентарный номер АС-000004, остаточная стоимость - 238194,43 руб.; 3) пристеночная машина 380В 8-380, инвентарный номер АС-000005, остаточная стоимость - 102083,34 руб.; 4) планетарная машина на пульте ДУ МАХ850, инвентарный номер АС-000006, остаточная стоимость - 824652,77 руб. Копия постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика от 29.08.2024 вручена представителю ООО "СК Эверест" по доверенности ФИО2 02.09.2024.

На основании постановления от 29.08.2024 о наложении ареста на имущество ООО "СК Эверест" 02.09.2024 в присутствии представителя общества и понятых составлен протокол ареста имущества, согласно которому описи подвергнуто указанное имущество на общую сумму 1223263,88 руб. В реестре уведомлений внесена запись о возникновении залога от 11.11.2024 № 2024-010-568223-749 в отношении указанного выше движимого имущества.

По состоянию на 13.03.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет - 1375989,97 руб., в том числе: налог - 1123132,64 руб., пеня - 204251,78 руб., штраф - 48605,55 руб.

Управление отмечает, что неисполнение обязательств по погашению задолженности перед бюджетом в размере 1375989,97 руб., обеспеченное заложенным имуществом общей стоимостью 1223263,88 руб., о чем внесена запись в реестре уведомлений о залоге движимого имущества единой информационной системы нотариата за регистрационным номером 2024-010-568223-749, является подтверждением факта неисполнения должником обязательства, обеспеченного залогом, с периодом просрочки более 3 месяцев, с учетом суммы долга более 5 процентов от размера оценки предмета залога.

Таким образом, условия, определенные положениями п. 2 ст. 348 ГК РФ, предусматривающие наличие одновременно двух указанных выше условий приобретения залогодержателем права обратить взыскание на предмет залога, соблюдены.

Между ответчиком и Управлением отсутствует соглашение о внесудебном порядке обращения взыскания на заложенное имущество. Залог возник в силу закона в соответствии с п. 2.1 ст. 73 НК РФ на основании вынесенных Управлением актов в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, пени, штрафных санкций.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат полному удовлетворению.

Довод ответчика о принятии мер к погашению задолженности не влечен отказ в иске, поскольку уплата налогов является его конституционной обязанностью.

Оснований к производству судебной экспертизы для определения стоимости заложенного имущества не имеется по следующим основаниям.

Согласно п.10 ст. 77 НК РФ при производстве ареста составляется протокол об аресте имущества. В этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности - их стоимости.

В данном случае Управление исходило из балансовой стоимости соответствующих объектов имущества налогоплательщика, определенной на основании ведомости амортизации основных средств за август 2024 г., представленной самим обществом ООО "СК Эверест".

В ходе проведения ареста имущества ООО "СК Эверест" заявления и замечания по поводу описи и действий лица, ее производившего, со стороны ответчика отсутствовали, о чем свидетельствует соответствующая подпись в протоколе об аресте имущества от 02.09.2024.

При этом ни постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика от 29.08.2024, ни протокол об аресте имущества налогоплательщика - организации от 02.09.2024 не обжалован ООО "СК Эверест".

В соответствии с ч. 3 ст. 35 Конституции Российской Федерации никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда.

Согласно п. 1 ст. 237 Гражданского кодекса Российской Федерации изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором.

В соответствии с ч. 3 ст. 350 ГК РФ начальная продажная цена заложенного имущества, с которой начинаются торги, определяется решением суда в случаях обращения взыскания на имущество в судебном порядке утратила силу в связи с принятием Федерального закона от 21.12.2013 № 367-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации".

В силу ч. 1 ст. 350 ГК РФ реализация заложенного имущества на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном ГК РФ и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абз. 2 и 3 ч. 2 ст. 350.1 ГК РФ.

Определение судом начальной продажной цены заложенного недвижимого имущество предусмотрено ст. 54 Федерального закона "Об ипотеке (залоге недвижимости)" от 16.07.1998 № 102-ФЗ.

Учитывая изложенное, действующая редакция ч. 1 ст. 350 ГК РФ предусматривает, что реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном ГК РФ и процессуальным законодательством, а установление начальной продажной цены заложенного имущества предусмотрено только Федеральным законом от 16.07.1998 № 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)", соответственно, требование об установлении в судебном порядке начальной продажной цены заложенного имущества применяется только к случаям обращения взыскания на заложенное недвижимое имущество.

Действующее законодательство не содержит положений, обязывающих суд устанавливать начальную продажную цену заложенного движимого имущества.

Согласно ч. 1 ст. 85 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" оценка имущества должника, на которое обращается взыскание, производится судебным приставом-исполнителем по рыночным ценам.

В силу п. 3 ст. 85 Закона № 229-ФЗ судебный пристав-исполнитель обязан привлечь оценщика для оценки имущества, если с произведенной судебным приставом-исполнителем оценкой имущества не согласен должник или взыскатель.

Указанное положение является надлежащей гарантией защиты интересов сторон в исполнительном производстве при продаже имущества в рамках исполнительного производства по справедливой (актуальной, рыночной) цене, что представляется более верным в силу того, что судебный пристав-исполнитель оценивает имущество на момент его продажи или непосредственно перед этим, в том числе и с учетом его фактического наличия - состава, объема и т.д., и не связан в связи с этим с оценкой, указанной в судебном акте, с момента вынесения которого и до фактической продажи имущества может пройти продолжительное время.

Таким образом, стоимость продажи заложенного движимого имущества определяется судебным приставом-исполнителем по правилам ст. 85 Закона № 229-ФЗ.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Учитывая вышеперечисленные положения нормативно-правовых актов, предоставление доказательств для установления начальной цены не требуется. Кроме того, она определена на основании данных самого ответчика. Таким образом, налоговым органом процедура ареста движимого имущества ответчика соблюдена, а ходатайство ответчика и его доводы направлены на затягивание рассмотрения спора, что является недопустимым.

Судебные расходы по делу подлежат отнесению на ответчика в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 167-171, 176 АПК РФ, арбитражный суд

решил:

исковые требования удовлетворить, расходы отнести на ответчика.

Обратить взыскание на принадлежащее на праве собственности обществу с ограниченной ответственностью "СК Эверест" (ИНН <***>) и находящееся в залоге у налогового органа имущество:

пылесос промышленный 60л S-60, инвентарный номер АС-000003, остаточная стоимость 58333 руб. 34 коп.;

пылесос промышленный SТА-120, инвентарный номер АС-000004, остаточная стоимость 238194 руб.43 коп.;

пристеночная машина 380В S-380D, инвентарный номер АС-000005, остаточная стоимость 102083 руб. 34 коп.;

планетарная машина на пульте ДУ МАХ850, инвентарный номер АС-000006, остаточная стоимость 824652 руб.77 коп.

Определить способ реализации указанного имущества – путем продажи с публичных торгов.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "СК Эверест"  (ИНН <***>) в доход федерального бюджета 61698 руб. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Пензенской области в месячный срок с момента его принятия.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа (ч. 1 ст. 177, ч. 1 ст. 229 АПК РФ).


Судья                                                        Кудинов Р.И.