Решение от 25 мая 2020 г. по делу № А72-18921/2019

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Ульяновск Дело № А72-18921/2019

25.05.2020

Резолютивная часть решения объявлена 21.05.2020

Решение в полном объеме изготовлено 25.05.2020

Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Овсяниковой Ю.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев дело по заявлению

Индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП 312732831200032), г. Ульяновск

к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Заволжском районе г. Ульяновска (ИНН <***>, ОГРН <***>)

третье лицо - ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска (ИНН <***>), г. Ульяновск

об оспаривании решения №21139 от 25.10.2019 об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

при участии:

от заявителя – ФИО3, паспорт, диплом ДВС 1770461, доверенность от 01.10.2019;

иные лица, участвующие в деле, явку в судебное заседание не обеспечили, извещены.

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Заволжском районе г. Ульяновска об обязании произвести возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в сумме 80 428 руб. 79 коп., за 2015 год в сумме 103 775 руб. 07 коп; о взыскании суммы уплаченной государственной пошлины в размере 6 526 руб. 11 коп.

Определением от 04.12.2019 указанное заявление принято к производству.

Определением от 21.01.2020 суд привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска (ИНН <***>).

Определением от 11.02.2020 суд принял уточнение заявленных требований: признать незаконным решение Государственного учреждения-Управления пенсионного фонда РФ в Заволжском районе г. Ульяновска Ульяновской области, выраженное в письме №21139 от 25.10.2019 г.; обязать Ответчика устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Истца путем принятия Решения о возврате из бюджета излишне уплаченных страховых на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в сумме 80 428 руб. 79 коп., за 2015 год в сумме 103 775 руб. 07 коп. (всего в размере 184 203 руб. 86 коп.); обязать ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска осуществить действия по возврату Истцу излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 г.г. в размере 184 203 руб. 86 коп. на основании соответствующего решения, принятого Государственным учреждением-Управлением пенсионного фонда РФ в Заволжском районе г. Ульяновска Ульяновской области.

Ответчик, третье лицо, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения заявления, в судебное заседание не явились; судебное заседание на основании ст. 156 АПК РФ проводится в их отсутствие.

Представитель заявителя просит удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО2 является индивидуальным предпринимателем, сведения о которой с 07.11.2002 внесены в ЕГРИП, состоит на учете в ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска и зарегистрирована в качестве страхователя в ГУ – УПФ РФ в Заволжском районе г. Ульяновска.

По представленным копиям налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год сумма дохода составила 61 500 795 руб. 00 коп., от которой ИП произведен расчет и оплачены страховые взносы в размере 121 299 руб. 36 коп. (платежное поручение № 47 от 12.05.2015); за 2015 год сумма дохода составила 39 474 363 руб. 00 коп., от которой произведен расчет и оплачены страховые взносы в размере 130 275 руб. 60 коп. (платежное поручение № 39 от 31.03.2016).

ИП ФИО2, полагая, что в связи с принятием Конституционным Судом РФ 30.11.2016 постановления №27-П «По делу о проверке конституционности п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и ст. 227 Налогового кодекса РФ" им переплачены страховые взносы (за 2014 год – 80 428 руб. 79 коп., за 2015 год – 103 775 руб. 07 коп.), обратилась к ГУ-УПФ РФ в Заволжском районе г. Ульяновска с заявлением о возврате излишне уплаченной (взысканных) денежных средств.

Уведомлением от 25.10.2019 №21139 ГУ-УПФ РФ в Заволжском районе г. Ульяновска отказало ИП ФИО2 в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов за период, истекший до 1.01.2017.

ИП ФИО2, не согласившись с отказом ГУ - УПФ РФ, обратилась в суд с настоящим заявлением.

ГУ-УПФ РФ в Заволжском районе г. Ульяновска с заявленными требованиями не согласно, в отзыве пояснило, что постановление Конституционного Суда РФ 30.11.2016 №27-П вступило в законную силу 02.12.2016, а обязательства по уплате страховых взносов ИП ФИО2 были исполнены до вступления постановления в законную силу и на тот момент применялись нормы Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), которыми не предусмотрена возможность уменьшения доходов на произведенные расходы при определении размера страховых взносов для плательщика НДФЛ, у Пенсионного фонда нет оснований для перерасчета страховых взносов.

ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска в отзыве пояснила, что за 2014 г. ИП ФИО2 представлена налоговая декларация в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в которой отражен доход – 61 500 795 руб. 00 коп., расход 57 113 738 руб. 00 коп.; за 2015 г. ИП ФИО2 представлена налоговая декларация в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в которой отражен доход – 39 474 363 руб. 00 коп.; расход – 36 524 310 руб. 00 коп.

Инспекция также пояснила, что в настоящее время на лицевых счетах ФИО2 по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование за периоды, истекшие до 01.01.2017 г., переплата, а также недоимка отсутствуют. С заявлением для перерасчета, а также возврата страховых взносов за 2014, 2015 гг. ИП ФИО2 в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска не обращалась.

Согласно ч. 1 ст. 198, ч. 4 ст. 200 и ч. 2 ст. 201 АПК РФ основанием для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц является наличие одновременно двух условий: их несоответствие закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием, в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Статьей 18 действовавшего до 01.01.2017 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливался ст. 14 Закона N 212-ФЗ, в соответствии с ч. 1 которой, такие плательщики уплачивали соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

На основании пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, доход учитывался в соответствии со статьей 227 НК РФ, на основании п.3 ст. 210 НК РФ которой определена налоговая база по НДФЛ как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ, индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Конституционным Судом Российской Федерации принято Постановление от 30.11.2016 27-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", которым Конституционный Суд Российской Федерации признал взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

На основании изложенного, суд признает правомерным довод заявителя, что в целях определения размера страховых взносов за 2014, 2015 годы подлежала учету информация о доходах предпринимателя за данный период, уменьшенных на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, а поскольку страховые взносы были уплачены без учета произведенных в налоговом периоде расходов, что подтверждается материалами дела, отказ Управления Пенсионного фонда в их пересчете и возврате нельзя признать законным и обоснованным.

Также суд не принимает довод ответчика о начале действия вышеназванного Постановления КС РФ со 02.12.2016г.

Согласно положениям статьи 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" с момента вступления в силу постановления Конституционного Суда, которым нормативный акт или отдельные его положения признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо постановления Конституционного Суда о признании нормативного акта либо отдельных его положений соответствующими Конституции Российской Федерации в данном Конституционным Судом истолковании, не допускается применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений, признанных таким постановлением Конституционного Суда не соответствующими Конституции Российской Федерации, равно как и применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом в этом постановлении истолкованием.

Суды общей юрисдикции, арбитражные суды при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда (включая дела, производство по которым возбуждено до вступления в силу этого постановления Конституционного Суда) не вправе руководствоваться нормативным актом или отдельными его положениями, признанными этим постановлением Конституционного Суда не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом в этом постановлении истолкованием.

В резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П указано, что оно окончательно, не подлежит обжалованию, вступает в силу со дня официального опубликования, действует непосредственно и не требует подтверждения другими органами и должностными лицами.

Таким образом, учитывая, что Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П вступило в силу 02.12.2016 (день официального опубликования на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru), выводы по вопросу толкования и применения действующего законодательства, изложенные в данном постановлении, являются обязательными для применения независимо от периода возникновения правоотношений.

На основании изложенного, судом установлено несоответствие оспариваемого решения ГУ - УПФ РФ в Заволжском районе г. Ульяновска об отказе в возврате страховых взносов за 2014-2015 годы, изложенного в уведомлении от 25.10.2019 №21139, положениям п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ в толковании, данном Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 27-П, а также нарушение прав и законных интересов заявителя, что влечет признание данного решения незаконным.

Суд отклоняет доводы ответчика о пропуске заявителем трехлетнего срока на подачу заявления о возврате суммы страховых взносов, поскольку трехлетний срок на подачу заявления предпринимателем не пропущен с даты принятия Постановления КС РФ 30.11.2016 27-П.

С 01.01.2017 вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии со ст.21 Федерального закона от 3.07.2016 №250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Затем ИФНС оформляет заявку на возврат указанных сумм и направляет ее в установленном порядке в орган Федерального казначейства по месту обслуживания для осуществления возврата страхователю в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Согласно п. 3 ч. 4 ст.201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц должно содержаться указание на признание оспариваемого акта недействительным или решения незаконным полностью или в части и обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 01.01.2017 на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

И хотя решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов за период до 1.01.2017 принимают органы ПФР, однако возврат сумм осуществляют налоговые органы, в связи с чем, восстановление нарушенных прав предпринимателя без участия Инспекции ФНС невозможно.

На основании изложенного, заявленные требования подлежат удовлетворению.

При этом суд также отмечает, что спор по размеру излишне оплаченных страховых взносов между сторонами отсутствует; в расчете ответчика сумм, подлежащих возврату, размер страховых взносов полностью совпадает с расчетом предпринимателя.

Заявителем в материалы дела представлено платежное поручение №94 от 26.11.2019 об оплате государственной пошлины в размере 6 526 руб. 11 коп.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по госпошлине в размере 300 следует возложить на ответчика. Излишне уплаченная заявителем госпошлина в размере 6226 руб. 11 коп. подлежит возврату из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительным отказ в возврате излишне уплаченных Индивидуальным предпринимателем ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в сумме 80 428 руб. 79 коп., за 2015 год в сумме 103 775 руб. 07 коп., выраженный в уведомлении Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Заволжском районе г.Ульяновска исх.№21139 от 25.10.2019 .

Обязать ответчика устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем проведения перерасчета уплаченных ИП ФИО2 страховых взносов за 2014-2015 годы, с направлением решения в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г.Ульяновска для осуществления возврата излишне уплаченных страховых взносов в общей сумме 184 203 руб. 86 коп. в соответствии с требованиями законодательства.

Взыскать с Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Заволжском районе г.Ульяновска в пользу Индивидуального предпринимателя ФИО2 расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб.

Излишне уплаченную госпошлину в размере 6226 руб. 11 коп. вернуть заявителю из федерального бюджета.

Решение вступает в силу по истечении месяца с момента его принятия.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья Ю.А. Овсяникова