Решение от 1 марта 2023 г. по делу № А48-11359/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А48-11359/2022
01 марта 2023 года
г. Орел


Резолютивная часть решения объявлена 21.02.2023 года.

Полный текст решения изготовлен 01.03.2023 года.


Арбитражный суд Орловской области в составе судьи Карасева В.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области (<...>; ОГРН <***>, ИНН <***>) к Администрации города Орла (302028, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме 7 296 394,87 руб.

при участии:

от заявителя – не явился, извещен надоедающим образом,

от ответчика – представитель ФИО2 (паспорт, доверенность от 19.12.2022 № 149-д, диплом),

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к Администрации города Орла (далее - ответчик) о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме 7 296 394,87 руб.

В судебное заседание заявитель представителя не направил, извещен судом надлежащим образом.

В судебном заседании ответчик возражал против удовлетворения заявленного требования по основаниям, указанным в отзыве (л.д. 16-17), указав, что у администрации г. Орла в заявленный период отсутствовали лимиты бюджетных обязательств, бюджетных ассигнований, предельные объемы финансирования на исполнение требования №8389 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов. Это обусловлено неисполнением бюджета города Орла по доходам и источникам финансирования дефицита бюджета. Формирование и исполнение бюджета города Орла осуществляется в условиях острого дефицита бюджетных средств. Указанные обстоятельства не позволяют произвести оплату задолженности в срок. Кроме того, ответчик просил суд применить требования ст. 333 ГК РФ и снизить размер пени, поскольку она явно несоразмерима последствиям нарушения обязательства.

Арбитражный суд, руководствуясь требованиями статей 121-123, 156, ч. 2 ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие заявителя по имеющимся материалам.

Выслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующие обстоятельства по делу.

Администрация г.Орла зарегистрирована 09.12.2002 и состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Орловской области, что подтверждается сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ).

Исходя из решения №2475 от 16.11.2022 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, задолженность Администрации г.Орла перед УФНС России по Орловской области составляет 7 297 320,77 руб., из них 7 205 442,26 руб. - налог, 91 878,51 руб. - пени.

Из материалов дела следует, что Администрация г.Орла применяет общую систему налогообложения, является плательщиком страховых взносов, налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент.

Согласно выписке из лицевого счета по состоянию на девять месяцев 2022 года в отношении Администрация г. Орла задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ составила 5453370,13 руб., в том числе соответствующие пени в размере 68024,99руб.

Согласно выписке из лицевого счета по состоянию на девять месяцев 2022 года в отношении Администрация г.Орла задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составила 577920,49 руб. в том числе соответствующие пени в размере 8009,42 руб.

Согласно выписке из лицевого счета по состоянию на девять месяцев 2022 года в отношении Администрация г.Орла задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения составила 1256691,52 руб., в том числе соответствующие пени в размере 15844,10 руб.

Поскольку ответчик не произвел оплату по решению №2475 от 16.11.2022 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, то УФНС России по Орловской области обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив установленные по делу обстоятельства, арбитражный суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст. 212 АПК РФ дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, либо в порядке приказного производства по правилам, предусмотренным главой 29.1 настоящего Кодекса, с особенностями, установленными в настоящей главе.

В силу ст. 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания. Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст. 70 НК РФ).

В адрес налогоплательщика 18.10.2022 по телекоммуникационным каналам связи далее - ТКС) направлено требование №8389 по состоянию на 18.10.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на общую сумму задолженности в общем размере 7 311 835.66 руб. Срок исполнения требования - до 11.11.2022.

В силу п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Пунктом 1 статьи 419 НК РФ установлено, что налогоплательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В силу положений ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1-12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1-12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Пунктом 1 ст. 421 НК РФ предусмотрено, что налоговая база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 статьи 421 НК РФ установлено, что для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина б азы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено настоящей главой.

Согласно пункту 4 статьи 421 НК РФ предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 2 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 7 статьи 431 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Пунктом 3 статьи 431 НК РФ определено, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 3 квартал 2022 года: за июль- 15.08.2022 за август - 15.09.2022 за сентябрь - 15.10.2022

Согласно расчету по страховым взносам сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии подлежащая уплате в бюджет за 3 квартал составляет:

- по сроку 15.08.2022 - 2 407 282,58 руб.;

- по сроку 15.09.2022 - 2 971 832,89 руб.;

- по сроку 15.10.2022 - 2 065 023.11 руб.

Таким образом, согласно требования №8389 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (далее - требование №8389) сумма страховых взносов составила 5 385 345,14 руб.

Согласно расчету по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 3 квартал составила:

- по сроку 15.08.2022 - 375 323,78 руб.;

- по сроку 15.09.2022 - 296 554,16 руб.;

- по сроку 15.10.2022 - 247 138,84 руб.

Таким образом, согласно требования №8389 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (далее - требование №8389) сумма страховых взносов

составила 577 920,49 руб.

Из материалов дела следует, что Администрацией г.Орла была частично оплачена задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай, временной нетрудоспособности в размере 15 440,79 руб. (6 739,85 руб. оплачено 09.11.2022; 1 536,91 руб. оплачено 09.11.2022; 6 238,13 руб. оплачено 09.11.2022; 925,90 руб. оплачено 06.12.2022).

Таким образом, задолженность налогоплательщика по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет 562 479,70 руб.

По расчету по страховым взносам сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 3 квартал составила:

- по сроку 15.08.2022 - 689 903,82 руб.;

- по сроку 15.09.2022 - 565 343,55 руб.;

- по сроку 15.10.2022 - 491 176,15 руб.

Таким образом, согласно требования №8389 сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 3 квартал составила 1256691,52 руб.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии начислены пени:

- по сроку 15.07.2022 -155,95 руб.,

- по сроку 15.08.2022 - 48490,41 руб.,

- по сроку 15.09.2022 -19378,63 руб.

За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования начислены пени:

- по сроку 15.07.2022 - 36,16 руб.,

- по сроку 15.08.2022 - 11 256,93руб.,

- по сроку 15.09.2022 - 4551,01 руб.

За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислены пени:

- по сроку 15.09.2022 в сумме 2387,26 руб.,

- по сроку 15.08.2022 в сумме 5622,16 руб.

Таким образом, ответчик обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 5 385 345,14 руб. (налог), 68 024,99 рублей (пени).

Страховые взносы на обязательное социальное, страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 562479,70 руб. (налог), 8 009,42 руб. (пени).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования составляют 1 256 691,51 руб. (налог), 15844,1 руб. (пени).

С учетом изложенного арбитражный суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению, как основанные на нормах материального права.

Арбитражный суд считает, что заявление ответчика о применении требований ст. 333 ГК РФ и снижении размера пени из-за наличия смягчающих обстоятельств не подлежит удовлетворению, поскольку при начислении пеней за несвоевременную уплату налогов смягчающие обстоятельства, предусмотренные ст. 112 НК РФ, не учитываются.

Таким образом, налоговым законодательством не предусмотрена возможность такого уменьшения, так как начисление пени не является санкцией и для ее начисления не имеет значения наличие или отсутствие вины налогоплательщика в нарушении срока уплаты обязательных платежей.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Администрации города Орла (302028, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области (<...>; ОГРН <***>, ИНН <***>) обязательные платежи и санкции в общей сумме 7 296 394,87руб. задолженности, из которых задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (налог) в размере 5 385 345,14 руб.

- страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (налог) в размере 562479.7руб.

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (налог) в размере 1 256 691,52 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 68 024,99 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 8009,42 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 15 844,1 руб.,

путем перечисления по следующим реквизитам: получатель: УФК по Орловской области (УФНС России по Орловской области л/с <***>), номер счета банка получателя средств с 01.01.2021г. 40102810545370000046, номер счета получателя (№ казначейского счета УФНС России по Орловской области) 03100643000000015400, БИК 015402901, Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ОРЕЛ БАНКА РОССИИ//УФК, по Орловской области г. Орел, ИНН<***>, КПП 575101001, OKTMО 54701000:

18210202010061010160 - налог - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - 5 385 345,14 руб.

18210202090071010160 - налог - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - 562479,70 руб.

18210202101081013160 - налог - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - 1 256 691,52 руб.

18210202010062110160 - пени - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - 68 024,99 руб.

18210202090072110160 - пени - Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - 8009,42 руб.

18210202101082013160 - пени - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года -15844,1 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в городе Воронеже через Арбитражный суд Орловской области.

Судья Карасев В.В.