Решение от 12 октября 2022 г. по делу № А72-5422/2022

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г.Ульяновск Дело № А72-5422/2022

12.10.2022г.


Резолютивная часть решения объявлена 05.10.2022г.

В полном объеме решение изготовлено 12.10.2022г.


Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Пиотровской Ю. Г.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, в письменном виде с использованием средств аудиозаписи

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ДИАТОМОВЫЙ КОМБИНАТ" (432063, УЛЬЯНОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, УЛЬЯНОВСК ГОРОД, КУЗНЕЦОВА УЛИЦА, 4 Б, ОГРН: <***>, ИНН: <***>, КПП: 732501001)

к УФНС России по Ульяновской области как правопреемнику Инспекции ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска

о признании незаконными решения ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска № 68 от 17.01.2022г.


объединено с делом А72-6892/2022

по заявлению ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ДИАТОМОВЫЙ КОМБИНАТ" (432063, УЛЬЯНОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, УЛЬЯНОВСК ГОРОД, КУЗНЕЦОВА УЛИЦА, 4 Б, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 30.11.2002, ИНН: <***>, КПП: 732501001, КОНКУРСНЫЙ УПРАВЛЯЮЩИЙ: ФИО2)

к УФНС России по Ульяновской области как правопреемнику Инспекции ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска

о признании незаконными решения ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска № 1070 от 11.10.2021г.


объединено с делом А72-7003/2022

по заявлению ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ДИАТОМОВЫЙ КОМБИНАТ" (432063, УЛЬЯНОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, УЛЬЯНОВСК ГОРОД, КУЗНЕЦОВА УЛИЦА, 4 Б, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 30.11.2002, ИНН: <***>, КПП: 732501001, КОНКУРСНЫЙ УПРАВЛЯЮЩИЙ: ФИО2)

к УФНС России по Ульяновской области как правопреемнику Инспекции ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска о признании незаконным решения

о признании незаконным решения ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска от 15.03.2022 № 291.


при участии:

от заявителя – не явились, уведомлены;

от налогового органа - ФИО3 паспорт, диплом, доверенность от 29.03.2022;

установил:

ООО "ДИАТОМОВЫЙ КОМБИНАТ" обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области к УФНС России по Ульяновской области как правопреемнику Инспекции ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска с заявлением о признании незаконными решения ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска № 68 от 17.01.2022 г. об отказе в привлечении ООО «Диатомовый комбинат» к ответственности за совершение налогового правонарушения в сумме доначислений страховых взносов в общей сумме 635 138,85 руб., пени в сумме 48 137,56 руб., возмещении из бюджета российской Федерации государственной пошлины в размере 3 000 руб.

При подаче заявления заявитель ходатайствовал о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия решения ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска № 68 от 17.01.2022 г. об отказе в привлечении ООО «Диатомовый комбинат» к ответственности за совершение налогового правонарушения в сумме доначислений страховых взносов в общей сумме 635 138,85 руб., пени в сумме 48 137,56 руб. до вступления в законную силу судебного акта по делу.

Определением от 20.04.2022г. ходатайство ООО "ДИАТОМОВЫЙ КОМБИНАТ" о принятии обеспечительных мер удовлетворено; приостановлено действие решения ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска № 68 от 17.01.2022 г. об отказе в привлечении ООО «Диатомовый комбинат» к ответственности за совершение налогового правонарушения в сумме доначислений страховых взносов в общей сумме 635 138,85 руб., пени в сумме 48 137,56 руб. незаконным до вступления в законную силу судебного акта по делу.

Определением от 20.04.2022 заявление принято к производству.

ООО "ДИАТОМОВЫЙ КОМБИНАТ" обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области к УФНС России по Ульяновской области как правопреемнику Инспекции ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска с заявлением о признании незаконными решения ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска № 1070 от 11.10.2021 года об отказе в привлечении ООО «Диатомовый комбинат» к ответственности за совершение налогового правонарушения в сумме доначислений страховых взносов в общей сумме 552 967,73 руб. пени в сумме 34 560,66 руб.; возмещении из бюджета Российской Федерации государственной пошлины в сумме 3000 руб., уплаченной по платежному поручению №1103 от 16.05.2022.

Также заявителем заявлено ходатайство о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия решения ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска № 1070 от 11.10.2021 года об отказе в привлечении ООО «Диатомовый комбинат» к ответственности за совершение налогового правонарушения до вступления в законную силу судебного акта по делу об оспаривании законности указанного решения.

Определением суда от 20.05.2022 ходатайство ООО "ДИАТОМОВЫЙ КОМБИНАТ" о принятии обеспечительных мер удовлетворено; приостановлено действие решения ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска № 1070 от 11.10.2021 года об отказе в привлечении ООО «Диатомовый комбинат» к ответственности за совершение налогового правонарушения до вступления в законную силу судебного акта по делу.

Определением суда от 20.05.2022 заявление принято к производству, назначено предварительное судебное заседание.

Общество с ограниченной ответственностью «Диатомовый комбинат» обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к УФНС России по Ульяновской области о признании незаконным решения ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска от 15.03.2022 № 291.

Определением от 23.05.2022 исковое заявление было принято судом к производству. Определением от 27.05.2022г. судом приняты обеспечительные меры по заявлению Общества, приостановлено действие решения ИФНС России по Ленинскому району г.Ульяновска № 291 от 15.03.2022 об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения до вступления в законную силу решения суда по делу №А72-7003/2022.

Определением от 01.08.2022г. по ходатайству заявителя в порядке ст. 130 АПК РФ объединены в одно производство дела №А72-6892/2022, №А72-5422/2022 и №А72-7003/2022 для совместного рассмотрения, с присвоением номера делу №А72-5422/2022 как ранее принятого к производству.

Определением от 14.09.2022г. судебное заседание отложено по ходатайству заявителя.

В судебном заседании 05.10.2022г. представитель налогового органа поддержал отзыв представленный ранее в материалы дела.

Заявитель, надлежащим образом извещённый о времени и месте проведения судебного заседания, явку представителя в судебное заседание не обеспечил. На основании изложенного дело рассматривается в отсутствие заявителя в порядке ст.156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по имеющимся в деле материалам.


Как усматривается из материалов дела, и установлено судом, ИФНС России по Ленинскому району г.Ульяновска в отношении Общества с ограниченной ответственностью «ДИАТОМОВЫЙ КОМБИНАТ» (далее - ООО «ДИАТОМОВЫЙ КОМБИНАТ», заявитель, налогоплательщик, Общество) проведены камеральные налоговые проверки представленных ООО «Диатомовый комбинат» расчетов:

- по страховым взносам за первый квартал 2021г. (расчет представлен 30.04.2021г.);

- по страховым взносам за полугодие 2021г. (расчет представлен 29.07.2021г.);

- по страховым взносам за 9 месяцев 2021г. (расчет представлен 25.10.2021г.), в которых налогоплательщиком был указан код тарифа «20» (Плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы страховых взносов, при условии внесения сведений о них в реестр СМП).

В ходе проведения камеральных налоговых проверок налоговым органом было установлено, что у Общества отсутствуют основания для применения пониженных тарифов страховых взносов, ввиду несоответствия условиям, указанным в пп. «а» пункта 1 части 1.1 статьи 4 ФЗ № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и соответственно отсутствия сведений в реестре СМП о том, что ООО «Диатомовый комбинат» относится к субъектам малого и среднего предпринимательства.

Учитывая изложенные обстоятельства, налоговый орган принял оспариваемые решения №68 от 17.01.2022г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому Обществу были начислены пени в размере 48 137,56 руб., предложено уплатить недоимку в размере 635 138,85 руб., №1070 от 11.10.2021г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому Обществу были начислены пени в размере 34 560,66 руб., предложено уплатить недоимку в размере 552 967,73 руб., №291 от 15.03.2022г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому Обществу были начислены пени в размере 54 510,26 руб., предложено уплатить недоимку в размере 639 322,88 руб.

Заявитель в порядке, установленном статьей 139.1 Кодекса, обратился с апелляционными жалобами в вышестоящий налоговой орган.

Решениями УФНС Росси по Ульяновской области от 17.03.2022г. № 07-07/04914, от 04.05.2022г. № 07-07/0730@ и от 12.05.2022г. № 07-07/0783@ жалобы налогоплательщика оставлены без удовлетворения, решения ИФНС России по Ленинскому району г.Ульяновска без изменения.

Общество считает, что в проверенных периодах оно правомерно применило пониженные тарифы страховых взносов, поскольку фактически соответствовало всем условиям, причисленным в Федеральном законе № 209-ФЗ, ввиду чего отсутствие сведений об Обществе в реестре СМП не может являться основанием для отказа в применении пониженных тарифов.

Приведенные обстоятельства послужили основанием для обращения налогоплательщика в суд с заявлением о признании решений налогового органа недействительными.


Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Заявитель является плательщиком страховых взносов.

Положениями статей 5 и 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" на период с 1 апреля 2020 года и до конца расчетного периода 2020 года установлены пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона № 209-ФЗ субъекты малого и среднего предпринимательства - хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными настоящим Федеральным законом, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона № 209-ФЗ к субъектам МСП относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 статьи 4 Закона № 209-ФЗ, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в Реестр.

Одним из условий отнесения Общества к субъектам малого и среднего предпринимательства является ограничение по владению долями в уставном капитале, а

именно, суммарная доля участия иностранных юридических лиц и (или) юридических лиц, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, не может превышать сорок девять процентов (подпункт «а» пункта 1 части 1.1 статьи 4 Закона № 209-ФЗ).

Ведение ЕРСМП осуществляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ).

В соответствии с Законом № 209-ФЗ сведения о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам МСП, установленным статьей 4 Закона № 209-ФЗ, вносятся в реестр на основе сведений,

имеющихся у уполномоченного органа по состоянию на 1 июля текущего календарного года, а также сведений, представленных в ФНС России в соответствии с частями 6 - 6.2, 6.4, 6.5 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ.

В соответствии с пунктом 5 части 5 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ содержащиеся в Реестре сведения о юридических лицах исключаются из Реестра в случае, если такие юридические лица не соответствуют условиям, установленным статьей 4 Закона № 209-ФЗ.

Судом установлено, что первоначально, сведения в отношении Общества были включены в Реестр 01.08.2016, так как Общество соответствовало требованиям, установленным пп. «а» пункта 1 части 1.1 статьи 4 Закона № 209-ФЗ. По сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, участниками Общества являлись ООО «Диамикс» - субъект малого и среднего предпринимательства (доля участия 22%), Компания с ограниченной ответственностью «Карвальо Энтерпрайзес Лимитед» (доля участия 47%), ФИО4 (доля участия 31%).

25.11.2016 ООО «Диамикс» прекратило деятельность в связи с его ликвидацией на основании определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства. В связи с ликвидацией, ООО «Диамикс» исключено из Реестра 10.12.2016 на основании пункта 7 части 5 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ.

Таким образом, по сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, по состоянию на 10.08.2017 суммарная доля участия иностранных юридических лиц и (или) юридических лиц, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, в уставном капитале Общества превысила сорок девять процентов.

Поскольку Общество перестало отвечать условию, установленному пп. «а» пункта 1 части 1.1 статьи 4 Закона № 209-ФЗ, сведения о нем исключены из Реестра 10.08.2017.

Правомерность действий налогового органа по исключению Общества из реестра СМП на основании указанных обстоятельств, получила оценку в судебных актах в рамках дела №А72- 2529/2021. Действия налогового органа признаны обоснованными.

Также оценку получили доводы заявителя о том, что ООО «Завод минеральных порошков «Диамикс» ликвидировано и подлежало исключению регистрирующим органом из ЕГРЮЛ. Суд пришел к выводу, что изменение состава учредителей имеет заявительный порядок и не подлежит корректировке по решению регистрирующего органа. В Законе № 129-ФЗ отсутствуют нормы, предписывающие проведение регистрационных действий самостоятельно регистрирующим органом. Заявитель не вносил изменения в ЕГРЮЛ в части сведений о составе участников Общества, не представил доказательств невозможности актуализации сведений со ссылкой на нормы действующего законодательства. Факт ликвидации юридического лица сам по себе не прекращает наличие долей созданного им юридического лица и прав на них.

Общество, в обоснование незаконности принятых решений, приводит довод о том, что из содержания норм Закона № 209-ФЗ не следует, что субъект экономической деятельности приобретает статус субъекта малого предпринимательства с момента включения в соответствующий реестр.

Суд считает, что в данном случае отказ в применении пониженных тарифов страховых взносов вызван именно несоответствием ООО «Диатомовый комбинат» установленным пп. «а» пункта 1 части 1.1 статьи 4 Закона № 209-ФЗ условиям, в связи с чем, оспариваемые решения налогового органа являются законными и обоснованными.

С учетом изложенного, в удовлетворения заявленных требований следует отказать.

Расходы по оплате государственной пошлины в порядке ст.110 АПК РФ следует возложить на заявителя.

руководствуясь статьями 110, 150, 167-177, 180-182 АПК РФ,


РЕШИЛ:

Заявления ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ДИАТОМОВЫЙ КОМБИНАТ" оставить без удовлетворения.

Отменить обеспечительные меры, принятые определениями суда от 20.04.2022г., от 20.05.2022г., от 27.05.2022г.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия.

Решение арбитражного суда, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции (г.Самара) в месячный срок.

Решение арбитражного суда, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья Ю. Г. Пиотровская