Решение от 12 октября 2022 г. по делу № А32-18439/2022АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ 350063, г. Краснодар, ул. Постовая, 32 сайт: http://krasnodar.arbitr.ru, e-mail: info@krasnodar.arbitr.ru ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ г. Краснодар Дело № А32-18439/2022 Резолютивная часть решения объявлена 19.09.2022 Полный текст решения изготовлен 12.10.2022 Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Карпенко Т.Ю. При ведении протокола судебного заседания помощником судьи Паскаловым П.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, п. Плесецк Архангельская область, к ИП Чудеса Е.В. (ИНН <***>), о взыскании задолженности по налогам физических лиц в размере 94 528,86 руб., в отсутствие сторон; Межрайонная ИФНС России №6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, п. Плесецк Архангельская область, обратилась в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к ИП Чудеса Е.В. (ИНН <***>), о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 40 806,69 руб. (уточненные требования). В судебное заседание не явились представители участвующих в деле лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской, при неявке в судебное заседание арбитражного суда истца и (или) ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, суд вправе рассмотреть дело в их отсутствие. Суд, исследовав материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, установил следующее. На налоговом учете в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (далее - налогоплательщик). Заявленные требования инспекция мотивирует тем, что налогоплательщик не в полном объеме выполнил свою обязанность по уплате налогов. Налоговым органом ответчику были начислены налоги в порядке п. 4 ст. 52 НК РФ: - налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3792.25 руб.; - налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 145.00 руб.; - налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4369.00 руб.; - транспортный налог за 2019 год в сумме 3650.00 руб.; - земельный налог за 2018 год в сумме 671.00 руб.; - земельный налог за 2019 год в сумме 671.00 руб.; - земельный налог за 2019 год в сумме 53576.00 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате имущественных налогов в установленный срок в порядке ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате налога. В связи с неоплатой налогоплательщиком требований налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением. При принятии решения суд руководствовался следующим. В соответствии с частью 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом контрольными функциями вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если Федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания. Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты (часть 2 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации). Порядок уплаты и взыскания обязательных платежей установлен Налоговым кодексом Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (сведения представляются в электронной форме) (п.1 ст. 390, п. 1, п. 2 и п. 4 ст. 391 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, в т.ч. приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства (пп.1 п. 1 ст. 394 НК РФ). Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены ст. 397 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату земельного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Размер и расчет земельного налога за 2014-2019 годы, периоды его начисления, а также объекты налогообложения указаны в налоговых уведомлениях. Таким образом, расчет земельного налога за 2014-2019 годы на указанные объекты недвижимости произведен в строгом соответствии с нормами действующего законодательства о налогах и сборах и исходя из данных, представленных уполномоченными органами. Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Согласно положениям ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения. В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. Налоговая база согласно ст. 402 НК РФ в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации принято решение о применении на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (на территории Архангельской области в отношении налоговых периодов, начиная с налога за 2015 год). В случае утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе установить в срок до 20 ноября 2014 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2015 года (ч. 2 ст. 3 Закона № 284-ФЗ). Законом Архангельской области от 24.10.2014 N 199-11-ОЗ «О дате начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что применение на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения начинается с 1 января 2015 года. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ). Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 ст. 408 НК РФ по следующей формуле (ст. 408 НК РФ): Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта. При этом в силу п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса. Положения п. 8.1 ст. 408 НК РФ распространяются на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц с 1 января 2017 года (п. 5 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ в отношении объекта налогообложения значение суммы налога, исчисленной исходя из инвентаризационной стоимости, превышает соответствующее значение суммы налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений п. 8 ст. 408 НК РФ. Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы (ст. 406 НК РФ). Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены ст. 409 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату налога на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Размер и расчет налога на имущество физических лиц за 2014-2019 годы, периоды его начисления, а также объекты налогообложения указаны в налоговом уведомлении. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ). Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Как это предусмотрено ст. 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации. На территории Архангельской области принят Закон «О транспортном налоге» от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ (далее - Закон). Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу (далее – л. с.) мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства. Сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены ст. 363 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Как следует из материалов дела, налоговым органом ответчику были начислены налоги в порядке п. 4 ст. 52 НК РФ: - налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3792.25 руб.; - налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 145.00 руб.; - налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4369.00 руб.; - транспортный налог за 2019 год в сумме 3650.00 руб.; - земельный налог за 2018 год в сумме 671.00 руб.; - земельный налог за 2019 год в сумме 671.00 руб.; - земельный налог за 2019 год в сумме 53576.00 руб. Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном названным Кодексом. Задолженность индивидуальным предпринимателем не погашена, следовательно им нарушены положения статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в которой сказано, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Согласно статье 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам вменена обязанность взыскивать с налогоплательщиков недоимки, задолженность и пени по платежам в бюджет всех уровней. В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 названного Кодекса (пункт 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации). Пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлен последующий порядок взыскания налогов и сборов: в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 названного Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Таким образом, процедура взыскания недоимки, пеней и штрафов состоит из трех последовательных этапов: - принятие и направление налогоплательщику требования об уплате недоимки и пеней; - при неисполнении обязанности по уплате недоимки и пеней по полученному требованию в добровольном порядке в установленный срок производится взыскание налогов и пеней в бесспорном порядке путем вынесения на основании пунктов 2 и 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решения о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика в банках, с направлением инкассовых поручений на основании пункта 4 и 5 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации на взыскание денежных средств со счетов налогоплательщика в банках; - при отсутствии на расчетных и иных счетах денежных средств (помещение инкассовых поручений в картотеку неисполненных платежей) или в случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика производится взыскание недоимки и пеней за счет имущества в порядке пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации (для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) либо в порядке пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (для физических лиц) путем принятия решения и постановления, с направлением последнего судебному приставу-исполнителю для фактического исполнения. В пункте 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.02.2013 N 11254/12 по делу N А65-14884/2011 также указывалось на то, что налоговый орган должен реализовать процедуру, предусмотренную статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (принять решение об обращении взыскания на денежные средства на счетах организации), после чего вправе принять решение об обращении взыскания на иное имущество в порядке статьи 47 Названного Кодекса. При невыполнении указанных условий решение об обращении взыскания на имущество налогоплательщика считается принятым без достаточных оснований. Указанные выше этапы взыскания недоимки, пеней и штрафов должны производятся исключительно последовательно. При этом для второго и третьего этапа предусмотрены альтернативные варианты - посредством обращения в суд с соответствующим заявлением, срок исковой давности по которому составляет шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации - для второго этапа) либо два года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации). Как видно из материалов дела, в связи с неисполнением обязанности по уплате имущественных налогов в установленный срок в порядке ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес должника через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате налога: 1)требование № 70874 от 23.12.2019, срок уплаты 24.01.2020 г., согласно которому уплате в бюджет подлежало: Налога на имущество за 2018 год 100223.25 руб. (налог уменьшен, текущий остаток задолженности 3792.25 руб.) пени по налогу на имущество 428.46 руб. (погашено) 2)требование № 954 от 30.01.2020, срок уплаты 03.03.2020 г. согласно которому уплате в бюджет подлежало: земельного налога за 2018 год 671.00 руб. пени по земельному налогу 8.18 руб. 3)требование № 32261 от 10.11.2020, срок уплаты 14.12.2020 г. согласно которому уплате в бюджет подлежало: пени по земельному налогу (за 2018 год) 32.36 руб. 4)требование № 36331 от 10.12.2020, срок уплаты 12.01.2021 г. согласно которому уплате в бюджет подлежало: земельного налога за 2019 год 671.00 руб. пени по земельному налогу (за 2019 год) 0.76 руб. 5)требование № 15543 от 14.12.2020, срок уплаты 15.01.2021 г. согласно которому уплате в бюджет подлежало: транспортного налога за 2019 год 3650.00 руб. пени по транспортному налогу (за 2019 год) 6.20 руб. 6)требование № 49253 от 15.12.2020, срок уплаты 18.01.2021 г. согласно которому уплате в бюджет подлежало: земельного налога за 2019 год 53576.00 руб.(оплата 05.11.2021г.) пени по земельному налогу (за 2019 год) 98.67 руб. 7)требование № 77340 от 21.12.2020, срок уплаты 22.01.2021 г., согласно которому уплате в бюджет подлежало: Налога на имущество за 2019 год 101077.00 руб. (налог уменьшен, текущий остаток задолженности 4 369,00 руб.) пени по налогу на имущество 272.07 руб. (погашено) 8)требование № 6310 от 28.01.2021, срок уплаты 09.02.2021 г. согласно которому уплате в бюджет подлежало: Налога на имущество за 2019 год) 145.00 руб. (оплата 29.10.2021 г.) пени по налогу на имущество 1.17 руб. (оплата 29.10.2021 г.) 9)требование № 2072 от 01.02.2021, срок уплаты 05.03.2021 г. согласно которому уплате в бюджет подлежало: пени по земельному налогу 21537.70 руб. (из них: 364.32 руб. за 2019 год; 8773.94 руб. за 2015 год;8705.82 руб. за 2016 год; 3693.62 руб. за 2018 год). пени по земельному налогу (за 2017 год) 5969.57 руб. Налоговым органом 27 января 2020 года в пределах установленного срока в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Плесецкого судебного района Архангельской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Чудеса Е.В. спорных сумм задолженности (включено требование от 23.12.2019 г. №70874, срок уплаты 24.01.2020 г). В силу п.1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Установленный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам не позднее 24.07.2020 г. не пропущен: налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 100223.25 руб. (налог уменьшен, остаток 3792,25 руб.); пени по налогу на имущество в сумме 428.46 руб. (погашено) 10 апреля 2020 года мировым судьей в отношении Ответчика вынесен судебный приказ № 2а-1863/2020. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями определением от 11.06.2021 судебный приказ № 2а-1863/2020 отменен. Недоимка по налогу на имущество за 2018 год предъявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении. Остаток задолженности по заявлению 3792,25 руб. Налоговым органом 26 января 2021 года в пределах установленного срока в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Плесецкого судебного района Архангельской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Чудеса Е.В. спорных сумм задолженности (включено требование от 15.12.2020 г. №49253 срок уплаты 18.01.2021 г). В силу п.1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Установленный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам не позднее 18.07.2020 г. не пропущен: земельного налога за 2019 год 53576.00 руб. (погашено 05.11.2021г.); пени по земельному налогу (за 2019 год) 98.67 руб. 24 февраля 2021 года мировым судьей в отношении Ответчика вынесен судебный приказ № 2а-965/2021. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями определением от 11.06.2021 судебный приказ № 2а-965/2021 отменен. Сумма недоимки по земельному налогу за 2019 год предъявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении. Остаток задолженности по заявлению 98.67 руб. Налоговым органом 09 февраля 2021 года в пределах установленного срока в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Плесецкого судебного района Архангельской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Чудеса Е.В. спорных сумм задолженности (включено требование от 21.12.2020 г. №77340 срок уплаты 22.01.2021 г). В силу п.1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Установленный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам не позднее 22.07.2021 г. не пропущен: Налог на имущество за 2019 год 101077.00 руб. (налог уменьшен текущий остаток задолженности 4 369,00 руб.) пени по налогу на имущество 272.07 руб. (погашено) 04 марта 2021 года мировым судьей в отношении Ответчика вынесен судебный приказ № 2а-1168/2021. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями определением от 11.06.2021 судебный приказ № 2а-1168/2021отменен. Сумма недоимки по налогу на имущество за 2019 год предъявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении. Остаток задолженности по заявлению 4369.00 руб. Налоговым органом 25 марта 2021 года в пределах установленного срока в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Плесецкого судебного района Архангельской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Чудеса Е.В. спорных сумм задолженности (включены требования от 30.01.2020 г. №954; от 10.11.2020 г. № 32261; от 10.12.2020 г. № 36331; от 14.12.2020 г. №15543;от 28.01.2021г. №6310; от 01.02.2021 № 2072). В силу п.1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. В данном случае сумма задолженности превысила 3 000 руб. с момента выставления требования от 14.12.2020 № 15543, срок исполнения – до 15.01.2021 г. Установленный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам не позднее 15.07.2021 г. не пропущен: земельного налога за 2018 год 671.00 руб. пени по земельному налогу 8.18 руб. пени по земельному налогу (за 2018 год 32.36 руб. земельного налога за 2019 год 671.00 руб. пени по земельному налогу (за 2019 год) 0.76 руб. транспортного налога за 2019 год 3650.00 руб. пени по транспортному налогу (за 2019 год) 6.20 руб. Налога на имущество за 2019 год 145.00 руб. пени по налогу на имущество 1.17 руб. пени по земельному налогу 21537.70 руб. (из них: 364.32 руб. за 2019 год; 8773.94 руб. за 2015 год;8705.82 руб. за 2016 год; 3693.62 руб. за 2018 год). пени по земельному налогу (за 2017 год) 5969.57 руб. 07 апреля 2021 года мировым судьей в отношении Ответчика вынесен судебный приказ № 2а-1893/2021. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями определением от 11.06.2021 судебный приказ № 2а-1893/2021 отменен. Остаток задолженности по заявлению 32692.94 руб. В силу п.1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Срок исполнения требования от 23.12.2019 № 70874 – 24.01.2020. Установленный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам не позднее 24.07.2020 не пропущен (Налоговым органом 27.01.2020 года в пределах установленного срока в адрес мирового судьи направлено заявлением о взыскании задолженности по налогам). Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 07.10.2021 г. Инспекцией направлено административное исковое заявление, следовательно, срок на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности не позднее 11.12.2021 налоговым органом не пропущен. Согласно пункту 38 «Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019) заявление о взыскании финансовых санкций с организации может быть подано органами Пенсионного фонда Российской Федерации в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. Следовательно, суд приходит к выводу, что срок на подачу настоящего заявления налоговым органом не пропущен. В связи с чем, доводы ответчика о пропуске налоговым органом срока судом отклоняются. В указанный для оплаты срок налогоплательщиком требование по уплате налогов и пени не было исполнено. Расчет налогов и пени судом проверен и признан составленным верно. Доказательств оплаты задолженности по налогам и пени в материалах дела отсутствуют. Оценив обстоятельства дела и представленные в материалы дела доказательства на основании статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд делает вывод о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании налога и пени удовлетворению подлежат удовлетворению. В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика. Руководствуясь статьями 167-170, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд Взыскать с ИП Чудеса Е.В. (ИНН <***>) в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России №6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, п. Плесецк Архангельская область, задолженность в размере 40 806,69 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 3 792,25 руб., земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 671 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 8,18 руб. пени по земельному налогу с физических лиц в размере 32,36 руб., земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 671 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,76 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 3 650 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 6,20 руб., пени по земельному налогу за 2019 года в размере 98,67 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 4 369 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 21 537,70 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 5 969,57 руб. Взыскать с ИП Чудеса Е.В. (ИНН <***>) в доход федерального бюджета 2 000 руб. государственной пошлины. Решение суда может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Краснодарского края. Судья Т.Ю. Карпенко Суд:АС Краснодарского края (подробнее)Истцы:МИФНС №6 по Архангельской области и Ненецкомуц автономному округу (подробнее) |
