Постановление от 15 марта 2024 г. по делу № А65-32548/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА

420066, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Красносельская, д. 20, тел. (843) 291-04-15

http://faspo.arbitr.ru e-mail: info@faspo.arbitr.ru




ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда кассационной инстанции

Ф06-945/2024

Дело № А65-32548/2022
г. Казань
15 марта 2024 года
Резолютивная часть постановления объявлена 14 марта 2024 года.

Полный текст определения изготовлен 15 марта 2024 года.

Арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего судьи Хабибуллина Л.Ф.,

судей Закировой И.Ш., Сибгатуллина Э.Т.,

при участии представителей:

Прокуратуры Республики Татарстан – ФИО1 (удостоверение),

общества с ограниченной ответственностью «Торгово-производственная компания Энергия» – ФИО2, доверенность от 17.01.2023,

в отсутствие иных лиц, участвующих деле, извещенных надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Торгово-производственная компания Энергия»

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 12.09.2023 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.11.2023

по делу № А65-32548/2022

по иску Прокуратуры Республики Татарстан, г.Казань, к обществу с ограниченной ответственностью «Торгово-производственная компания Энергия» (ОГРН <***>, ИНН <***>), о признании недействительными сделок по перечислению обществом с ограниченной ответственностью «ТПК «Энергия» денежных средств в размере 1 441 619 рублей на расчетный счет общества с ограниченной ответственностью «Бриз» по платежному поручению № 76 от 02.10.2019 в размере 206 400 рублей, по платежному поручению № 77 от 03.10.2019 в размере 190 670 рублей, по платежному поручению № 87 от 07.10.2019 в размере 150 130 рублей, по платежному поручению №93 от 07.10.2019 в размере 240 400 рублей, по платежному поручению № 96 от 08.10.2019 в размере 195 430 рублей, по платежному поручению № 35 от 12.11.2019 в размере 231 749 рублей, по платежному поручению № 63 от 25.11.2019 в размере 226 840 рублей, применении последствий недействительности в виде взыскания с общества с ограниченной ответственностью «ТПК «Энергия» денежных средств в размере 1 441 619 руб. в доход Российской Федерации и зачислении их в бюджет бюджетной системы Российской Федерации в лице УФК по Республике Татарстан, третьи лица: общество с ограниченной ответственностью «Поволжское строительное предприятие»

(ИНН <***>), Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, Межрегиональное управление Федеральной службы по финансовому мониторингу по Приволжскому федеральному округу, Управление федерального казначейства по Республике Татарстан, Инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан,

УСТАНОВИЛ:

Прокуратура Республики Татарстан (далее – истец, прокуратура) обратилась в Арбитражный суд Республики Татарстан с иском к обществу с ограниченной ответственностью «Торгово-производственная компания Энергия» (далее – ответчик, общество «ТПК «Энергия») о признании недействительными сделок по перечислению обществом «ТПК «Энергия» денежных средств в размере 1 441 619 рублей на расчетный счет общества с ограниченной ответственностью «Бриз» (далее – общество «Бриз») по платежному поручению от 02.10.2019 № 76 в размере 206 400 рублей, по платежному поручению от 03.10.2019 № 77 в размере 190 670 рублей, по платежному поручению от 07.10.2019 № 87 в размере 150 130 рублей, по платежному поручению от 07.10.2019 № 93 в размере 240 400 рублей, по платежному поручению от 08.10.2019 № 96 в размере 195 430 рублей, по платежному поручению от 12.11.2019 № 35 в размере 231 749 рублей, по платежному поручению от 25.11.2019 № 63 в размере 226 840 рублей, применении последствий недействительности сделок в виде взыскания с общества «ТПК «Энергия» денежных средств в размере 1 441 619 рублей в доход Российской Федерации и зачисления их в бюджет бюджетной системы Российской Федерации в лице Управления федерального казначейства по Республике Татарстан.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены общество с ограниченной ответственностью «Поволжское строительное предприятие» (далее – общество «ПСП»), Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, Межрегиональное управление Федеральной службы по финансовому мониторингу по Приволжскому федеральному округу, Управление федерального казначейства по Республике Татарстан, Инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 12.09.2023 иск удовлетворен частично, признаны недействительными сделки по перечислению обществом «ТПК «Энергия» денежных средств на расчетный счет общества «Бриз» по вышеуказанным платежным поручениям; в удовлетворении остальной части иска отказано. С общества «ТПК «Энергия» в доход федерального бюджета взыскано 6000 рублей государственной пошлины.

Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.11.2023 решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

В кассационной жалобе общество «ТПК «Энергия» просит отменить принятые по делу судебные акты, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права, в удовлетворении исковых требований прокуратуры отказать.

Проверив законность обжалуемых актов в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд кассационной инстанции не находит оснований для их отмены.

Между Федеральным казенным учреждением «Дирекция космодрома «Восточный» (заказчик) и обществом с ограниченной ответственностью «ПСО «Казань» (головной исполнитель, далее – общество «ПСО «Казань») заключен государственный контракт от 04.10.2018 № 413-СМР003/2018 (ИКЗ 181770279832077020100100210014120413, идентификатор 1823730300012000000413003), предметом которого является разработка рабочей документации и выполнение строительно-монтажных работ по строительству стартового комплекса космического ракетного комплекса «Ангара» площадки 1А космодрома «Восточный».

Цена контракта составила 39,301 млрд. рублей.

Контракт заключен на основании и во исполнение Постановления Правительства Российской Федерации от 19.09.2017 № 1124 «Об утверждении федеральной целевой программы «Развитие космодромов на период 2017-2025 годов в обеспечение космической деятельности Российской Федерации».

Как указал истец, во исполнение государственного контракта № 413-СМР003/2018 обществом «ПСО «Казань» с обществом «ПСП» заключен договор от 05.10.2018 № 1823730300012000000413003/132/18-06 на выполнение строительных работ на сумму 34 983 864 201,97 рублей.

В ходе исполнения указанного договора обществом «ПСП» 16.09.2019 заключен договор № 1823730300012000000413003/135/19 на поставку товаров по спецификациям на сумму 381 590,43 рублей.

В рамках заключенного договора общество «ПСП» в III и IV квартале 2018 года перечислило на расчетные счета общества «ТПК «Энергия» денежные средства в размере 510,9 тыс. рублей за приобретение пожарного оборудования.

В дальнейшем, общество «ТПК «Энергия» в 2019 году перечислило на расчетный счет общества «Бриз» денежные средства в сумме 1 441 619 рублей с назначением платежа «за строительные материалы».

В ходе проверки, проведенной прокуратурой, установлено, что общество «Бриз» является технической организацией, фактически не осуществлявшей предпринимательскую деятельность. Денежные средства в сумме 1 441 619 рублей, перечисленные на его расчетный счет в качестве исполнения сделки по поставке строительных материалов, обналичены через корпоративную банковскую карту и выведены из легального оборота. Общество «Бриз» не могло поставить товары в адрес общества «ТПК Энергия», поскольку отсутствует факт приобретения товара. Все полученные от общества «ТПК Энергия» денежные средства перечислены в адрес индивидуального предпринимателя ФИО3, далее денежные средства сняты через банкомат. Индивидуальным предпринимателем ФИО3 налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2019 не представлена, реализация товаров в адрес общества «Бриз» не отражена, счет - фактуры не оформлялись.

ФИО3 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 25.04.2019, исключен из ЕГРИП регистрирующим органом 18.01.2021 в связи с наличием признаков недействующего ИП. С момента постановки на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя налоговая отчетность им не представлялась. Из базы данных налогового органа следует, что справки о доходах и суммах налога физического лица ФИО3 за 2016-2022 не представлялись.

Согласно материалам налогового органа, общество «ТПК Энергия» обладает признаками «транзитной» организации, а именно: имеет низкую налоговую нагрузку (по налогу на добавленную стоимость в 2019 году - 0,05%, 2020 - 2021-0,03%, 2022 - 0,05%); высокий удельный вес налоговых вычетов (более 99%); должностные лица не являются в налоговый орган по уведомлениям и повесткам; общество не представляет документы по требованиям налогового органа; сумма прямых налоговых разрывов на актуальную дату составляет более 120 млн. рублей (налог на добавленную стоимость 2019 - 2023); отсутствуют взаиморасчеты с контрагентами.

Из пояснений учредителя и директора общества «Бриз» ФИО4 следует, что организация зарегистрировано им летом 2019 года и через две недели продана неизвестным лицам. При этом он самостоятельно никаких расчетных счетов для целей ведения предпринимательской деятельности общества не открывал, каких-либо контрактов не заключал, как и не занимался предпринимательской деятельностью. Кто занимался предпринимательской деятельностью от имени общества «Бриз», ему не известно.

Общество «Бриз» исключено из ЕГРЮЛ 17.05.2022 в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Налогоплательщиком с момента регистрации сведения о численности (расчеты по страховым взносам, расчеты по форме 6-НДФЛ не представлялись, объекты имущественной собственности и транспортные средства не зарегистрированы.

По мнению истца, посредством фиктивной сделки, заключенной между обществом «ТПК «Энергия» и обществом «Бриз», денежные средства в размере 1 441 619 рублей, незаконно выведены из легального гражданского оборота. Фактически поставка продукции по договору произведена не была. Сделки являются недействительными (мнимыми) по признакам, установленным пунктом 1 статьи 170 Гражданского кодекса Российской Федерации. Кроме того, сделки совершены с целью, заведомо противной основам правопорядка или нравственности (статья 169 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Названные обстоятельства послужили основанием для обращения прокуратуры с иском в арбитражный суд.

Исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями статей 10, 166, 168, 169, 170 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснениями, изложенными в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», суды удовлетворили исковые требования прокуратуры в части признания недействительным сделок по перечислению денежных средств обществом «ТПК «Энергия» обществу «Бриз».

Суды установили отсутствие намерений у сторон создать соответствующие договору правовые последствия, о совершении сделок по перечислению денежных средств лишь для вида, в отсутствие легального экономического смысла, при наличии признаков намерения придать правомерный вид владению, пользованию и распоряжению денежными средствами, предоставленных обществом «ТПК «Энергия» в рамках исполнения гособоронзаказа, с целью вывода указанных денежных средств. Денежные средства, полученные обществом «ПСП» в рамках выполнения работ по строительству объектов второй очереди космодрома «Восточный», «обналичены» через организацию, обладающую признаками «технической» организации, что влечет недействительность (ничтожность) сделок по перечислению денежных средств.

Как отметили суды, доказательств поставки товара (строительных материалов) обществом «Бриз» в пользу общества «ТПК «Энергия» в материалах дела не имеется. Индивидуальный предприниматель ФИО3 в адрес общества «Бриз» счет-фактуры не выставлял, в банковской выписке предпринимателя расходов на приобретение товаров для последующей реализации не имеется. ИП ФИО3 исключен из ЕГРИП в связи с наличием признаков недействующего ИП.

Как указали суды, ответчиком также не опровергнуты выводы налогового органа о том, что общество «ТПК Энергия» обладает признаками «транзитной» организации.

Судами также установлено соблюдение истцом срока исковой давности (пункт 1 статьи 181 Гражданского кодекса Российской Федерации). Об обстоятельствах совершения оспариваемых сделок истцу стало известно после проведения проверочных мероприятий в 2022 году. С иском истец обратился в суд 22.11.2022.

Суд кассационной инстанции соглашается с выводами судов и считает, что при принятии судебных актов судами не допущено нарушений норм материального и процессуального права, выводы судов соответствуют фактическим обстоятельствам дела. Доводы, изложенные в кассационной жалобе, проверены судом кассационной инстанции в полном объеме, они не свидетельствуют о неправильном применении судами норм права и по существу направлены на переоценку фактических обстоятельств дела, установленных судами первой и апелляционной инстанции, что не входит в полномочия суда кассационной инстанции (статьи 286 и 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 12.09.2023 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.11.2023 по делу № А65-32548/2022 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в порядке и сроки, установленные статьями 291.1., 291.2. Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.


Председательствующий судья Л.Ф. Хабибуллин



Судьи И.Ш. Закирова



Э.Т. Сибгатуллин