Решение от 20 февраля 2024 г. по делу № А53-27345/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А53-27345/23
20 февраля 2024 года.
г. Ростов-на-Дону


Резолютивная часть решения объявлена 06 февраля 2024 г.

Полный текст решения изготовлен 20 февраля 2024 г.


Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Меленчук И. С.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску общества с ограниченной ответственностью «Восход» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

к обществу с ограниченной ответственностью "Амитис" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

третьи лица: общество с ограниченной ответственностью "Грейн Трейд РФ";

общество с ограниченной ответственностью "Торговый дом "РИФ"

о взыскании 8 702 000 руб.,

при участии:

от истца: представитель не явился,

от ответчика: представитель ФИО2 по доверенности от 20.09.2023, ФИО3 по доверенности от 05.09.2023,

от третьих лиц: представители не явились,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Восход» обратилось в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью "Амитис" о взыскании 8 702 000 руб. штрафных санкций по договору №1103/2022 от 11.03.2022.

Истец и третьи лица в судебное заседание не явились, извещены.

Ответчик против удовлетворения иска возражал.

Определения суда, выносимые по рассматриваемому делу, опубликованы на официальном портале арбитражных судов «Картотека арбитражных дел» (http://kad.arbitr.ru/) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Суд, исследовав материалы дела, изучив все представленные документальные доказательства и оценив их в совокупности, установил следующее.

11.03.2022 между ООО «Амитис» (далее – продавец, ответчик) и ООО «ГРЕЙН ТРЕНД РФ», ранее именовавшееся ООО «Филипп Грейн», (далее - покупатель) заключен договор купли-продажи сельскохозяйственной продукции № 1103/2022 (далее - договор).

В соответствии со ст. 382 Гражданского кодекса Российской Федерации общество с ограниченной ответственностью «ГРЕЙН ТРЕЙД РФ» уступило обществу с ограниченной ответственностью «ВОСХОД» в полном объеме требования любых штрафных санкций (пеня, неустойка, штраф) от общества с ограниченной ответственностью «АМИТИС» по указанному выше договору купли- продажи.

26.06.2023 в адрес ответчика обществом с ограниченной ответственностью «ГРЕЙН ТРЕЙД РФ» направлено соответствующее уведомление от 26.06.2023 об уступке требования любых штрафных санкций (пеня, неустойка, штраф) от общества с ограниченной ответственностью «АМИТИС».

Согласно п.1.1 договора купли - продажи продавец обязуется продать товар, а покупатель принять и оплатить его.

Согласно п.2.1 договора сроки поставки каждой партии товара указываются в спецификации.

Согласно п.3.2 договора условия и порядок расчетов определяются спецификацией к настоящему договору.

Согласно п.4.1 договора за неисполнение или частичное неисполнение условий данного договора виновная сторона несет имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

Согласно п.4.6 договора при невозможности урегулирования в процессе переговоров спорных вопросов, споры разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством, в Арбитражном суде по месту нахождения истца.

Согласно п.5.1 договора договор вступает в силу с момента его подписания обеими сторонами и действует до 31.12.2022, а в части расчетов - до полного взаиморасчета сторон. Договор считается пролонгированным еще на календарный год, если ни одна из сторон за 30 дней до наступления даты окончания договора письменно не заявит о своем намерении расторгнуть данный договор.

Согласно п. 6.2.9. договора продавец обязуется в срок не позднее 10 рабочих дней от даты договора предоставить в территориальный налоговый орган по месту своей регистрации согласие на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными, в соответствии с п.п.1 п.1, ст.102 НК РФ по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.11.2016 № ММВ-7-17/615@, и в этот же срок передать покупателю документ, подтверждающий получение налоговым органом указанного согласия продавца, в самом согласии должен быть указан срок действия от даты не позднее начала календарного квартала, в котором заключен настоящий договор, бессрочно.

В случае нарушения продавцом срока предоставления покупателю подтверждения направления в налоговый орган «согласия на раскрытие налоговой тайны», покупатель вправе потребовать от продавца уплаты пени в размере 0,1 % от стоимости каждой передаваемой партии товара за каждый день просрочки до даты предоставления покупателю указанного подтверждения.

Продавец дает свое согласие на удовлетворение требований покупателя об оплате штрафа или неустойки, предусмотренных настоящим пунктом, из сумм, подлежащих оплате продавцу в качестве оплаты за товар, и зачет указанных денежных средств в счет погашения требований по оплате неустойки или штрафа.

К указанному договору прилагается спецификации: № 1 от 11.03.2022 на сумму 19 000 000 руб.

Условия договора в части поставки и оплаты товара сторонами выполнены в полном объеме, однако, документ, подтверждающий получение налоговым органом вышеуказанного согласия продавца на раскрытие налоговой тайны получен обществом «Грейн Трейд» только после направления претензии от 21.06.2023, а именно 29.06.2023.

Согласие ответчика на раскрытие налоговой тайны получено налоговым органом 08.02.2021, однако, истцу своевременно не передано, что, по мнению истца, дает покупателю право требования с продавца штрафных санкций в соответствии с п. 6.2.9 договора от 11.03.2022 по 29.06.2023.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения истца в суд с иском.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд пришел к следующим выводам.

В силу статей 309, 310 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, односторонний отказ от исполнения обязательства не допускается.

В соответствии с частью 1 статьи 329 Гражданского кодекса Российской Федерации исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.

В силу статьи 330 Гражданского кодекса Российской Федерации неустойкой (штраф, пеня) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения денежного обязательства. Соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме (статья 331 ГК РФ).

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.12.2000 N 263-О, суд обязан установить баланс между применяемой к нарушителю мерой ответственности и оценкой действительного (а не возможного) размера ущерба, причиненного в результате конкретного правонарушения.

Превращение института неустойки в способ обогащения кредитора недопустимо и противоречит ее компенсационной функции (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.07.2014 N 5467/14).

Согласно пункту 8 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.03.2014 N 16 "О свободе договора и ее пределах" (далее - постановление Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 16) в случаях, когда будет доказано, что сторона злоупотребляет своим правом, вытекающим из условия договора, отличного от диспозитивной нормы или исключающего ее применение, либо злоупотребляет своим правом, основанным на императивной норме, суд с учетом характера и последствий допущенного злоупотребления отказывает этой стороне в защите принадлежащего ей права полностью или частично либо применяет иные меры, предусмотренные законом (пункт 2 статьи 10 Гражданского кодекса).

Как следует из правовой позиции, отраженной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.07.2014 N 5467/14 по делу N А53-10062/2013, неустойка как способ обеспечения обязательства должна компенсировать кредитору расходы или уменьшить неблагоприятные последствия, возникшие вследствие ненадлежащего исполнения должником своего обязательства перед кредитором.

Предоставление возможности двум сторонам договора извлекать в отношении друг друга неосновательное обогащение не является правом охраняемым законом и подлежащим защите в соответствии с нормами действующего законодательства. Кроме того, указанное не влечет соблюдение равенства прав и баланса интересов, поскольку предоставляет возможность либо одной, либо другой стороне, либо двум сторонам в разной степени обогащаться за счет друг друга, что противоречит принципам гражданского права.

Пунктом 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.03.2014 N 16 разъяснено, что при рассмотрении споров о защите от несправедливых договорных условий суд должен оценивать спорные условия в совокупности со всеми условиями договора и с учетом всех обстоятельств дела.

Так, в частности, суд определяет фактическое соотношение переговорных возможностей сторон и выясняет, было ли присоединение к предложенным условиям вынужденным, а также учитывает уровень профессионализма сторон в соответствующей сфере, конкуренцию на соответствующем рынке, наличие у присоединившейся стороны реальной возможности вести переговоры или заключить аналогичный договор с третьими лицами на иных условиях и т.д.

Исходя из пунктов 9, 10 постановления N 16, поскольку согласно пункту 4 статьи 1 Гражданского кодекса никто не вправе извлекать преимущество из своего недобросовестного поведения, суд, установив, что имеет место слабая сторона договора, вправе применить положения статьи 10 Гражданского кодекса о недопустимости применения несправедливых договорных условий.

Ответчик в отзыве указал, что договор №1103/2022 от 11.03.2022 покупателем до сих пор не исполнен. В соответствии со счетами № 5 от 11.03.2022, №8 от 13.04.2022 всего покупателю поставлено по договору купли продажи сельхоз продукции №1103/2022 от 11.03.2022 пшеницы 3 класса урожая 2021 года 1 003,35 тонн по цене 19,00 рублей за килограмм, всего на сумму 19 063 650 рублей.

ООО «ТД «РИФ» п/п №15233 от 16.03.2022 оплатило за ООО "ГРЕЙН ТРЕЙД РФ" сумму 19 000 000 руб. Остаток долга непогашенного ООО "ГРЕЙН ТРЕЙД РФ" составляет на данный момент 63 650 руб. В связи с вышеизложенным ООО «Амитис» дало 08.02.2021 согласие о признании части сведений налоговой тайны о наличии (урегулировании/не урегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету суммы НДС, общедоступными и истец знал или должен был знать об этом обстоятельстве.

Так же ответчиком указано, что согласие ООО "АМИТИС" на раскрытие налоговой тайны получено налоговым органом 08.02.2021, еще до момента заключения договора, о чем ООО "ГРЕЙН ТРЕЙД РФ" заранее уведомлен. Эти обстоятельства подтверждаются заявлением ООО "АМИТИС" о согласии на признание сведений, составляющих налоговую тайну от 08.02.2021 и в информацией из общедоступного интернет ресурса https://информресурс.радо.рус/ :

ООО "ГРЕЙН ТРЕЙД РФ" и ООО "АМИТИС" участники Хартия в сфере оборота сельскохозяйственной продукции». Ассоциация добросовестных участников рынка АПК и смежных отраслей разработала возможность проверки контрагентов на сайте Хартия-апк.рф. Участники хартии открыто информируют участников рынка о лицах, по операциям с которыми по данным с АСК «НДС» сформирован налоговый разрыв.

ООО "АМИТИС" дала Согласие о признании части сведений налоговой тайны о наличии (урегулировании/не урегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету суммы НДС, общедоступными:

Срок действия согласия с 08.02.2021 – бессрочно.

Период, за который сведения, составляющие налоговую тайну, признаются общедоступными 01.01.2020 – бессрочно.

В отношении данной организации в Информресурсе нет сведений о наличии несформированного источника для применения вычета по НДС

ООО "ГРЕЙН ТРЕЙД РФ" дала Согласие о признании части сведений налоговой тайны о наличии (урегулировании/не урегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету суммы НДС, общедоступными:

Срок действия согласия с 27.12.2021 – бессрочно.

Период, за который сведения, составляющие налоговую тайну, признаются общедоступными 27.12.2021 – бессрочно.

В отношении данной организации в Информресурсе нет сведений о наличии несформированного источника для применения вычета по НДС. Фактически ООО "ГРЕЙН ТРЕЙД РФ" присоединяясь к «Хартий в сфере оборота сельскохозяйственной продукции», являясь зерно трейдером, заведомо знало из открытых источников и от продавца о Согласий ООО "АМИТИС" с 08.02.2021 на раскрытие налоговой тайны, еще до заключения спорного договора.

Участники хартии открыто информируют участников рынка о лицах, по операциям с которыми по данным с АСК «НДС» сформирован налоговый разрыв.

Налоговая оговорка появившееся во исполнение положений документа «Хартия в сфере оборота сельскохозяйственной продукции» — совместная политика по противодействию незаконным действиям на рынке оборота сельскохозяйственной продукции, в целях повышения эффективности работы на рынке при соблюдении Хартии, Ассоциацией добросовестных участников рынка АПК совместно со специалистами рынка определила.

Федеральная налоговая служба России с 3 квартала 2018 года осуществляет оперативное информирование участников рынка АП и смежных отраслей, давших свое согласие о раскрытие налоговой тайны, о несформированных источниках для применения вычета по НДС по цепочке операций поставщиков товаров/работ/услуг (налоговые «разрывы»).

В целях эффективной работы с «разрывами», в том числе исключения или компенсации имущественных потерь от «разрывов» Ассоциацией добросовестных участников рынка АПК с привлечением экспертов и специалистов рынка был разработан важный инструмент — «Особые условия» (или «Налоговая оговорка»), включающий в себя заверения об обстоятельствах (ст. 431. 2 ГК РФ) и механизм возмещение потерь от наступления определенных в договоре обстоятельств (ст. 406.1 ГК РФ).

Поставщик заверяет на момент подписания настоящего договора и гарантирует в налоговых периодах, в течение которых совершаются операции по настоящему договору, что: поставщик предоставил в территориальный налоговый орган по месту своей регистрации Согласие на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными, в соответствии с пп. 1 п. 1 с. 102 НК РФ по форме: - утвержденной приказом ФНС России от 14.11.2022 N ЕД-7-19/1085@ «Об утверждении документов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 2.3 статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации» (Код комплекта сведений 20006) с периодом, за который сведения признаются общедоступными, не позже начала календарного квартала, в котором заключен договор, и не менее окончания календарного года, в котором будут совершаться и отражаться в налоговом и бухгалтерском учете операции по договору, сроком действия – бессрочно, или (при предоставлении Согласия до 13.12.2022) утвержденной Приказом ФНС России от 15.11.2016 № ММВ-7-17/615@, сроком действия не позднее начала календарного года, в котором заключен настоящий договор, и не менее окончания календарного года, в котором будут совершаться и отражаться в налоговом и бухгалтерском учете операции по договору.

Согласие поставщика должно отвечать требованиям, указанным в настоящем пункте в течение срока не менее окончания календарного года, в котором будут совершаться и отражаться в налоговом и бухгалтерском учете операции по договору. Подписывая договор, поставщик дает свое согласие покупателю на раскрытие и распространение, в том числе, в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, а также передачу третьим лицам конфиденциальной информации, о наличии (урегулировании/неурегулировании) признаков несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС по операциям с участием поставщика, составляющей коммерческую и налоговую тайну, сроком действия с начала календарного квартала, в котором заключен договор, бессрочно.

По операциям с участием поставщика не имеется и не будет иметься признаков несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС (далее – «Несформированный источник для вычета по НДС»).

Поставщик возместит покупателю полностью все убытки покупателя, которые возникнут в случае невозможности уменьшения покупателем налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога по операциям с поставщиком и/или третьими лицами (подрядчиками/соисполнителями), привлеченными поставщиком для исполнения настоящего договора, определенной актом государственного органа, в частности, решением налогового органа или постановление о возбуждении уголовного дела. Акт государственного органа является достаточным доказательством убытков покупателя вне зависимости от факта его обжалования.

ООО "ГРЕЙН ТРЕЙД РФ" (Прежнее наименование ООО «Филип Грейн») и ООО «Восход» применяют упрощенную систему налогообложения и не имеет право на возмещение НДС и соответственно не могут нести убытков или некомпенсируемых потерь.

Исходя из указанного можно сделать вывод о том, что при данном субъектном составе участников правоотношения (покупатель не имеет право на возмещение НДС) налоговая оговорка не применяется.

В ответе от 25.09.2023 № 25/06 на запрос ответчика по делу о предоставлении информации третье лицо ООО «ТД «РИФ» указало, что по указанному контрагенту - ООО "ГРЕЙН ТРЕЙД РФ", с момента заключения Агентского договора и по настоящее время в адрес ООО «ТД «РИФ» не поступал информация о наличии признаков несформированного источника по цепочке хозяйственных операций поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС по взаимоотношениям с ООО "ГРЕЙН ТРЕЙД РФ". У ООО «ТД «РИФ» не возникало убытков или некомпенсируемых потерь, связанных с исчислением и уплатой НДС по взаимоотношениям с ООО "ГРЕЙН ТРЕЙД РФ" в рамках Агентского договора. В ходе проведения в настоящее время в отношении ООО «ТД «РИФ» камеральных проверок ФНС России по взаимоотношениям с контрагентом ООО «Филип Грейн» в рамках Агентского договора нарушений, связанных с исчислением и уплатой сумм НДС нарушений не выявлено. Из сложившийся практики взаимоотношений ООО «ТД «РИФ» никогда к своим контрагентам указанные санкции не применяло.

Согласно статье 431 Гражданского кодекса Российской Федерации При толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условия договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом. Если правила, содержащиеся в части первой настоящей статьи, не позволяют определить содержание договора, должна быть выяснена действительная общая воля сторон с учетом цели договора. При этом принимаются во внимание все соответствующие обстоятельства, включая предшествующие договору переговоры и переписку, практику, установившуюся во взаимных отношениях сторон, обычаи, последующее поведение сторон.

По своей правовой природе установленная пунктом 6.2.9 договора сумма штрафа является неустойкой, направленной на обеспечение исполнения обязанностей по договору.

Сущностью установления указанной неустойки являлось обеспечение законных интересов покупателя, связанных с правильным применением норм налогового законодательства, подлежащих применению при реализации товара по договору спорного купли-продажи.

Указанные цели были достигнуты информированием ответчиком налогового органа путем размещения соответствующей информации в налоговом органе 08.02.2021.

Таким образом, обязательство стороны в договоре исполнено, чем цели установления регулирования, установленного в пункте 6.2.9 договора, достигнуты.

Истец фактически настаивает на необходимости повторного информирования налогового органа во исполнение условий пункта 6.2.9 договора, однако не приводит никаких аргументов относительно того, что могло бы измениться для налогового органа и налогоплательщика в случае повторного информирования налогового органа после заключения договора от 11.03.2022.

Также истец не представили каких-либо доказательств того, что раскрытие налоговой информации после направления претензии повлекло для него или ООО "Грейн Трейд РФ" какие-либо неблагоприятные последствия, в том числе, в сфере налоговых правоотношений.

Согласно пункту 2 статьи 326.11 Налогового кодекса Российской Федерации организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации (включая суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные данной организацией при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, к вычету не принимаются.

С учетом изложенного, неисполнение ответчиком обязанности по предоставлению согласия на раскрытие налоговой тайны, не могло повлечь для истца неблагоприятных последствий.

На основании положений статьи 382 Гражданского кодекса Российской Федерации с учетом представленных ответчиком доказательств суд полагает отсутствующей у ответчика обязанность по предоставлению сведений истцу по пункту 6.2.9 договора купли-продажи №1103/2022, так как истец не является субъектом налоговых правоотношений, возникших у сторон основной сделки.

Как разъяснено в пункте 1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" положения Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), законов и иных актов, содержащих нормы гражданского права (статья 3 ГК РФ), подлежат истолкованию в системной взаимосвязи с основными началами гражданского законодательства, закрепленными в статье 1 ГК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 1 ГК РФ при установлении, осуществлении и защите гражданских прав и при исполнении гражданских обязанностей участники гражданских правоотношений должны действовать добросовестно. В силу пункта 4 статьи 1 ГК РФ никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения.

Оценивая действия сторон как добросовестные или недобросовестные, следует исходить из поведения, ожидаемого от любого участника гражданского оборота, учитывающего права и законные интересы другой стороны, содействующего ей, в том числе в получении необходимой информации. По общему правилу пункта 5 статьи 10 ГК РФ добросовестность участников гражданских правоотношений и разумность их действий предполагаются, пока не доказано иное.

Поведение одной из сторон может быть признано недобросовестным не только при наличии обоснованного заявления другой стороны, но и по инициативе суда, если усматривается очевидное отклонение действий участника гражданского оборота от добросовестного поведения. В этом случае суд при рассмотрении дела выносит на обсуждение обстоятельства, явно свидетельствующие о таком недобросовестном поведении, даже если стороны на них не ссылались (статья 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ), статья 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Суд соглашается с заявлением ответчика о недобросовестности истца, обратившегося с настоящим иском.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства в совокупности, суд не усматривает законных оснований для удовлетворения исковых требований.

На основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы относятся на истца со взысканием в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

В иске отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Восход» в доход федерального бюджета 66 510 руб. госпошлины.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения через суд, принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу решения через суд, принявший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья Меленчук И. С.