Решение от 29 ноября 2018 г. по делу № А61-5165/2018

Арбитражный суд Республики Северная Осетия - Алания

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А61-5165/2018
29 ноября 2018 года
г. Владикавказ


Резолютивная часть решения объявлена 27 ноября 2018 года.

Решение в полном объеме изготовлено 29 ноября 2018 года.

Арбитражный суд Республики Северная Осетия - Алания в составе судьи Родионовой Г.С., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в судебном заседании заявление государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Владикавказе (ОГРН <***>, ИНН <***>) к государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Республиканская клиническая больница скорой медицинской помощи» Министерства здравоохранения Республики Северная Осетия-Алания (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании финансовых санкций в размере 666 000 руб., при участии представителя истца - ФИО2 (доверенность от 09.01.2017 № Д-5), в отсутствие представителя ответчика - ГБУЗ «Республиканская клиническая больница скорой медицинской помощи» Министерства здравоохранения Республики Северная Осетия-Алания, надлежаще уведомленного о времени и месте судебного заседания.

Суд установил:

государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Владикавказе (далее – Управление, заявитель, Пенсионный фонд) обратилось в суд с заявлением к государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Республиканская клиническая больница скорой медицинской помощи» Министерства здравоохранения Республики Северная Осетия-Алания (далее – страхователь, Учреждение) о взыскании финансовых санкций в размере 666 000 руб. за несвоевременное представление сведений по форме отчетности «Сведения о застрахованных лицах», тип формы исходная (далее – СЗВ-М исходная) за сентябрь 2017 года.

Представитель управления в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме и пояснила, что нарушение страхователем срока представления сведений за сентябрь 2017 года подтверждено материалами дела, порядок привлечения к ответственности Управлением соблюден. Представитель управления, со ссылкой на судебные акты, просила при принятии решения учесть наличие неоднократных нарушений требований закона, допущенных учреждением.

Страхователь в письменном отзыве и его представитель в судебном заседании признали факт нарушения срока представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета за сентябрь 2017 года по форме отчетности СЗВ-М исходная, однако, просили суд о снижении суммы штрафа. Как пояснил страхователь, учреждение является социально значимым бюджетным учреждением, имеющим по состоянию на 01.08.2018 значительную кредиторскую задолженность в размере 55 075 829 руб. 13 коп. В письменном ходатайстве от 27.11.2018 о снижении размера финансовой санкции, учреждение указывает на недопустимость нарушений в будущем и их пресечение. По утверждению учреждения, с работником отдела кадров учреждения, допустившей нарушения законодательства, ФИО3 на основании приказа от 22.02.2018 №65 л/с , расторгнут трудовой договор.

В судебном заседании в порядке статьи 163 АПК РФ был объявлен перерыв с 20.11.2018 по 27.11.2018. Информация об объявленном перерыве была размещена на сайте Арбитражного суда Республики Северная Осетия – Алания в сети Интернет.

Дело рассмотрено в порядке части 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителя учреждения.

Изучив материалы дела, выслушав доводы участвующих в деле лиц, судом установлено следующее.

Пенсионным фондом в отношении учреждения, находящегося в процессе реорганизации в виде присоединения к ГБУЗ «Республиканская клиническая больница скорой медицинской помощи» Министерства здравоохранения Республики Северная Осетия-Алания, проведена камеральная проверка по вопросам правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета за сентябрь 2017 года по форме СЗВ-М исходная, представленные страхователем 15.12.2017.

По результатам проверки Пенсионным фондом выявлен факт нарушения срока представления сведений в отношении 1332 застрахованных лиц, в связи, чем в отношении страхователя составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 26.12.2017 N012S18170004107, в котором указано, что рассмотрение материалов проверки, с учетом представленных страхователем документов, состоится 07.02.2018 в 10-00 час.

Акт проверки направлен страхователю заказным почтовым отправлением 27.12.2017.

По результатам рассмотрения акта проверки Пенсионным фондом 07.02.2018 в отсутствие страхователя вынесено решение № 012S19180000354 о привлечении к ответственности, предусмотренной абзацем 3 статьи 17 Федерального закона №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон №27-ФЗ), за непредставление страхователем в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М исходная в отношении 1332 застрахованных лиц за сентябрь 2017 года в виде штрафа в размере 666 000 руб.

Решение направлено страхователю заказным почтовым отправлением 08.02.2018.

Пенсионным фондом страхователю выставлено требование от 06.03.2018 №012S01180001972 об уплате в срок до 27.03.2018 финансовых санкций в размере 666000руб. за нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Требование направлено страхователю заказным почтовым отправлением 07.03.2018.

Сумма штрафа страхователем не уплачена, в связи с чем Пенсионный фонд обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с его правопреемника - государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Республиканская клиническая больница скорой медицинской помощи» Министерства здравоохранения Республики Северная Осетия-Алания, финансовых санкций в принудительном порядке.

Под индивидуальным (персонифицированным) учетом в силу статьи 1 закона N27-ФЗ понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 11 указанного закона страхователи обязаны представлять в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а также сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 закона N 27-ФЗ страхователь ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

В соответствии с абзацем 3 статьи 17 закона №27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 названного Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Взыскание сумм финансовых санкций, предусмотренных указанной статьей, производится территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

Учреждение является страхователем, производящим выплаты физическим лицам, и в силу пункта 2.2 статьи 11 закона №27-ФЗ обязано было не позднее 15.10.2017 представить в Управление сведения о застрахованных лицах за сентябрь 2017 года.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что 05.10.2017 учреждение представило в Управление индивидуальные сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М исходная) за сентябрь 2017 года, которые не были приняты в связи с допущенными грубыми ошибками. Страхователю направлен протокол проверки от 07.10.2017 с требованием устранить ошибки и повторно представить документ. Протокол проверки получен страхователем 09.10.2018, о чем свидетельствует представленное в материалы дела подтверждение информационной системы страхователя.

Повторно индивидуальные сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М исходная) за сентябрь 2017 года были представлены в Управление 15.12.2017, то есть с нарушением срока, в связи с чем, решение о привлечении страхователя в ответственности принято Управлением правомерно.

Признавая обоснованным назначение страхователю штрафной санкции, предусмотренной абзацем третьим статьи 17 закона N 27-ФЗ, суд считает возможным применить положение об уменьшении размера такой санкции с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность нарушителя на основании следующего.

Статья 44 Закона N 212-ФЗ, устанавливающая обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение правонарушения, признана утратившей силу согласно пункту 24 статьи 5 Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования" (далее - Закон N 188-ФЗ). Закон N 27-ФЗ также не содержит норм о смягчающих ответственность обстоятельствах.

Вместе с тем, постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 N 2-П подпункт "а" пункта 22 и пункт 24 статьи 5 Закона N 188-ФЗ, как исключившие возможность при применении ответственности, установленной Законом N212-ФЗ, индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учетом смягчающих ответственность обстоятельств и тем самым приводящие к нарушению прав плательщиков страховых взносов, признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 1 (часть 1), 2, 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1 - 3) и 55 (части 2 и 3).

При этом, Конституционный Суд Российской Федерации указал, что данный вывод не означает восстановление действия положений Закона N 212-ФЗ в том виде, в котором они применялись до утраты силы.

В силу принципов правовой определенности, справедливости, необходимости поддержания у граждан и их объединений доверия к государству и охраняемому им правопорядку, вытекающих из статей 1 (часть 1), 15 (часть 1), 17 (часть 3), 19 (части 1 и 2), 45 (часть 1) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, федеральный законодатель обязан определить порядок снижения размера штрафа за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, с тем, чтобы обеспечить как индивидуализацию ответственности, так и ее неотвратимость, в частности, в рамках своей дискреции установить органы, имеющие право снижать размер штрафа, условия снижения размера штрафа, правила учета отягчающих и смягчающих ответственность обстоятельств при определении окончательного размера наказания, а также минимальный размер штрафа, ниже которого при любых обстоятельствах наказание назначено быть не может. Такой подход позволил бы обеспечить адекватность применяемого государственного принуждения всем обстоятельствам, имеющим существенное значение для ее индивидуализации, и избежать злоупотреблений при принятии решений о размерах штрафной санкции в конкретных делах.

Конституционный Суд Российской Федерации указал, что впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций, предусмотренных Законом N 212-ФЗ за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке: если санкция была применена должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

Как установлено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении N 11-П от 15.07.1999 в целях обеспечения выполнения публичной обязанности по уплате налога, закрепленного в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также для возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, законодатель устанавливает меры принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства.

Такие меры могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога, так и штрафными, возлагающими на нарушителей дополнительные выплаты в качестве меры ответственности (наказания). При этом в выборе принудительных мер законодатель ограничен требованиями справедливости, соразмерности и иными конституционными и общими принципами права. Принцип соразмерности, выражающий требование справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обуславливающих индивидуализацию при применении взыскания.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 05.11.2003 N 349-О разъяснено, что суд вправе избирать в отношении правонарушителя меру наказания с учетом характера правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств деяния. Полномочие суда на снижение штрафных санкций, исходя из вышеуказанных принципов, вытекает из конституционных прерогатив правосудия.

С 1 января 2017 года правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе, в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Соответственно, при установлении ответственности и назначении наказания необходимо руководствоваться главой 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 114 Кодекса налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Пунктом 3 статьи 114 Кодекса предусмотрена возможность уменьшения размера штрафа не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства.

Статья 114 НК РФ не содержит предписаний о порядке назначения наказания при одновременном наличии смягчающих и отягчающих налоговую ответственность обстоятельств, в связи с чем, наличие обстоятельств, отягчающих ответственность, не исключает права суда снизить размер налоговых санкций при одновременном наличии смягчающих ответственность обстоятельств.

Согласно пункту 1 статьи 112 Кодекса обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Таким образом, перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, установленный пунктом 1 статьи 112 Кодекса, не является исчерпывающим.

В соответствии с пунктом 4 статьи 112 Кодекса обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 19 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", пункте 16 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", арбитражный суд при оценке обоснованности и законности оспариваемого решения налогового органа, проверяя соразмерность примененной меры ответственности, с учетом установленных в судебном порядке обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, вправе уменьшить размер штрафа и более чем в два раза.

Судебная практика исходит из того, что применение штрафных санкций не преследует целью ухудшение материального положения налогоплательщика, а выполняет дисциплинирующую функцию.

Исследовав материалы дела, суд учитывает в качестве смягчающих ответственность учреждения обстоятельств характер допущенного правонарушения, социальную значимость бюджетного учреждения, несоразмерность размера штрафа совершенному деянию, а также принимает во внимание, что представленная страхователем с нарушением срока отчетность была принята контролирующим органом как достоверная, без ошибок и недочетов, обязательства по уплате в бюджет страховых взносов учреждением исполнялись своевременно, отсутствуют вредные последствия для бюджета.

Суд не может оставить без внимания тот факт, что учреждение по состоянию на 01.08.2018 имеет значительную кредиторскую задолженность в размере 55075829 руб., что подтверждается представленной в материалы дела информацией о кредиторской задолженности (л.д. 67-71). В данном случае удовлетворение заявленного требования усугубит и без того затруднительное материальное положение бюджетного учреждения, что может негативно отразится на осуществлении уставной деятельности – оказании медицинских услуг.

Кроме того, суд учитывает принятие учреждением определенных мер по устранению выявленных нарушений в части осуществления индивидуального (персонифицированного) учета с соблюдением требований законодательства. В частности, учреждением 22.02.2018 был расторгнут трудовой договор с работником отдела кадров учреждения ФИО3, ответственной в силу должностных полномочий за представление сведений о персонифицированном учете в ПФР, и допустившей нарушения.

Суд считает возможным учесть смягчающие ответственность страхователя обстоятельства и в пределах компетенции арбитражного суда, связанной с индивидуализацией меры ответственности за совершенное правонарушение, с учетом соразмерности наказания обстоятельствам совершенного деяния, снизить сумму штрафных санкций в два раза до 333 000 руб.

Наряду с установлением смягчающих ответственность обстоятельств, суд учитывает повторность привлечения страхователя к ответственности. Решением Арбитражного суда РСО-Алания от 05.10.2017 по делу №А61-4045/2017 учреждение привлечено к ответственности за несвоевременное представление сведений по форме отчетности «Сведения о застрахованных лицах», тип формы исходная (далее – СЗВ-М исходная) за август 2016 года. Однако повторность привлечения страхователя к ответственности не исключает возможность применения смягчающих обстоятельств.

В связи с чем довод управления о том, что при наличии обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, отсутствуют основания для применения подпункта 3 пункта 1 статьи 112 Кодекса, не может быть принят судом, поскольку при определении размера штрафа согласно статьям 112, 114 Кодекса учитываются как смягчающие, так и отягчающие ответственность обстоятельства, наличие в действиях учреждения отягчающих обстоятельств не препятствует при наличии одновременно смягчающих обстоятельств снижению размера взыскиваемого штрафа.

В соответствии с положениями статьи 110 АПК РФ, с учетом частичного удовлетворения заявления, государственная пошлина в размере 9660 руб. относится на учреждение.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

1. Заявление государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Владикавказе удовлетворить частично.

2. Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения "Республиканская клиническая больница скорой медицинской помощи" Министерства здравоохранения Республики Северная Осетия - Алания (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Владикавказе (ОГРН <***>, ИНН <***>) финансовые санкции в размере 333 000 (триста тридцать три тысячи) руб., предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах за сентябрь 2017 года.

3. В остальной части заявленных требований отказать.

4. Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения "Республиканская клиническая больница скорой медицинской помощи" Министерства здравоохранения Республики Северная Осетия - Алания (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 9660руб.

5. Выдать исполнительные листы.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания.

Судья Г.С.Родионова