Решение от 25 июля 2019 г. по делу № А04-3247/2019

Арбитражный суд Амурской области

675023, г. Благовещенск, ул. Ленина, д. 163

тел. (4162) 59-59-00, факс (4162) 51-83-48

http://www.amuras.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А04-3247/2019
г. Благовещенск
25 июля 2019 года
изготовление решения в полном объеме

18 июля 2019 года

резолютивная часть

Арбитражный суд Амурской области в составе судьи Е.А.Варламова,

при ведении протокола с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании заявление Благовещенской таможни (ОГРН <***>, ИНН <***>) к обществу с ограниченной ответственностью «АМУР ТЭК» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании 3 105 000 руб. утилизационного сбора,

при участии в заседании:

от заявителя –ФИО2, доверенность № 3 от 29.12.2018 г., удостоверение, ФИО3, доверенность № 26 от 29.12.2018 г., удостоверение,

Ответчик – не явился, извещен,

установил:

в Арбитражный суд Амурской области обратилась Благовещенская таможня с заявлением о взыскании с ООО «АМУР ТЭК» в доход федерального бюджета Российской Федерации утилизационного сбора в сумме 3 105 000 рублей.

В настоящем судебном заседании представители заявителя на требованиях настаивали.

Ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещался судом по правилам статьи 123 АПК РФ. Судебная корреспонденция, направленная по юридическому адресу возвращена почтовым органом с отметкой «истек срок хранения», при этом соблюдены Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное», утвержденные приказом ФГУП «Почта России» от 05.12.2014 № 423-п. r

На основании статей 123 и 156 АПК РФ суд рассмотрел дело в отсутствие ответчика.

Заслушав представителей таможни, исследовав представленные доказательства, суд установил следующие обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью «АМУР ТЭК» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером <***>, ИНН <***> по юридическому адресу: 675018, <...>.

Обществом с ограниченной ответственностью «АМУР ТЭК» (далее - ООО «АМУР ТЭК»), осуществлён ввоз на территорию Евразийского экономического союза транспортных средств по декларациям на товары:

ДТ № 10704050/301017/0006810 (товар № 1 - погрузчик одноковшовый фронтальный в количестве 1 шт., торговая марка TIANYU; предназначенный для проведения строительных работ; на колесном ходу; модель 942; новый; год выпуска 2017; цвет серо-желтый; заводской номер 23123; с дизельным двигателем модели YN38GBZ; производитель: «LAIZHOU SHANFENG MACHINERY MANUFACTURING СО., LTD.» товарный знак: TIANYU марка: TIANYU модель: 942 артикул: не обозначен, вес нетто 5560 кг.), выпуск товара разрешен 31.10.2017;

ДТ № 10704050/011018/0006489 (товар № 1 - погрузчик фронтальный колесный самоходный одноковшовый в количестве 3 шт., МОДЕЛЬ ZL938F, новый, с дизельным двигателем модель SD4BM70, мощность 70 Квт, объем 6000СМЗ, дата выпуска 2016, цвет желтый/черный, размеры дхшхв 6200Х2220Х2910ММ, грузоподъёмностью 2000 кг, производитель: SHANDONG MINGYU HEAVY INDUSTRY MACHINERY СО., LTD. товарный знак: MYZG марка: MYZG модель: ZL938F), выпуск товара разрешен 02.10.2018;

ДТ № 10704050/210918/0006253 (товар № 1 - погрузчик фронтальный колесный самоходный одноковшовый в количестве 2 шт., модель ZL938F, новый, с дизельным двигателем модель SD4BM70, мощность 70 Квт, объем 6000 см3, дата выпуска 2016, цвет желтый/черный, размеры дхшхв 6200Х2220Х2910ММ, грузоподъёмностью 2000 кг, производитель: SHANDONG MINGYU HEAVY INDUSTRY MACHINERY СО., LTD. товарный знак: MYZG марка: MYZG модель: ZL938F), выпуск товара разрешен 24.09.2018;

ДТ № 10704050/251018/0007196 (товар № 1 - погрузчик колесный самоходный вилочный в количестве 2 шт., с высотой подъема 3 метра, модель СРС, конфигурация 30-09К, новый, без вил, с дизельным двигателем модель 4C2-50V32, мощность 36.8 Квт, объем 2369 cм3, дата выпуска 2018, цвет оранжевый/черный, производитель: HELI INDUSTRIAL VEHICLE (PANJIN) СО., LTD. товарный знак: HELI марка: HELI модель: СРС артикул: отсутствует) выпуск товара разрешен 25.10.2018.

Товары выпущены в соответствии с заявленной таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления.

На момент выпуска товара утилизационный сбор в отношении указанных товаров уплачен не был, действия, направленные на уплату утилизационного сбора обществом не осуществлялись.

На основании статей 324, 326 Таможенного кодека Евразийского экономического союза, статьи 225 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» таможней проведена проверка документов и сведений после выпуска товаров, в ходе которой установлен факт неуплаты декларантом утилизационного сбора в общей сумме 3 105 000,00 руб.; результаты проверки зафиксированы в актах от 11.02.2019 № 10704000/205/110219/А0014, от 22.02.2019 № 10704000/205/22022019/А0046.

Декларанту таможней направлены письма от 12.02.2019 № 20-83/01934, от 26.02.2019 № 20-83/02678 о необходимости уплаты утилизационного сбора в сумме 3 105 000,00 руб. не позднее 20 календарных дней с даты получения писем.

Указанные письма возвращены в Благовещенскую таможню организацией почтовой связи.

До настоящего времени утилизационный сбор обществом не уплачен, что явилось основанием для обращения заявителя в суд.

Оценив изложенные обстоятельства, суд счел требования таможни подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

В силу частей 4, 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24.1 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» (далее - Закон об отходах, Закон № 89-ФЗ) за каждое колесное транспортное средство (шасси), каждую самоходную машину, каждый прицеп к ним, ввозимые в Российскую Федерацию, за исключением транспортных средств, указанных в пункте 6 этой статьи, уплачивается утилизационный сбор в целях обеспечения экологической безопасности, в том числе для защиты здоровья человека и окружающей среды от вредного воздействия эксплуатации транспортных средств, с учетом их технических характеристик и износа.

Применительно к изложенной норме утилизационный сбор - это особый вид обязательного платежа, введенный в Российской Федерации в развитие постановления Правительства Российской Федерации от 31.12.2009 № 1194 «О стимулировании приобретения новых автотранспортных средств взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию, а также по созданию в Российской Федерации системы сбора и утилизации вышедших из эксплуатации автотранспортных средств», основной целью которого является обеспечение экологической безопасности. По своей сути утилизационный сбор призван компенсировать трудоемкость самой утилизации, ее стоимость и экологический вред, который в данном случае наносит транспортное средство как в процессе своей эксплуатации, так и при утилизации полностью либо в части (запчасти).

На основании пункта 3 статьи 24.1 Закона об отходах плательщиками утилизационного сбора признаются, в том числе лица, которые осуществляют ввоз транспортного средства в Российскую Федерацию.

Из буквального толкования вышеуказанных правовых норм следует, что обязанность по уплате утилизационного сбора возникает с момента ввоза транспортного средства, самоходной машины в Российскую Федерацию и не зависит от дальнейшей эксплуатации ввезенной техники по назначению.

Виды и категории транспортных средств, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, определяются Правительством Российской Федерации (пункт 2 статьи 24.1 Закона N 89-ФЗ).

Плательщиками утилизационного сбора признаются в т.ч. лица, которые осуществляют ввоз транспортных средств в Российскую Федерацию (пункт 3 статьи 24.1 Закона N 89-ФЗ).

Следовательно, общество является лицом, осуществившим ввоз транспортных средств на территорию Российской Федерации (абзац 2 пункта 3 статьи 24.1 Закона № 89-ФЗ) и плательщиком утилизационного сбора.

В соответствии с правовой позицией, которая содержится в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 26.12.2017 по делу N 305-КГ17-12383, из системного толкования положений преамбулы, статей 21 и 24.1 Закона об отходах производства и потребления следует, что взимание утилизационного сбора выступает частью экономического регулирования в области обращения с отходами: уплата утилизационного сбора носит обязательный публично-правовой характер и связана с осуществление государством мероприятий по предотвращению вредного воздействия отходов производства и потребления на здоровье человека и окружающую среду, ее восстановлению от последствий использования транспортных средств и самоходных машин. При этом обязательные в силу закона публичные платежи в бюджет, не являющиеся налогами и не подпадающие под данное Налоговым кодексом Российской Федерации определение сборов и не указанные в нем в качестве таковых, но по своей сути представляющие собой именно фискальные сборы, не должны выводиться из сферы действия статьи 57 Конституции Российской Федерации и развивающих ее правовых позиций об условиях надлежащего установления налогов и сборов, конкретизированных законодателем применительно к сборам, в частности, в пункте 3 статьи 17 Налогового кодекса, которая приобретает тем самым универсальный характер. В частности, для отношений по уплате фискальных сборов в правовом государстве принципиально важным является соблюдение требования определенности правового регулирования, заключающейся в конкретности, ясности и недвусмысленности нормативных установлений, что призвано обеспечить лицу, на которое законом возлагается та или иная обязанность, реальную возможность предвидеть в разумных пределах последствия своего поведения в конкретных обстоятельствах.

Как указано судом выше, а также согласно правовому подходу, сложившемуся в судебной практике, обязанность по уплате утилизационного сбора возникает в момент выпуска товара в свободное обращение на территорию Российской Федерации (соответствующая правовая позиция отражена, в т.ч. в Определении Верховного Суда РФ от 10.07.2019 № 303-ЭС19-10500, Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.03.2019 № Ф03-449/2019).

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что статья 57 Конституции Российской Федерации требует от законодателя определять разумный срок, по истечении которого возникает обязанность каждого платить налоги и сборы, с тем чтобы не нарушался конституционно-правовой режим стабильных условий хозяйствования, выводимый, в частности, из статей 8 (часть 1) и 34 (часть 1) Конституции Российской Федерации (Постановление от 30 января 2001 года по делу о проверке конституционности отдельных положений Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и ряда законов субъектов Российской Федерации о налоге с продаж, Определение от 1 июля 1999 года N 111-О по жалобе гражданина ФИО4). В силу данной правовой позиции новое законодательство о налогах и сборах, увеличивающее размер налоговых платежей, не может иметь обратной силы и не применяется к правоотношениям, возникшим до дня введения в действие нового регулирования.

Следовательно, нормативные правовые акты увеличивающие бремя уплаты утилизационного сбора, в т.ч. вследствие увеличения базовой ставки, порядка определения применяемых при расчете утилизационного сбора коэффициентов, обратной силы не имеют.

Таким образом, учитывая вышеизложенное суд применительно к обстоятельствам настоящего дела приходит к выводу о том, что при определении размера утилизационного сбора, подлежащего уплате в связи с ввозом самоходного погрузчика по ДТ 10704050/301017/0006810, подлежит применению порядок его исчисления, предусмотренный Постановлением № 81 в его редакции, действующей до 13.06.2018 и применяемой на период возникновения у ответчика обязательств по его исчислению и уплате (т.е. на момент выпуска товара).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.02.2016 № 81 (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 11.05.2016, действовавшей на момент возникновения правоотношений по уплате утилизационного сбора по ДТ № 10704050/301017/0006810) определены Правила взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора (далее - Правила), и Перечень видов и категорий самоходных машин и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров утилизационного сбора (далее - Перечень).

Размер утилизационного сбора на категорию (вид) самоходной машины и прицепа к ней равен произведению базовой ставки и коэффициента, предусмотренного для конкретной позиции. Базовая ставка для расчета суммы утилизационного сбора в отношении самоходных машин и прицепов к ним на момент ввоза товара по ДТ 10704050/301017/0006810 была равна 150 000 руб. (сноска <4> к Перечню).

Для расчета размера утилизационного сбора в отношении новых погрузчиков массой свыше 4 тонн, но не более 8 тонн установлен коэффициент 2.

Согласно сноске <3> к Перечню при расчете размера утилизационного сбора учитывается максимальная технически допустимая масса самоходной машины.

При этом определение понятия «максимальная технически допустимая масса» в отношении самоходных машин отсутствует как в Перечне, так и в Техническом регламенте Таможенного союза 010/2011 «О безопасности машин и оборудования», утвержденном решением Комиссии Таможенного союза от 18.10.2011 № 823 (далее – ТР ТС 010/2011).

Вместе с тем, согласно правовой позиции, выраженной Верховным Судом Российской Федерации в определении от 26.12.2017 по делу № 305-КГ17-12383, при исчислении утилизационного сбора учитывается только эксплуатационная масса погрузчика (грузоподъемность не учитывается).

Согласно представленным таможней документам масса самоходного погрузчика, задекларированного по ДТ 10704050/301017/0006810, без учета грузоподъемности находилась в пределах от 4 до 8 тонн.

На основании изложенного, размер суммы утилизационного сбора в рассматриваемом случае по ДТ № 10704050/301017/0006810 составляет 300 000 рублей (150 000 * 2 = 300 000), а обязанность по уплате утилизационного сбора возникла у декларанта в момент выпуска самоходной техники таможенным органом в свободное обращение (иное противоречило бы требованиям Закона № 89-ФЗ), т.е. с 31.10.2017.

При этом суд отмечает, что таможенным органом при исчислении размера утилизационного сбора в отношении товара по ДТ № 10704050/301017/0006810 применены правила Постановления № 81 в редакции, действующей с 13.06.2018 (исходя из мощности силовой установки, превышающей 100 л.с., и базовой ставки в размере 172 500 рублей), которая в силу вышеприведенных оснований не может быть применена в рассматриваемом случае, исходя из момента возникновения у декларанта обязанности по уплате утилизационного сбора.

Сноской 4 к Перечню (в редакции постановления Правительства РФ от 31.05.2018 № 639, действовавшей на момент возникновения правоотношений по уплате утилизационного сбора по ДТ №10704050/011018/0006489, 10704050/210918/0006253, 10704050/251018/0007196) предусмотрено, что размер утилизационного сбора на категорию (вид) самоходной машины и прицепа к ней равен произведению базовой ставки и коэффициента, предусмотренного для конкретной позиции. Базовая ставка для расчета размера утилизационного сбора в отношении самоходных машин и прицепов к ним равна 172500 рублей.

Разделом VI Перечня определено, что в отношении погрузчиков мощностью силовой установки не менее 50 л.с. и менее 100 л.с., классифицируемых по кодам 8427 10, 8427 20, 8429 51 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС, подлежит уплате утилизационный сбор, исходя из базовой ставки 172 500 рублей и коэффициента равного 2.

Следовательно, в отношении товара, задекларированного в ДТ № 10704050/011018/0006489, 10704050/210918/0006253, 10704050/251018/0007196, применяется коэффициент 2, так как по ДТ № 10704050/011018/0006489, № 10704050/210918/0006253 поставлен товар –погрузчик мощностью силовой установки 70 Квт (95,17 л.с.), по ДТ № 10704050/251018/0007196 поставлен товар – погрузчик мощностью силовой установки 36.8 кВт (50,3 л.с.).

В соответствии с произведенным расчетом сумма подлежащего уплате утилизационного сбора в отношении

-по ДТ № 10704050/011018/0006489 - 1 035 000,00 (из расчёта 172 500 х коэффициент 2x3 (шт.));

-по ДТ № 10704050/210918/0006253 - 690 000,00 (из расчёта 172 500 х коэффициент 2x2 (шт.));

-по ДТ № 10704050/251018/0007196 - 690 000,00 (из расчёта 172 500 х коэффициент 2x2 (шт.)).

Таким образом, за технику, ввезенную по ДТ № 10704050/011018/0006489, 10704050/210918/0006253, 10704050/251018/0007196, подлежит уплате утилизационный сбор в общем размере 2 415 000,00 руб.

В соответствии с п. 17 Правил № 81 в случае, если в течение 3 лет с даты ввоза самоходных машин и прицепов к ним в Российскую Федерацию после уплаты утилизационного сбора и (или) проставления соответствующей отметки на бланке паспорта установлен факт неуплаты или неполной уплаты утилизационного сбора, таможенные органы в срок, не превышающий 10 рабочих дней с даты обнаружения указанного факта, информируют плательщика о необходимости уплаты утилизационного сбора и сумме неуплаченного утилизационного сбора (а также пени за просрочку уплаты) с указанием оснований для его доначисления. Указанная информация направляется в адрес плательщика заказным письмом с уведомлением.

Во исполнение изложенного, таможенный орган письмами от 12.02.2019 № 20-83/01934, от 26.02.2019 № 20-83/02678 уведомил декларанта о необходимости уплаты утилизационного сбора в срок не позднее чем через 20 календарных дней со дня получения указанного уведомления. Указанное письмо было направлено по юридическому адресу общества: <...>.

Таким образом, порядок уведомления общества таможней согласно пункту 15 (1) Правил соблюден.

Согласно пункту 3 Правил № 81 взимание утилизационного сбора, уплату которого осуществляют плательщики (лица, которые осуществляют ввоз транспортных средств в Российскую Федерацию), указанные в абзаце втором пункта 3 статьи 24.1 Закона об отходах, осуществляет Федеральная таможенная служба. В рассматриваемом случае взимание утилизационного сбора осуществляет Благовещенская таможня.

Достоверность данных сведений, содержащихся в представленных таможенным органом документах о характеристиках ввезенной техники, ответчиком не оспорена, документально не опровергнута.

При таких обстоятельствах суд полагает, что заявленные требования таможни являются обоснованными и подлежат удовлетворению, однако в части, - а именно с учетом порядка исчисления утилизационного сбора, действующего на дату выпуска товаров, периодов возникновения обязанности его исчисления и уплаты.

Учитывая изложенное, размер утилизационного сбора за товар № 1 по ДТ № 10704050/301017/0006810 составляет 300 000 рублей (150 000 * 2), по ДТ № 10704050/011018/0006489 - 1 035 000,00 рублей (172 500 * 2 * 3 (шт.)), по ДТ № 10704050/210918/0006253 - 690 000,00 рублей (172 500 * 2 * 2 (шт.)), по ДТ № 10704050/251018/0007196 - 690 000,00 рублей (из расчёта 172 500 * 2 * 2 (шт.)), всего - 2 715 000,00 рублей.

Поскольку в нарушение вышеприведенных норм права общество не исчислило и не уплатило данный утилизационный сбор, постольку требования таможни подлежат удовлетворению в части взыскания в федеральный бюджет утилизационного сбора в размере 2 715 000 рублей.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований следует отказать в связи с неверным расчетом утилизационного сбора по ДТ № 10704050/301017/0006810.

Размер государственной пошлины по делу в соответствии с положениями ст.333.21 НК РФ составляет 38 525 рублей.

Заявитель от уплаты госпошлины по делу в силу ст.333.37 НК РФ освобожден.

На основании ст. 110 АПК РФ с учетом частичного удовлетворения заявленных требований размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход федерального бюджета, составляет 33 686,11 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 180, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с общества с ограниченной ответственностью «АМУР ТЭК» (ОГРН 1102801013743, ИНН 2801155899) в доход федерального бюджета утилизационный сбор в размере 2 715 000,00 рублей;

в удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «АМУР ТЭК» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 33 686,11 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестой арбитражный апелляционный суд (г.Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области.

Судья Е.А.Варламов