Решение от 2 февраля 2022 г. по делу № А47-9478/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А47-9478/2021
г. Оренбург
02 февраля 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 26 января 2022 года

В полном объеме решение изготовлено 02 февраля 2022 года


Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Лазебной Г.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, г.Оренбург)

к Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>, г.Оренбург)

к Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, г.Оренбург)

об обязании Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области принять решение о возврате ИП ФИО2 суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 64 263,71 руб.

об обязании Межрайонную ИФНС России № 12 по Оренбургской области осуществить фактический возврат ИП ФИО2 вышеуказанной суммы излишне уплаченных страховых взносов.

В судебном заседании приняли участие:

от заявителя: ФИО3 по доверенности от 17.09.2021 сроком на три года, паспорт, диплом.

от ОПФР по Оренбургской области: ФИО4 по доверенности №4901-16/6863 от 01.10.2021 сроком по 30.09.2022, служебное удостоверение.

Налоговый орган, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом в соответствии со статьями 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту - АПК РФ) по юридическому адресу, а также путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в судебное заседание представителей не направил. В соответствии с ч. 3 ст. 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие налогового органа.


Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, предприниматель, ИП ФИО2) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Оренбурге к Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Оренбурга об обязании Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области принять решение о возврате ИП ФИО2 суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 64 263,71 руб., об обязании Инспекцию Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Оренбурга осуществить фактический возврат ИП ФИО2 вышеуказанной суммы излишне уплаченных страховых взносов.

Определением суда от 08.11.2021 в порядке процессуального правопреемства произведена замена ответчика по делу № А47-9478/2021 - Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Оренбурге на Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области (далее – пенсионный фонд).

Поскольку, 20.09.2021 года в ЕГРЮЛ внесена государственная регистрационная запись о смене наименования Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Оренбурга на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 12 по Оренбургской области, надлежащим наименованием ответчика следует считать - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Оренбургской области (далее – налоговый орган).

В обоснование заявленных требований истец указывает, что в процессе уплаты страховых взносов возникла переплата в размере 64 263,71 руб., в возврате которой ответчиком отказано ввиду истечения трех лет со дня уплаты указанной суммы. Истец считает, что трехлетний срок давности обращения с требованием о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов не истек, поскольку о переплате предприниматель узнала лишь 09.08.2018 - даты выдачи справки №1778 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организации и индивидуальных предпринимателей.

Пенсионный фонд указывает на пропуск истцом трехлетнего срока обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов.

Налоговый орган отзыв в материалы дела не представил.

Суд рассматривает дело исходя из совокупности имеющихся в деле доказательств, с учетом положений ст. 65 АПК РФ.


При рассмотрении материалов дела судом установлены следующие обстоятельства.

ИП ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>.

Заявитель с 24.03.2014 является плательщиком страховых взносов в системе обязательного пенсионного страхования в качестве лица, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за регистрационным номером 066-362-054352.

С 01.01.2013, согласно статье 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Согласно пунктам 1,2 части 1.1. статьи 14 ФЗ № 212-ФЗ, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определялся в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

- в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом, сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Предприниматель находится на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), в связи с чем произведенные расходы в рамках профессиональной деятельности не учитываются. Следовательно, страховые взносы исчисляются с общей суммы доходов.

Сумма страховых взносов оплачена предпринимателем в следующем размере - 1 315,20 руб. (часть платежа от 18.08.2015 на сумму 17 328, 48 руб.), 1 315, 20 руб. (часть платежа от 14.11.2016 на сумму 10 356, 48 руб.).

Предпринимателем также оплачены страховые взносы, исчисленные исходя из 1 МРОТ, в следующем размере – 13 369,02 руб. (платеж от 14.08.2014), 17000 руб. (платеж от 02.09.2014), 17000 руб. (платеж от 08.10.2014), 15000 руб. (платеж от 11.11.2014), 15000 руб. (платеж от 12.12.2014), 15000 руб. (платеж от 12.01.2015), 8532,91 руб. (платеж от 12.02.2015), 10077,89 руб. (часть платежа от 18.08.2015 на сумму 17 328,48 руб.), 5935,39 руб. (часть платежа от 18.08.2015 на сумму 17 328,48 руб.), 1285 руб. (платеж от 14.04.2016), 4000 руб. (платеж от 14.10.2016), 9041,28 руб. (часть платежа от 14.11.2016 на сумму 10356,48 руб.), 5000 руб. (часть платежа от 12.12.2016).

Таким образом, предпринимателем оплачено страховых взносов на ОПС в общей сумме 138 871 руб. 89 коп.

При этом, как указывает пенсионный фонд, размер начисленных страховых взносов на ОПС составляет 13 369,02 рублей (страховые взносы исходя из 1 МРОТ) + 18610,80 рублей (страховые взносы исходя из 1 МРОТ) + 1315,20 рублей ((431520 – 300 000)*1%) + 19 356,48 рублей (страховые взносы исходя из 1 МРОТ) + 1315,20 рублей ((431520 – 300 000)*1%), то есть 53966,70 рублей.

Из материалов дела усматривается, что при обращении предпринимателя 31.08.2018 в адрес УПФР в г.Оренбурге с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм (л.д. 26) предпринимателю решением пенсионного фонда от 13.09.2018 №2186 был произведен возврат страховых взносов в размере 20 641,48 рублей., при котором учтены все платежи, совершенные предпринимателем после 31.08.2015.

Также, решением пенсионного фонда от 13.09.2018 №2186/1 предпринимателю было отказано в возврате 64 263 руб. 71 коп., в связи с истечением трех лет со дня уплаты указанной суммы, поскольку указанная сумма была оплачена платежами от 18.08.2015 и ранее.

О принятых решениях плательщику страховых взносов органом пенсионного фонда направлены уведомления от 19.08.2018 (л.д. 28-29).

Предприниматель 19.03.2021 повторно обратилась к пенсионному фонду с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам на страховую пенсию в размере 64 263,71 рублей, по которой ранее решением от 13.09.2018 №2186/1 было отказано в возврате.

Решением от 02.04.2021 года №213 пенсионным фондом отказано в проведении возврата суммы излишне уплаченных страховых взносов по тем же основаниям, что и ранее - истечение на момент обращения трехлетнего срока с момента уплаты денежных средств.

Уведомлением от 07.04.2021 №213 пенсионный фонд направил заявителю отказ в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств (л.д.31).

В связи с отказом в возврате суммы переплаты по страховым взносам в размере 64 263 руб. 71 коп., предприниматель обратилась в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.


Оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности и взаимосвязи, заслушав доводы сторон, суд приходит к следующему выводу.

Частью 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 части 1.1 статьи 14 указанного закона установлено, что в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд (часть 1 статья 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченного либо излишне взысканного налога, пеней и штрафов.

Пунктами 2, 6, 14 статьи 78 НК РФ установлено, что зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно пункту 7 статьи 78 Кодекса заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, как установлено Конституционным Судом Российской Федерации (определение от 21.06.2001 N 173-О), указанная норма Кодекса направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (часть 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, далее - ГК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 года №27-П пришел к выводу о том, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" также указано, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм (пункт 79 Постановления).

Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным (Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08, от 13.04.2010 N 17372/09).

При этом бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что переплата по страховым взносам у предпринимателя возникла в момент ее самостоятельного перечисления в бюджет Пенсионного фонда, соответственно, по платежам за 2014, 2015 года переплата возникла 18.08.2015 года и ранее, следовательно, о факте излишней уплаты налогоплательщик должен был узнать 18.08.2015 года.

Между тем, с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов предприниматель обратилась в орган пенсионного фонда 31.08.2018 и повторно 19.03.2021, то есть с пропуском предусмотренного пунктом 7 статьи 78 НК РФ срока возврата соответствующих взносов.

Доводы истца о том, что исчисление срока для возврата излишне уплаченной суммы страховых взносов в судебном порядке следует считать с даты выдачи 09.08.2018 справки №1778 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организации и индивидуальных предпринимателей, подлежат отклонению, поскольку предприниматель должен был узнать о разъяснениях порядка исчисления сумм страховых взносов с момента опубликования Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П.

О наличии переплаты предпринимателю должно было стать известно в момент перечисления взносов в бюджет пенсионного фонда, то есть 18.08.2015 года (дата последнего платежа) и ранее.

Оснований полагать, что начало течения трехгодичного срока для возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов приходится на позднюю дату, нежели 18.08.2015 года, у суда не имеется. Доказательств обратного суду не представлено.

Поскольку, как того требует статья 65 АПК РФ, истцом не представлены доказательства в подтверждение обстоятельств, на которые он ссылается в части определения момента начала течения срока, установленного пунктом 7 статьи 78 НК РФ, следует исходить из того, что об излишней уплате страховых взносов плательщик страховых взносов, как лицо, самостоятельно исчисляющее и уплачивающее взносы, должен был узнать не позднее срока перечисления страховых взносов.

С учетом изложенного, ввиду пропуска истцом срока обращения с заявлением о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов, заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176-181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд





Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований Индивидуального предпринимателя ФИО2, отказать.


Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий месяц со дня его принятия через Арбитражный суд Оренбургской области.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.



Судья Г.Н. Лазебная