Решение от 5 сентября 2019 г. по делу № А17-2365/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Б.Хмельницкого, 59-б, г.Иваново, 153022

тел/факс (4932) 42-96-65, http://ivanovo.arbitr.ru, е-mail: info@ivanovo.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А17-2365/2019
05 сентября 2019 года
г. Иваново


Резолютивная часть решения объявлена 29 августа 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 05 сентября 2019 года.

Арбитражный суд Ивановской области

в составе судьи Савельевой Марии Сергеевны,

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области

к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРН: <***>; ИНН: <***>)

о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 4067,52 рублей, а именно:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии до 01.01.2017г. в размере 3141,51 руб. (КБК 18210202010062100160);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части пенсии до 01.01.2017г. в сумме 46,53 руб. (18210202020062100160);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017г. в сумме 879,48 руб. (18210202101082011160),

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ивановской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 3 по Ивановской области, Инспекция, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРН: <***>; ИНН: <***>) (далее – ИП, предприниматель) о взыскании задолженности в общей сумме 4390,98 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии в размере 3351,35 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части пенсии в размере 46,53 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017 г. в сумме 993,10 руб.; ходатайством о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления.

Определением Арбитражного суда Ивановской области от 03.04.2019 года заявление принято к производству, назначено предварительное судебное заседание, дело назначено к судебному разбирательству. На основании ст. 158 АПК РФ судебное разбирательство неоднократно откладывалось.

На основании ст. 49 АПК РФ МИФНС №3 уточнила предмет заявленных требований, путем их уменьшения, просила взыскать: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии до 01.01.2017г. в размере 3141,51 руб. (КБК 18210202010062100160); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части пенсии до 01.01.2017г. в сумме 46,53 руб. (18210202020062100160); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017г. в сумме 879,48 руб. (18210202101082011160). Уточнения приняты судом.

Подлежат рассмотрению требования о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 4067,52 рублей, а именно:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии до 01.01.2017г. в размере 3141,51 руб. (КБК 18210202010062100160);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части пенсии до 01.01.2017г. в сумме 46,53 руб. (18210202020062100160);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017г. в сумме 879,48 руб. (18210202101082011160),

МИФНС №3, надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела, в суд представителя не направила, представив дополнения.

ИП ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд представителя не направил, заявлений, ходатайств не представил.

Заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ивановской области рассмотрено Арбитражным судом Ивановской области в порядке статей 156, 170, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

Изучив представленные по делу документы, арбитражный суд установил следующее.

За ИП с 09.01.2017 г. числится задолженность в общей сумме 4067,52 рублей, а именно: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии до 01.01.2017г. в размере 3141,51 руб. (КБК 18210202010062100160); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части пенсии до 01.01.2017г. в сумме 46,53 руб. (18210202020062100160); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017г. в сумме 879,48 руб. (18210202101082011160).

В адрес ИП направлялось требование от 09.01.2017 г. №047S01170010864 об уплате в срок до 15.06.2017 г. указанной суммы задолженности. Требование ИП в добровольном порядке не исполнено.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Ивановской области в отношении ИП решения по статьям 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) не выносилось.

В связи с нарушением установленных законодательством сроков уплаты данной суммы Межрайонной ИФНС России № 3 по Ивановской области в соответствии со статьей 31, пунктом 3 статьи 46 НК РФ заявлены требования в арбитражный суд о взыскании имеющейся задолженности.

Оценив представленные по делу доказательства, арбитражный суд пришел к заключению о частичном удовлетворении заявленных требований.

ФИО2, имея статус индивидуального предпринимателя с 28.01.2005 г. по настоящее время, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, является плательщиком страховых взносов.

ФИО2 находится на системе уплаты единого сельскохозяйственного налога, 24 марта 2018г. налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по ЕСХН за 2017г.

До 01.01.2017г. исчисление и уплата страховых взносов осуществлялась на основании Федерального закона от 24.07.2009. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Федеральный Закон №212-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Согласно статье 18 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы Оснований освобождения индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование законодательством РФ не предусмотрено.

Как следует из статьи 25 Федерального закона №212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными указанным Федеральным законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным Федеральным законом №212-ФЗ сроком уплаты сумм страховых взносов.

В связи с неуплатой страховых взносов и сумм пени по страховым взносам ФИО2, в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ, Кодекс) было направлено требование № 047S01170010864 от 09.01.2017г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Требование в установленный срок (до 15.06.2017 г.) исполнено частично.

В пункте 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества налогоплательщика.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

ФИО2 на момент добровольного исполнения налоговых обязательств по требованию № 047S01170010864 от 09.01.2017 г. не имел открытых расчетных счетов, что подтверждается сведениями об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях.

Таким образом, для взыскания сумм задолженности в принудительном порядке применимы меры, установленные ст. 47 Кодекса. Межрайонной ИФНС России № 3 по Ивановской области пропущен срок для самостоятельного вынесения решения о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя.

Срок, для обращения в суд с заявлением о взыскании сумм задолженности по страховым взносам в соответствии со ст. 47 НК РФ не позднее 15.06.2019 г. Таким образом, МИФНС №3 срок для обращения с настоящим заявлением в суд не пропущен (заявление подано 02.04.2019 г.).

Взыскиваемые суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное медицинское страхование были начислены за период с 30.09.2015 г. по 31.12.2016 г. несвоевременную уплату сумм страховых взносов за 1, 2, 3, 4 квартал 2015г., за 1 квартал 2016 г., за период с 15.05.2016г. по 31.12.2016 г. за 4 квартал 2016г. - период действия Федерального Закона № 212 от 24.07.2009 г.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Согласно п. 3 ст. 25 Федерального закона 212-ФЗ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

ИП ФИО2 в соответствии с указанными нормами пп. 1 п. 9 ст. 15 ФЗ № 212 от 24.07.2009г. были представлены расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в которых исчислены суммы страховых взносов к уплате, что подтверждается скриншотами по представленной отчетности:

- за 1 квартал 2015 г.: ОПС к уплате январь 1312,30 руб., февраль 1312,30 руб., март 1312,30 руб.; ОМС к уплате январь 304,22 руб., февраль 304,21 руб., март 304,22 руб.;

- за полугодие 2015 г.: ОПС к уплате апрель 1312,30 руб., май 1312,30 руб., июнь 1312,30 руб.; ОМС к уплате апрель 304,22 руб., май 304,21 руб., июнь 304,22 руб.;

- за 9 месяцев 2015 г.: ОПС к уплате июль 1312,30 руб., август 1312,30 руб., сентябрь 1312,30 руб.; ОМС к уплате июль 304,22 руб., август 304,21 руб., сентябрь 304,22руб.;

- за 2015 год: ОПС к уплате октябрь 1312,30 руб., ноябрь 1312,30 руб., декабрь 1312,30 руб.; ОМС к уплате октябрь 304,22 руб., ноябрь 304,21 руб., декабрь 304,22 руб.;

- за 1 квартал 2016 г.: ОПС к уплате январь 1650,00 руб., февраль 1650,00 руб., март 1650,00 руб.; ОМС к уплате январь 382,50 руб., февраль 382,5 руб., март 382,50 руб.;

- за полугодие 2016 г.: ОПС к уплате апрель 1650,00 руб., май 1650,00 руб., июнь 1650,00 руб.; ОМС к уплате апрель 382,50 руб., май 382,50 руб., июнь 382,50 руб.;

- за 9 месяцев 2016 г.: ОПС к уплате июль 1650,00 руб., август 1650,00 руб., сентябрь 2475,00 руб.; ОМС к уплате июль 382,50 руб., август 382,50 руб., сентябрь 573,75 руб.;

- за 2016 год: ОПС к уплате за октябрь 5775,00 рублей, ноябрь 4950,00 рублей; ОМС к уплате октябрь 1338,75 рублей, ноябрь 1147,50 рублей.

Суммы пени, начислены в соответствии с п. 3 ст. 25 ФЗ № 212 от 24.07.2009 г. в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) сумм исчисленных налогоплательщиком в расчетах страховых взносов и представленных в органы Пенсионного фонда лично.

За период с 30.09.2015 г. по 31.12.2016 г. сумм пени по страховым взносам составили:

- обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии в размере 3031,62 рублей;

- обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Фонд обязательного медицинского страхования в размере 854,01 рублей;

За период с 15.05.2016г. по 31.12.2016г. суммы пени по страховым взносам составили:

- обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии в размере 109,89 рублей;

- обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Фонд обязательного медицинского страхования в размере 25,47 рублей;

Таким образом, общая сумма пени, начисленная за периоды с 30.09.2015 г. по 31.12.2016 г., с 15.05.2016 г. по 31.12.2016 г. к взысканию составили:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии до 01.01.2017г. в размере 3141,51 руб. (КБК 18210202010062100160);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017г. в сумме 879,48 руб. (18210202101082011160).

Оснований для применения ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в рассматриваемом случае не имеется, поскольку индивидуальный предприниматель ФИО2 исходя из материалов дела не является плательщиком страховых взносов, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам в соответствии со ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В указанной части заявление МИФНС является обоснованным и подлежит удовлетворению.

При этом у суда отсутствуют основания для взыскания суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части пенсии до 01.01.2017г. в размере 46,53 руб. (18210202020062100160). Налоговым органом расчет данной суммы пени не представлен, ставку, базу для начисления пени, период образования задолженности из материалов дела установить также не представляется возможным. Согласно представленным документам такие сведения отсутствуют как у налогового органа, так и у УПФР. Кроме того, с 2014 г. в соответствии с п. 3 ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ, п. 6 ст. 3 и ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 04.12.2013 № 351-ФЗ распределение страховых взносов на страховую и накопительную части пенсии осуществляется с учетом варианта пенсионного обеспечения 0,0% или 6,0%, выбранного застрахованным лицом. Документы, подтверждающие необходимость перечисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части, заявителем не представлены.

Учитывая вышеизложенное, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области подлежат частичному удовлетворению.

Государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден, подлежит взысканию с ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям относительно первоначально заявленных требований, поскольку уменьшение заявленных требований не обосновано их оплатой после принятия дела к производству (часть 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 213, 216 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

1. Уточненные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области удовлетворить частично.

2. Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: Кировский р-н, Чимкентской обл., адрес регистрации: 155217, <...>, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 28.01.2005 г. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №7 по Ивановской области, ОГРН: <***>; ИНН: <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ивановской области (155900, <...>, зарегистрировано в качестве юридического лица 31.12.2004 г.; ОГРН: <***>; ИНН: <***>) сумму задолженности по страховым взносам в размере 4020,99 рублей, а именно:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии до 01.01.2017г. в размере 3141,51 руб. (КБК 18210202010062100160);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017г. в сумме 879,48 руб. (18210202101082011160).

3. В остальной части требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области оставить без удовлетворения.

4. Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: Кировский р-н, Чимкентской обл., адрес регистрации: 155217, <...>, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 28.01.2005 г. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №7 по Ивановской области, ОГРН: <***>; ИНН: <***>) в доход федерального бюджета через Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №3 по Ивановской области (155900, <...>, зарегистрировано в качестве юридического лица 31.12.2004 г.; ОГРН: <***>; ИНН: <***>) 1831 руб. расходов по государственной пошлине. На взыскание выдать исполнительный лист после вступления определения в законную силу.

4. Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд (610007, <...>) в течение месяца со дня принятия в соответствии со статьями 181, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа (603082, г. Нижний Новгород, Кремль, кор. 4) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Ивановской области.

Судья Савельева М.С.